Организация налогового контроля в Российской Федерации

Введение

Современная налоговая система предполагает справедливый подход к налоговому контролю. Для поддержания стабильности в обществе и достойного функционирования всех государственный систем, необходимо обеспечить эффективное налоговое администрирование и регулирование.
С целью недопущения распространения недобросовестных налогоплательщиков создан данный инструмент.
В различные периоды времени налоговый контроль совершенствовался и приносил пользу обществу.
Сегодня налоговый контроль имеет целый блок инструментов для эффективной работы. Среди прочих в данном перечне присутствует налоговый мониторинг.
Налоговый мониторинг пользуется большой популярностью в разных странах. Свое место он обрел и в России, и с 2015 года активно применяется
Проблема заключается в том, что в современных реалиях крайне важно, чтобы система налогообложения стабильно работала, для этого нужно совершенствовать налоговый контроль.
Цель – изучение системы налогового контроля, а также выполнение расчёта по налогу в практической части работы
Задачи:
1) познакомиться с общими положениями о налоговом контроле в Налоговом кодексе РФ;
2) проанализировать инструмент налогового контроля «налоговый мониторинг» и выявить его преимущества и недостатки;
3) решить практическую задачу.
Объект – система налогового контроля в РФ
Предмет – современный инструментарий для эффективной работы налогового контроля
Для решения поставленных задач применялся комплекс взаимодополняющих теоретических и эмпирических методов исследования:
• теоретические (Налоговый кодекс РФ);
• эмпирические (Решение практической задачи);

























1 Сущность налогового контроля в Российской Федерации
1.1 Общие положения о налоговом контроле
Целостная картина относительно организации налогового контроля в Российской Федерации складывалась в течение длительного времени.
Налоговый контроль в сочетании с эффективной налоговой политикой являются важнейшими элементами любой современной налоговой системы и позволяют правительствам генерировать ресурсы, необходимые для создания устойчивой экономики.
Налоговый контроль способствует перечислению налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, обеспечивает укрепление налоговой дисциплины и финансового правопорядка; реализует защитную функцию в системе контроля, которая способствует выявлению налоговых правонарушений, а также осуществлению превентивной функции, которая помогает предотвратить появление новых аналогичных правонарушений.
Сущность налогового контроля заключается в создании условий для соблюдения налоговых обязательств, правильности применения налогового законодательства, мониторинге налоговой документации.
Налоговый контроль производится для обеспечения честного сбора налогов и предотвращения уклонения граждан от уплаты налогов.
Налоговый контроль играет большую роль для нашей страны, поскольку служит механизмом регулирования исполнения обязанностей налогоплательщиков по своевременной уплате, противодействию нарушений налогового законодательства. [6]
Так как бюджет государства зависит от поступлений налогов, то данный механизм следует постоянно совершенствовать, чтобы выявлять нарушения, которые влекут дефицит в бюджете.
Определяющим документом, регламентирующим деятельность налоговых органов и функционирования налоговой системы, в целом является налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 № 146.
В соответствии с Налоговым кодексом под «Налоговым контролем» следует понимать, как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном кодексом. [2] НК РФ
В тоже время существуют авторские определения сущности данного понятия.
Например, А.В Брызгалин приводит следующее определение налогового контроля: «Это установленная законодательством совокупность приемов и способов руководства компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налога в бюджет или внебюджетный фонд»[1].
В то же время, по мнению Т.А. Гусевой, характерной чертой налогового контроля является своеобразная форма проверки деятельности налогоплательщиков со стороны государства. Ключевым в данном случае является применение формулировки «проверка»[3].
А.В. Демин считает, что налоговый контроль – это контроль государства за исполнением законодательства о налогах и сборах. В широком смысле налоговый контроль представляет собой контроль за деятельностью участников налоговых правоотношений [11].
Л.И. Гончаренко считает, что налоговый контроль – это комплекс мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности системы налоговых органов в формировании денежных фондов всех уровней государственной власти в части налоговых доходов [7].
Данное определение рассматривает налоговый контроль в качестве инструмента контроля над объективностью информации.
Следует отметить, что налоговый контроль в служит целям поддержания финансовой стабильности и справедливости при исполнении конституционной обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы. Это достигается через выполнение следующих задач:
1. проверка документов налогоплательщика для выявления возможных нарушений;
2. обеспечение правильного учета финансовых операций и налоговых обязательств;
3. выявление и пресечение попыток уклонения от уплаты налогов.
Налоговый контроль проводится органами исполнительной власти, имеющими соответствующие полномочия.
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы. [2]
Статья 82 НК РФ пункт 1, говорит, что к инструментам налогового контроля следует относить налоговые проверки, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и иные формы. [2]
На налоговые службы возложен контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты налогоплательщиками налогов и сборов, предусмотренные действующим законодательством.
Методы налогового контроля представляют собой: «совокупность приемов, используемых должностными лицами, непосредственно осуществляющими налоговый контроль, для исследования фактического исполнения налогового законодательства объектами контроля с целью обеспечения полной и своевременной уплаты налогов в бюджет» [15].
Эти методы разрабатываются с целью повышения эффективности контроля за соблюдением налогового законодательства и уменьшения налоговых недоимок для государства.
Налоговый контроль в Российской Федерации достаточно хорошо развит, имеет довольно сложную структуру, включает камеральные и выездные проверки.
В соответствии со статьей 87 НК РФ, Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов:
1. камеральные налоговые проверки;
2. выездные налоговые проверки.
Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Камеральная проверка проводится на основе анализа представленных налогоплательщиком документов (прежде всего налоговых деклараций), без посещения его места деятельности. Налоговая инспекция по месту учета налогоплательщика проверяет налоговые декларации и иные имеющиеся у нее документы о деятельности налогоплательщика. Если инспекция выявила ошибки в налоговой декларации и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, она потребует у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Выездная проверка включает посещение места деятельности налогоплательщика для проверки документов и финансовой деятельности. Она проводится на основании решения руководителя (или его заместителя)