налоги как инструмент государственного регулирования экономики

Введение

Важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей является налоговая политика. Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и прочее. Главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни.
Система налогообложения не совершенная, потому ежегодно в налоговое законодательство правительством нашей страны вносятся изменения и дополнения. Налоговый кодекс РФ является основным нормативным документов в РФ, который регулирует и определяет налоговую систему в целом, а так же обозначает налоговые правоотношения. В Налоговом Кодексе РФ прописаны основы налоговых отношений, в частности права и обязанности налогоплательщиков.
Актуальность исследования заключается в том, что налоги, как и вся налоговая политика, является мощным инструментом управления экономикой страны. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Кроме сугубо фискальной функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
Целью курсовой работы предложение направлений совершенствования налоговой политики Российской Федерации.
Задачами исследования являются:
- исследование экономической сущности и характеристики налогов и сборов и их нормативно-правовое регулирование в РФ;
- исследование основных целей, моделей, принципов налоговой политики государств;
- изучение основ налогового администрирования в Российской Федерации;
- описание индикаторов налоговой политики Министерства экономики;
- проведение анализа налоговой политики РФ за 2019-2021 года;
- проведение оценки влияния налоговой политики на основные экономические показатели РФ за 2019-2021 года;
- формирование направлений совершенствования налоговой политики Российской Федерации
Объектом исследования выступает Российская Федерация.
Предметом исследования является налоговые платежи как инструмент государственного регулирования экономики.
Нормативно-правовые акты законодательной и исполнительной власти Российской Федерации, инструктивные материалы Банка России, публикации финансово–экономических изданий, данные Росстата, статистические данные ФНС РФ.
Курсовая работа состоит из введения, трех разделов, поделенных на подразделы, заключения, списка использованных источников и приложений.




 
1 Роль и место налогов в современных экономических отношениях

1.1 Виды, принципы налогов в современных экономических отношениях

Сущность налогов состоит из отношений безвозмездного назначения. Экономическое содержание налогов выражает отношения экономических субъектов, граждан, с одной стороны, и государств - с другой, относительно формирования государственных финансов. Социально-экономическая структура налогов, их типы, структура и роль изменяются вместе с природой и функциями государства. [7]
В Налоговом кодексе Российской Федерации дается юридическое определение налога. Учёные-правоведы изучают обложение налогами, однако всё же недостаточно заинтересованности уделяется исследованию и выявлению базисного определения с точки зрения налогового права Российской Федерации. [1]
Юридическое определение термина «налог» и его подходы современных авторов представлены в таблице 1.

Таблица 1- Теоретические подходы к определению понятия налогов и сборов в Российской Федерации

Налогами считаются неотъемлемые сборы и платежи, взыскиваемые государством с юридических и физических лиц в бюджеты страны по ставке, устанавливаемой в законодательном режиме. Данные платежи считаются неотъемлемыми. Уклонение от уплаты налогов считается жестким нарушением и преследуется законом. На лиц, умышленно не уплачивающих налоги, в судебном порядке возлагаются ограничения, вплоть до лишения свободы. [8]
Классификация налогов обеспечивает их систематизацию, что, в свою очередь, позволяет правильно упорядочить платежи, и уйти от их дублирования. Благодаря этому обеспечивается оптимальное распределение налогового бремени. Среди основных классификационных признаков можно рассмотреть в таблице 2.

Таблица 2 - Классификация налогов [Составлено автором на основании источника 1]

Кроме того, налоги можно систематизировать в зависимости от характера ставок - регрессивные, прогрессивные и пропорциональные. Прогрессивный налог увеличивается стремительнее, нежели прирастает доход. [9]
Перечислим основные свойства налогов: [10]
- обязательность. Одним из наиболее важных отличительных признаков налога является его, как платежа, обязательный характер, который означает некую юридическую обязанность перед государством.
- безвозвратность и индивидуальная безвозмездность. Действующее законодательство оговаривает то, что налог, после его уплаты, является собственностью государства, каких-либо компенсаций или возврата денежных средств за перечисление обязательных платежей в законодательстве не предусмотрено.
- безэквивалентность (денежный характер). Публичный и нецелевой характер. После того, как налогоплательщик уплатил в бюджет все необходимые налоги, они переходят в собственность государства и поступают в соответствующие территориальные бюджеты. Бюджеты представляют собой общие фонды денежных средств, что обуславливает то, что налоги, поступающие в них, утрачивают свою персонально-целевую идентификацию и приобретают обезличено-безвозмездный характер. [22]
Выделяют несколько основных функций налогов в современной мировой налоговой системе. На рисунке 1 приведены основные функции налогов.


