учет удержания из заработной платы на примере ООО РИ ТРЕЙДИНГ

ВВЕДЕНИЕ

Учет расчетов с персоналом по оплате труда имеет большое значение в деятельности организации, так как от этих показателей зависит производительность труда, фондовооруженность и прибыль предприятия. Правильность начисления заработной платы влияет на порядок начисления и удержания таких вычетов как НДФЛ, алименты, кредиты и прочие.
Отражение в бухгалтерском учете начисление оплаты труда позволяет контролировать не только трудовую дисциплину, но и своевременность начисления и перечисления НДФЛ в бюджет, получателю алиментов и другим лицам. Это приводит к необходимости тщательного изучения механизма начисления заработной платы и удержаний, что определяет актуальность работы.
Цель работы − проанализировать особенности учета удержаний из заработной платы и предложить мероприятия по совершенствованию отражения удержаний в учете.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие и классификацию удержаний из заработной платы работников;
− изучить законодательное регулирование удержаний из заработной платы;
- определить значение синтетического и аналитического учета удержаний из заработной платы;
 

- рассмотреть особенности удержаний заработной платы и предоставления налоговых вычетов;
- дать общую характеристику ООО «Ри Трейдинг»;
- рассмотреть учет удержаний из заработной платы на примере ООО «Ри Трейдинг»;
- предложить мероприятия по совершенствованию отражения удержаний из заработной платы работников в бухгалтерском учете.
Объект исследования − ООО «Ри Трейдинг».
Предметом исследования являются организация учета расчетов с персоналом по оплате труда и удержаний из работной паты ООО «Ри Трейдинг».
Информационную базу исследования составляет совокупность специальной и научной литературы, законы и нормативные документы, справочная и периодическая литература.
Методологической основой исследования стала совокупность современных методов анализа и синтеза (системный и диалектический подходы), экономико-статистический метод, методы аналогий, которые опираются на комплекс экономических и юридических дисциплин, а также смежных с ними областей знаний.

 
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПО ОТРАЖЕНИЮ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

1.1. Понятие и классификация удержаний из заработной платы работников

После начисления заработной платы удерживаются определённые суммы, оговоренные законодательством.
Различают три вида удержаний, производимых из начисленных в пользу физических лиц сумм заработной платы и прочих вознаграждений:
- обязательные;
- по инициативе работодателя;
- по инициативе работника.
При этом удержания из заработной платы осуществляются в определенной последовательности и с учетом предусмотренных Налоговым кодексом РФ (НК РФ) налоговых вычетов[29, с.25].
К обязательным удержаниям относят- НДФЛ и удерживания по исполнительным листам.
Доход работника в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей (заработная плата) относится к доходам от источников в РФ, является объектом налогообложения и формирует основную налоговую базу по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). В 2023 - 2023 гг. НДФЛ с такого дохода исчисляется по ставке 13%, если сумма этой базы за год не превышает 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2022 N 372-ФЗ). В рассматриваемой ситуации исходим из того, что указанный лимит не превышен.
 
Организация, выплачивающая заработную плату, признается налоговым агентом по НДФЛ, в обязанности которого входят исчисление, удержание у работника и перечисление соответствующей суммы НДФЛ в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Эта сумма исчисляется и удерживается на дату фактического получения дохода работником, т.е. на дату выплаты ему заработной платы (как за первую половину месяца, так и за вторую) (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).
Организация, выступая налоговым агентом, обязана представить в налоговый орган по месту своего учета документы, предусмотренные п. 2 ст. 230 НК РФ.
Организация, выплачивающая должнику заработную плату или перечисляющая иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя в силу ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ обязана удерживать денежные средства из зарплаты и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. В трехдневный срок со дня выплаты дохода аптека-работодатель обязана выплатить или перевести удержанные денежные средства либо взыскателю, либо на депозит службы судебных приставов (если исполнительный лист поступил в аптеку через службу судебных приставов).
Размер удержания из заработной платы и иных доходов работника-должника (в том числе если размер суммы, подлежащей удержанию, установлен в процентах (долях) от дохода работника) исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (НДФЛ) (ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ, п. 4 Перечня). Если НДФЛ не удерживается (например, в случае применения имущественного вычета), то алименты начисляются со всей суммы зарплаты (п. 1 ст. 210 НК РФ, ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).
Таким образом, формула для исчисления алиментов в процентном соотношении к зарплате выглядит следующим образом:
 
Сумма алиментов = (Доход - НДФЛ) x Размер алиментов в процентах.

Расходы на перечисление денег по исполнительным документам - комиссия банка (если сумму удержания организация перечисляет на расчетный счет взыскателя) или плата за почтовый перевод (если сумма удержания выплачивается взыскателю почтовым отправлением) - должны производиться за счет работника (ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ, ст. 109 СК РФ).
При этом аптека, выплачивающая должнику заработную плату и (или) иные доходы путем их перечисления на счет должника в банке или иной кредитной организации, обязана указывать в расчетном документе сумму, взысканную по исполнительному документу. Это требование содержится в ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ (см. также Письмо Банка России от 09.06.2022 N 45-1-2-ОЭ/8360).