Анализ дебиторской задолженности

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. В бурно меняющемся мире бизнеса и финансов актуальность анализа дебиторской задолженности становится неотъемлемой частью стратегического управления компанией. Дебиторская задолженность, являющаяся суммой, которую должны клиенты или другие должники, становится не только показателем финансовой устойчивости предприятия, но и индикатором эффективности управления кредитными рисками.
В современных условиях, когда экономическая нестабильность может угрожать даже самым крупным компаниям, осведомленность о состоянии дебиторской задолженности становится ключевым фактором успешного управления финансами. Анализ этой задолженности позволяет компаниям выявлять риски несвоевременной оплаты, оценивать платежеспособность клиентов, идентифицировать проблемные зоны в бизнес-процессах.
Важно отметить, что анализ дебиторской задолженности необходим не только для выявления угроз, но и для поиска возможностей. Эффективное управление дебиторской задолженностью может привести к улучшению ликвидности предприятия, оптимизации кредитных условий, а также повышению конкурентоспособности на рынке.
С учетом вышеизложенного, можно утверждать, что анализ дебиторской задолженности - это не просто процесс, а стратегическая необходимость для любой компании, стремящейся к устойчивому и успешному развитию в современных реалиях бизнеса. Только осознанное и системное изучение этого важного аспекта финансовой деятельности позволит предприятиям минимизировать риски и максимизировать возможности в долгосрочной перспективе.
Целью данной работы является анализ дебиторской задолженности.
Выполнение цели обеспечивается решением следующих задач:
-рассмотреть понятие и виды дебиторской задолженности;
-изучить методы анализа дебиторской задолженности;
-описать учет погашения дебиторской задолженности;
-исследовать организацию учета обязательств на предприятии ПАО "ВТБ";
-проанализировать бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ПАО "ВТБ";
-выявить порядок отражения дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия ПАО "ВТБ";
-предложить пути совершенствования учета дебиторской задолженности в ПАО «ВТБ».
Объектом исследования является ПАО «ВТБ».
Предметом исследования – система управления дебиторской задолженностью.
Информационная база. Основными источниками, которые раскрывают основы учета дебиторской и кредиторской задолженностей коммерческой организации, являются Положения по бухгалтерскому учету, постановления правительства Российской Федерации, а также Министерства Финансов Российской Федерации. Определение понятий и классификация дебиторской задолженностей хорошо раскрывается в источниках таких авторов, как Кравчук Д. И., Кравчук В. И., Зимовец А.В., Антонова З.Г.
Методологической базой работы послужили теоретический анализ, системный и сравнительный анализ, сравнение и группировка, а также методы дедукции и индукции.
Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.


1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Понятие и виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность - это денежные суммы, которые организации и физические лица обязаны выплатить другим организациям, называемым дебиторами. Давайте более подробно рассмотрим дебиторскую задолженность и приведем типичные проводки по ее учету.
Дебиторская задолженность классифицируется по различным критериям.
По основаниям возникновения:
- Партнерская
- Контрагентская
- Поставщическая
- Покупательская
- Задолженность перед сотрудниками
- Задолженность перед подотчетными лицами
- Задолженность перед учредителями
- Задолженность перед государственными структурами
По срокам погашения различаются следующие виды:
- Краткосрочная - погашается в течение года с момента возникновения
- Долгосрочная - срок погашения превышает один год [3].
По срокам исполнения обязательств основной критерий - наступила ли дата погашения.
Виды задолженности:
- Нормальная - если срок погашения еще не наступил
- Просроченная - если срок погашения уже прошел [19].
По степени обеспеченности контрагент может дополнительно гарантировать выплату долга или подтвердить обязательства только договором. По этому критерию выделяются следующие виды задолженности:
- Обеспеченная - когда выплату долга гарантирует чье-то поручительство, залог или банковская гарантия
- Необеспеченная - если оплату гарантирует только договор [7].
По вероятности погашения в зависимости от вероятности возврата долга различаются такие виды дебиторской задолженности:
- Нормальная - по которой сомнения в выплате отсутствуют (с неистекшим сроком, обеспеченная, с проверенным должником)
- Сомнительная - если есть вероятность невозврата (ничем не обеспеченная, с истекшим сроком платежа, с новым контрагентом)
- Безнадежная - когда вероятность получения полностью отсутствует (компания-должник ликвидирована, истек срок исковой давности).

1.2 Методы анализа дебиторской задолженности

Разумно начать анализ дебиторской задолженности с её горизонтального изучения для отслеживания динамики изменений за последние годы. Параллельно с этим следует провести вертикальный анализ, который позволит оценить долю дебиторской задолженности в оборотных активах, а также выявить возможное превышение дебиторской задолженности над обязательствами. Это важно для анализа ликвидности и выявления просроченной задолженности, отраженной в бухгалтерском балансе [10].
Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо внедрить систему нормирования оборотных активов и дебиторской задолженности. Это включает расчет нормативов оборотных средств, проверку полученных результатов и автоматизацию процедур контроля норм. Эта система помогает избежать дефицита денежных средств, вызванного ростом дебиторской задолженности или излишними запасами.
Следующим этапом анализа является расчет коэффициента оборачиваемости, который показывает, сколько раз предприятие получило платежи от дебиторов за период. Понижение этого показателя указывает на увеличение риска неоплаты задолженности.