Рисунок 1- Функции налогов [11]

Рассмотрим их подробнее:
- фискальная функция – данная функция налогов обеспечивает пополняемость бюджета страны. Или по другому формирование ресурсного источника для развития страны;
- регулирующая функция - данная функция налогов обеспечивает распределение и перераспределении налоговых платежей из государственного бюджета на основные направления жизнедеятельности государства;
- распределительная функция - данная функция налогов обеспечивает распределение налоговых платежей на деятельность разных направлений социально-экономического развития страны.
Помимо основных, выше приведенных функций налогов, выделяют контрольную функцию налогов: данная функция обеспечивает контролирование органами государственной власти объем и полноту собираемости налогов в бюджет.
Основу налогового учета в транспортном предприятии занимает транспортный налог.
В Налоговом Кодексе так же установлен перечень налогов и сборов. Все налоги подвержены классификацией. Классификация налогов достаточно разнообразна. Данная классификация приведена на рисунке 2.

Рисунок 2- Классификация налогов и сборов по бюджетам РФ [Составлено автором на основании источника 1]

Как мы видим из рисунка 2, все налоги в налоговой системе РФ разделяются на четыре основных группы:
 федеральные налоги
 региональные налоги
 местные налоги
 налоги, представляющие собой специальный налоговый режим.
Основным различием данных налогов является их распределение по уровням бюджета РФ. Федеральные налоги уплачиваются в федеральный бюджет, региональные налоги уплачиваются в региональные бюджеты субъектов РФ, местные налоги уплачиваются в местные или, по-другому, в муниципальные бюджеты РФ.

1.2 Основные цели, модели и принципы налоговой политики государства

Налоговая политика выступает одним из основных инструментов бюджетной политики, привлечения финансовых ресурсов на нужды государства. Она зафиксирована в законах, Налоговом кодексе Российской Федерации, нормативных актах и других документах и призвана стимулировать воспроизводственные процессы народном хозяйстве.
Налоговая политика представляет собой совокупность определенных мероприятие и действий в сфере налогообложения и налогового законодательства, которые являются составляющим элементом финансовой системы России.
Налоговая политика является косвенным методом государственного регулирования экономики. Это и есть основополагающая цель налоговой политики – регулирование финансовой деятельности страны.
Субъект налоговой политики — государство.
Объект налоговой политики — налогообложение.
Налоговая политика многогранна и включает в себя:
- выработку научно обоснованной концепции развития налоговой системы;
- определение основных направлений и принципов налогообложения;
- разработку мер, направленных на достижение поставленных конкретных целей в области социально- экономического развития общества, увеличения доходной части бюджета и т.д.
Таким образом, можно сделать вывод, что налоговая политика представляет собой сформированную систему налогообложения в стране. Это и есть сущность налоговой политики.
Рассмотрим основные задачи налоговой политики. На сегодняшний день можно выделить семь основных задач налоговой политики, которые по совместительству можно назвать и функциями налогов (основание НК РФ):
- фискальная — основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов;
- экономическая — целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства;
- социальная — сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и ВВП;
- стимулирующая — активизация инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;
- экологическая — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций;
- контрольная — для принятия государством решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы;
- международная — введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.
Налоговая система как инструмент государственной политики имеет несколько функций. Поэтому в определенный период времени одна из них имеет большее значение, чем остальные. Соответственно, разновидности БНП выделяются на основе этих приоритетов:
1. Фискальная. Главная цель — увеличение бюджетных доходов. Интересы плательщиков могут игнорироваться. Такому типу характерно отсутствие или значительное сокращение налоговых льгот.
2. Регулирующая. Здесь возможны разные цели: стимулирование одних экономических процессов, сдерживание других, а также накопление средств на цели воспроизводства. Этому типу присущи разнообразные льготы, специальные режимы обложения, ослабление контроля. Есть риск недополучения отчислений, достаточных для страны.
3. Распределительная. Потери в отдельных сферах (например, социальной) власть компенсирует за счет увеличения налогового бремени некоторых категорий субъектов. Чаще всего это выражается в штрафах и прочих санкциях.
4. Комбинированная. Она направлена на достижение равновесия при реализации вышеприведенных функций. С ее помощью можно оптимизировать поступления и предотвратить неоправданные репрессии налогоплательщиков.