Выбор системы налогообложения и обоснование ее использования субъектом малого бизнеса

Введение

Одна из существенных проблем, влияющих на существование и развитие малого бизнеса – налогообложение. Проблема вызвана существующими противоречиями в налоговом законодательстве и его нестабильностью, а составные налогообложения напрямую зависят от государства и форм собственности, от льгот, представляющихся тому или иному роду деятельности предприятий малого бизнеса. В последние годы в России ведется много разговоров об исключительной важности малого бизнеса для развития страны и ее экономики, для формирования «среднего класса», а также для установления социальной и политической стабильности в стране. За последнее десятилетие издано и принято много указов, постановлений и законов, которые направлены на поддержку малого бизнеса, однако это лишь на мизерную долю улучшило положение предпринимателей в РФ. И главная причина этому – непосильные налоги для малого бизнеса.
Актуальность выбранной темы заключается в необходимости развития малого предпринимательства, так как с переходом экономики в России на рыночные отношение в развитие данного бизнеса стало возникать множество проблем, с которыми очень часто встречаются предприниматели, особенно те, которые только начали свой бизнес.
Целью данной работы является разработка рекомендаций по применению упрощенной системы налогообложения как способа минимизации налогового бремени в ООО «Юпитер».
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи, способствующие выявлению основных аспектов проводимого исследования:
– охарактеризовать налоговую систему Российской Федерации;
– исследовать теоретические основы налогообложения малого предпринимательства;
– дать характеристику предприятия и оценка финансовых показателей его деятельности;
– проанализировать основные показатели деятельности ООО «Юпитер»;
– оценить влияние уровня налогообложения при применении общей системы налогообложения на финансовые показатели его деятельности;
– выявить проблемы в системе налогообложения субъекта малого предпринимательства ООО «Юпитер»;
– разработать рекомендации по применению упрощенной системы налогообложения как способа минимизации налогового бремени в ООО «Юпитер».
Объектом исследования выступает малое предприятие ООО «Юпитер».
Предметом исследования является система экономических отношений, возникающая на малом предприятии в процессе налогообложения.
В процессе исследования теоретической и методической баз были изучены специализированная экономическая литература, результаты исследований отечественных (14) в области теории налогов и налогообложения, а также данные, размещенные на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ.
Кроме того, информационной базой исследования послужили данные бухгалтерской и налоговой отчетности малого предприятия ООО «Юпитер».
При написании работы использовались нормативно-правовые акты РФ в области налогообложения субъектов малого предпринимательства, а также учебные пособия и статьи в периодических изданиях по вопросам налогообложения.
Основными научными методами при проведении исследования послужили метод анализа и метод синтеза информации.
Практическая значимость работы заключается в упрощении налогового бремени для ООО «Юпитер».
1. Теоретические и правовые основы налогообложения субъектов малого предпринимательства

1.1. Характеристика налоговой системы РФ

Принципы налогообложения - единые правила и положения установленные для взимания налогов.
Адам Смит сформулировал первые четыре принципа. Немецкий экономист Адольф Вагнер расширил перечень принципов Смита, и изложил их в девяти основных правилах, объединенных в четыре группы. В дальнейшем, вплоть до XX века налоговая система совершенствовалась и формировалась.
Существующие на сегодняшний день правила различаются в разных странах, в зависимости от территориальной, экономической и политической систем.
Налоговая система Российской Федерации состоит из 3-х уровней и включает в себя:
Федеральные - это платежи, установленные Правительством РФ, которые неукоснительны к уплате на всей её территории. Ставка по ним неизменна.
Региональные - это обязательные платежи, устанавливаемые законами субъекта в соответствии с НК и зачисляемые в его бюджет. Власти субъекта имеют возможность изменять ставку в 10 раз как в наибольшую, так и в наименьшую сторону, но простор их действия ограничен кодексом. Так, транспортное средство мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. облагается ставкой 3,5 - в расчёте за одну лошадиную силу, в Удмуртской Республике ставка повышена более чем в 5 раз и составляет 29 за лошадиную силу.
Местные - устанавливаются на основании правовых актов муниципалитета, и обязательны к уплате в соответствующей территории. Финансовые ресурсы целиком зачисляются в местный бюджет [12, с. 59].
Список региональных и местных налогов является закрытым, полномочия на введение новых имеется у парламента РФ. Но властям предоставлено право изменять ставки, вводить необходимые льготы, определять срок уплаты.
Социально-экономическая сущность и назначение налогов можно раскрыть через их функции.
Фискальная функция - обеспечивает финансовое состояние деятельности публично-правовых образований, путём изъятия средств налогоплательщиков [8, с. 74].
Без них государство не сможет содержать армию, правоохранительные органы, финансировать научные исследования.
Регулирующая функция - позволяет государству распределять ранее собранные в бюджете финансы, путём изменения налоговой ставки, вводя льготы и штрафы. Так, освобождены от НДФЛ самозанятые лица, занимающиеся работой на дому, репетиторы, сиделки.
Контрольная функция - государство посредством налога контролирует финансовую деятельность организаций и граждан, проверяет источники доходов и направление расходов.
Стимулирующая – оказывает поддержку в развитии именно тех производств, отросли или объектов, которые обществу необходимы. Реализуется посредством применения льгот и освобождений. Так, организации производящие препараты для борьбы с эпидемиями, полностью освобождены от налога.
Дестимулирующая - выражается в ограничении продажи определённых товаров и услуг, которые оказывают негативное воздействие на общество, путём повышения ставок. Так, госпошлина на расторжение брака на обоих супругов выйдет в 1300 рублей [3, с. 17].
Классификация налогов по различным основаниям
По способу обложения подразделяются:
Декларационные - налогоплательщик сам заполняет декларацию, в которой он информирует уполномоченный орган о сумме своего дохода.
Авансовые - взимаются с налогоплательщика заранее, например, работодатель удерживает сумму с зарплаты, и перечисляет в территориальный налоговый орган.
Кадастровые - уплачиваются по уведомлению налоговой инспекции, за объекты, который стоят на государственном учёте.
По способу изъятия денег:
Прямые - взимаются с собственника или производителя непосредственно в процессе приобретения материальных благ. Например, Петров выиграл в лотерею «Золотой ключ» при получении выигрыша, он обязан заплатить налог 35%.
Косвенные - взимаются незаметно при реализации товаров и услуг, включаются в виде надбавки к цене, и оплачивается потребителем. Фирма «Пума» оплатила таможенный сбор при ввозе своих кроссовок на территорию РФ.
По периодичности взимания денег:
Регулярные - взимаются с определённой периодичностью на протяжении всего времени владения объектом налогообложения. Например, подоходный с физических лиц, уплачивается ежегодно.
Разовые - не имеют регулярного характера, взимаются с наступлением какого-либо события или совершением определённого действия.
По своему назначению:
Общие - поступают в казну и расходуются на цели, предусмотренные органом, который распоряжается бюджетом.
Специальные - расходуются строго по целевому назначению. Например, ремонт дорожного полотна [4, с. 73].
По соотношению между ставкой и доходом: