Налоговые преступления и ответственность за их совершение

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обусловлена высокой ролью уголовной ответственности в регулировании самых различных общественных отношений. Данному виду юридической ответственности присущи качества, которые позволяют использовать соответствующие юридические инструменты с большей гибкостью, а также предоставляют в конечном итоге возможность оперативно защищать публичные интересы. Эти и другие качества определяют использование уголовной ответственности в правовом регулировании самых различных сфер общественной жизни. Конечно, отношения в области налогов, а также в области сборов не могут быть в этом плане исключением.
В российском государстве на конституционном уровне закреплена обязанность абсолютного каждого уплачивать налоги и сборы, которые установлены в законном порядке. Эта обязанность установлена в настоящее время в ст. 57 Конституции Российской Федерации. Налоговая система страны имеет особое значение, ведь ее состояние в конечном итоге отражает как финансовое благополучие государства в целом, так и жизнь всех слоев населения вне зависимости от их возраста и существующего социального статуса.
Несмотря на это, количество правонарушений, которые совершаются в данной сфере общественной жизни, является достаточно весомым и предпосылок к его снижению в настоящее время, не наблюдается. В такой ситуации не вызывает сомнений, что необходимым является адекватное и четко продуманное применение уголовной ответственности в налоговой сфере.
Это объясняется тем, что рассматриваемая сфера является весьма значимым фактором в процессе регламентации общественных отношений, которые складываются в целом в финансово-экономической сфере.
Целью работы является рассмотрение понятия и видов налоговых преступлений.
Для достижения цели необходимо выполнить следующие задачи:
- раскрыть теоретические аспекты налоговых преступлений;
- отразить методику расследования налоговых преступлений;
- разработать предложения по снижению налоговых преступлений.
Объектом исследования являются налоговые преступления.
Предметом исследования является характеристика расследования налоговых преступлений.
Теоретическая база представлена работами таких авторов как Авжиев Г.К., Ахтырская Н.В., Батюкова В.Е., Ветров Н.И., Волженкин А.А., Ефимов И.А., Забудько М.А., Карасева А.А., Ковалев В.А., Кузнецов А.П., Лежнин Р.А., Ляскало А.Н., Палий В.В., Проценко К.А., Смирнов А.М., Смирнов М.С., Соловьев И.Н., Фархутдинов Р.Д., Ханова И.В. и др.
Структура работы определяется целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, списка источников.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
1.1. Понятие налоговых преступлений

В любом государстве на сегодняшний день в качестве одного из неотъемлемых процессов является налогообложение. Налоги обеспечивают достижимость осуществления государством присущих ему функций, они в целом влияют на общее экономическое развитие страны, поэтому по действующему законодательству уплата налогов носит обязательный и безвозмездный характер . При этом, обязанность по уплате налогов в нашей стране адресована как организациям, так и физическим лицам. Но нередко в практической деятельности установленный на законодательном уровне порядок исчисления и срок уплаты налогов и сборов вышеуказанными лицами нарушаются, что обусловливает применение к ним различных мер юридической ответственности. Одним из видов юридической ответственности, которая может быть применена за нарушение законодательства, которое применятся в сфере налогов и сборов (налоговое преступление), признается уголовная ответственность.
Понятия налогового преступления в российском законодательстве не содержится. Его можно вывести из легальной дефиниции преступления, которая содержится в ст. 14 УК РФ .
В соответствии с определением А.Г. Кота, данные деяния, являющиеся опасными для общества и умышленными, запрещенные уголовным законом и совершаемые налогоплательщиком, несут в себе посягательства на имеющийся порядок обложения налогами .
И.Н. Соловьев описывает налоговые преступления в качестве тех, которые относятся к сфере обложения налогами юридических и физических лиц .
В соответствии с мнением А.П. Кузнецова, налоговые преступления являются сочетанием правонарушений, прописанных в уголовном законе и совершенных в налоговой сфере .
В соответствии с мнением М.Г. Пураса, налоговые преступления описываются как преступления, направленные против отношений, связанных с реализацией налогового права .
Как говорит Г.К. Авжиев, налоговые преступления – это действия, которые совершаются в рамках хозяйственной деятельности и касающиеся государственных интересов в сфере формирования бюджета от поступления налогов от физических и юридических лиц . Такое описание налоговых преступлений не слишком верно, так как действия, имеющие отношение к общественным отношениям, урегулированным законом в сфере налогов и имеющие, среди прочего отношение к уклонению от их уплаты, могут быть совершены не только в сфере экономической деятельности.
В соответствии с мнением Б.В. Воложенкина, преступления, касающиеся неуплаты налогов и споры с налоговыми преступлениями являются тождественными. Он говорит о том, что роль налоговых преступлений играют преступные действия, которые идут вразрез с существующим порядком выплаты налогов, поступающих в государственные фонды .
Исследование существующих подходов к тому, чтобы понять налоговые преступления, дает возможность сказать, что такие преступления – это действия, опасные для общества, а также бездействие, которые приводят к посягательству на общественные отношения, касающиеся формирования бюджетов государства на различных уровнях и касающиеся неуплаты налогов, за которые в УК РФ установлена ответственность.
Понятие налогового преступления в российском уголовном праве основывается на одном важнейшем принципе – преступление, на которое отсутствует указание в законе, не существует. В России уголовное законодательство в качестве налогового преступления рассматривает только такое противоправное поведение человека, которое предусмотрено специально в соответствующих статях Особенной части УК РФ.
Определение налогового правонарушения говорит о том, что для отнесения действия в категорию опасных для общества – недостаточно наличия лишь одного сходства с преступлением, характеристики которого прописаны в законе. Данный факт определяется и доказывается, при этом между собой взаимодействуют следственные и дознавательные органы, суд, прокуратура. Если действие признается малозначительным, уголовное дело не возбуждается, так как имеет место отсутствие опасности для общества, что показывает на то, что за действие могут быть наложены иные меры правового воздействия .