Специальные налоговые режимы налогообложения: особенности анализа, недостатки и предложения по повышению эффективности механизма функционирования в Российской Федерации на современном этапе на примере деятельности межрайонной ИФНС №8 по городу Ялта

Актуальность
Тема специальных налоговых режимов является актуальной в современном мире, так как она непосредственно связана с налогообложением и экономическим развитием государства. Эти режимы представляют собой специальные условия налогообложения, которые могут применяться к определенным отраслям экономики, регионам или предприятиям. Специальные налоговые режимы могут стимулировать инвестиции, привлекать иностранные компании, развивать отдельные отрасли экономики или регионы. Они способны создавать рабочие места, повышать уровень жизни населения и привлекать внешние источники финансирования. Для многих малых и средних предприятий (МСП) налоговая нагрузка является одним из главных препятствий для развития. Введение специальных налоговых режимов для МСП может существенно снизить налоговое бремя и стимулировать их развитие. Многие страны и регионы используют специальные налоговые режимы для привлечения инвестиций и конкуренции с другими государствами. Предоставление льготных налоговых условий может привлечь крупные компании, которые создадут новые рабочие места и содействуют развитию экономики. В некоторых случаях определенные отрасли или предприятия могут быть подвержены особой налоговой нагрузке. Введение специальных налоговых режимов может помочь справиться с этой ситуацией и снизить налоговые обязательства для данных субъектов. Специальные налоговые режимы также могут применяться для поддержки развития отдельных регионов, которые имеют неразвитую инфраструктуру или сталкиваются с иными трудностями. Такие режимы позволяют привлекать инвестиции и развивать экономику этих территорий.
В целом, актуальность и значимость темы специальных налоговых режимов заключается в их способности стимулировать экономическое развитие, привлекать инвестиции и создавать благоприятные условия для развития бизнеса. В связи с этим, данная тема является объектом интереса и исследования для экономистов, юристов и политиков.
Цель и задачи
Целью курсовой работы является формирование теоретических рекомендаций по совершенствованию механизма функционирования специальных налоговых режимов налогообложения в Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить историю становления и развития налоговой системы Российской Федерации;
- рассмотреть налоговую систему Российской Федерации: экономическую сущность и структуру;
- изучить специальные режимы налогообложения в Российской Федерации: особенности и механизм функционирования на современном этапе;
- проанализировать налоговые поступления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации за 2018–2023 гг
- проанализировать поступления от специальных режимов налогообложения в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации за 2018–2023 гг
- выявить недостатки механизма функционирования специальных режимов налогообложения в Российской Федерации;
- сформировать теоретические рекомендации по совершенствованию механизма функционирования специальных налоговых режимов налогообложения в Российской Федерации
Объект и предмет
Объектом исследования в работе являются специальные налоговые режимы.
Предмет исследования – системы налогообложения РФ.
Методы исследования
В исследовании были такие методы исследования как: синтез и анализ, индукция и дедукция, сравнительный анализ и обобщение, группировка и классификация.
Степень разработанности темы исследования: тема налогообложения коммерческих предприятий изучается многими авторами, в частности исследуется проблематика в отношении высокой налоговой нагрузки- то есть большого объема налоговых обязательств, которые необходимо уплатить в бюджеты разного уровня коммерческой компании. Источниками информации для написания данной работы стали нормативные документы по налогового законодательству РФ, учебные и научные исследования разных авторов.
Представленная курсовая работа сформирована из введения, трех основных разделов – глав с подразделами (параграфами), и заключения, списка используемых источников.
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ
1.1. История становления и развития налоговой системы Российской Федерации
Нормативно-правовое регулирование налоговой системы в РФ осуществляется при помощи основного законодательного документа: Налогового Кодекса РФ. Налоговый Кодекс РФ определяет основные положения и термины, которые касаются системы налогообложения в РФ. Так же Налоговый Кодекс РФ регулирует положения по налогам и сборам в отношении определения составляющих элементов налога, расчета налога, исчисления налога, уплаты налога в соответствующий уровень бюджета РФ. [1]
В промежуток с 1992-1999гг. в нашей стране было принято много новых налоговых нормативных правовых документов. Туда входили и законы и подзаконные акты, которые противоречили друг другу, произвольное толкование отдельных налоговых норм, поэтому с 1995 г. появились планы о создании единого кодифицированного акта - Налогового кодекса РФ (далее НК РФ). Впрочем, принять его с первого раза в Государственной Думе Федерального собрания РФ (1996 г.) не удалось. В итоге, в 1998 г. была приняли только первую часть Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 31. 07. 1998 г. № 147-ФЗ вступил в силу с 1 января 1999 г.). [2]
Вторую часть НК РФ, ее еще называют специальной частью, начали создавать с 2000 года. Она состоит из глав и начинается с 21-й главы, в основном эта часть уделяет особое внимание определенному налогу или сбору (эта часть НК РФ введена в действие Федеральным законом от 05. 08. 2000 г. №117-ФЗ). Итак, НК РФ приходится актом прямого действия, регламентирующим правила взимания налогов и сборов в стране. [3]
НК устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: [4]
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. [5]
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК. [6]
В статье 57 Конституции РФ сказано, что каждый гражданин обязан уплачивать налоги и сборы. Конституционный Суд РФ добавил, что налог может устанавливаться только законом, а те налоги, которые взимаются на основе указов, постановлений или распоряжений не считаются законными. Такое конституционное требование об установление налогов и сборов лишь в законодательном порядке является признаком правового государства и призвано гарантировать права и интересы налогоплательщиков.
1.2. Налоговая система Российской Федерации: экономическая сущность и структура
Система налогообложения - это организация и установление налоговых ставок, правил, процедур и процессов для сбора налогов от различных источников дохода в государстве. Его сущность заключается в том, что он обеспечивает финансовую базу для правительства и государственных служб, позволяя им выполнять различные функции, такие как обеспечение общественной безопасности, образования, здравоохранения, социального обеспечения и т. д. Система налогообложения также может быть использована для регулирования экономических процессов в стране, таких как инфляция, дефицит бюджета, стимулирование инвестиций и т. д. Ключевая цель системы налогообложения состоит в том, чтобы справедливо собирать налоги от населения и организаций в соответствии с их доходами и, тем самым, обеспечивать стране устойчивую финансовую базу. [7]