Налоги с физических лиц и их экономическое значение

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что подоходный налог с физических лиц является наиболее распространенным налогом в мире и уплачивается исходя из личных доходов населения. Этот вид налога является основой любой налоговой системы и одним из основных источников формирования доходов бюджетной системы.
В то же время налог на доходы физических лиц носит социальный характер, который влияет на фактический уровень доходов населения и, следовательно, влияет на уровень их жизни. Налог на доходы физических лиц играет важную роль в формировании национального бюджета. Его функция заключается в обеспечении стабильных денежных поступлений в бюджет и распределении национального дохода между различными слоями населения с целью достижения социальной стабильности в обществе и реализации конституционных прав граждан.
Что касается экономической природы налога на доходы физических лиц, то можно выделить две основные функции: фискальную и социальную. Наиболее последовательной функцией налогообложения является фискальная функция, которая направлена на обеспечение страны необходимыми финансовыми ресурсами. С помощью этой функции часть доходов граждан используется для содержания вооруженных сил, государственного аппарата и части непроизводственных сфер (архивы, библиотеки и т.д.), которые не имеют собственных источников дохода.
Важность фискальных функций возрастает по мере повышения экономического уровня общественного развития. XXI век характеризуется увеличением национальных налоговых поступлений. Формирование доходной базы сводного бюджета Российской Федерации, основного бюджета Российской Федерации и местного бюджета осуществляется за счет бюджетных и нефискальных поступлений.
При этом решающим и основным источником дохода являются налоговые поступления, которые позволяют обеспечивать обороноспособность страны, выплачивать заработную плату сотрудникам бюджетного ведомства, финансировать государственные программы и поддерживать общественный порядок. С помощью этого налога гарантируются денежные поступления в региональные и местные бюджеты субъектов Российской Федерации, регулируется уровень доходов населения, структура собственного потребления и сбережений граждан.
Объект исследования: налоги с физических лиц.
Предмет исследования: экономическое значение налогов с физических лиц в условия России.
Цель исследования: проанализировать особенности определении и взимания налогов с физических лиц, а также раскрыть их экономическое значение в современных российских условиях.
Задачи исследования:
1. Раскрыть основные термины и содержание налогов и системы налогообложения;
2. Изучить влияние налогов на экономику и их виды;
3. Рассмотреть содержание и способы взимания налогов с физических лиц;
4. Провести анализ проблем взимания налогов с физически лиц.
Источниковая база исследования включает ряд правовых актов, учебников, учебных пособий, научных статей.
Методологическая основа исследования: аналитический метод, метод сравнения, метод измерений, метод описания, метод моделирования, метод наблюдения.
Структура. Работа включает в себя введение, две главы (теоретическую, аналитическую), заключение и список источников.
 
Глава 1. Теоретические основы налогов и системы налогообложения
1.1. Основные термины и содержание налогов и системы налогообложения

Налог - это обязательный платеж, взимаемый с организаций и частных лиц в виде средств, принадлежащих им при передаче права собственности, с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципалитетов [10].
Ж. Симонд писал: «Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан».
Налог следует отличать от сборов (таможенных пошлин), которые являются условиями для совершения определенных действий в отношении плательщика.
Взимание налогов предусмотрено налоговым законодательством [2]. Сбор установленных налогов, а также принципы, формы и методы их установления, изменения, отмены, взимания и контроля составляют национальную налоговую систему.
Налогообложение выполняет одновременно четыре основные функции: финансовую, распределительную, надзорную и контрольную.
Фискальная функция налогообложения является основной функцией налогообложения. Исторически это самая древняя и в то же время самая важная - налогообложение является основной составляющей доходов государственного бюджета [9]. Реализация этой функции осуществляется посредством налогового контроля и применения налоговых санкций, что обеспечивает максимальный сбор установленных налогов и создает препятствия для уклонения от уплаты налогов.
Благодаря этой функции реализуется основная цель налогообложения - формирование и мобилизация национальных финансовых ресурсов. Все остальные налоговые функции вытекают из налогообложения. В любом случае, помимо чисто налоговых и фискальных целей, налогообложение может преследовать и другие цели, например экономические или социальные. Другими словами, финансовые цели являются наиболее важными и не являются исключительными.
Распределительная функция налогообложения включает в себя перераспределение социального дохода (из-за налогового бремени на более сильную категорию населения передача средств выгодна более слабой и незащищенной категории граждан).
Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления денежных средств в бюджет и сопоставлять объемы финансовых ресурсов [12].
Контрольная функция налогообложения направлена на решение определенных задач национальной экономической политики с помощью фискальных механизмов. Согласно известному британскому экономисту Дж. Кейнсу, налогообложение существует в обществе только для регулирования экономических отношений. В регулирующей функции налогообложения есть три подфункции: стимулирование, сдерживание и повторяемость.
Подфункция налогового стимулирования предназначена для поддержки развития определенных экономических процессов. Она осуществляется с помощью системы льгот и изъятий. Действующая налоговая система предоставляет широкий спектр налоговых льгот малому бизнесу, предприятиям с инвалидностью, сельскохозяйственным производителям и организациям, осуществляющим капиталовложения в производство и благотворительность.
Сдерживающая функция налогообложения направлена на создание препятствий для развития любого экономического процесса посредством налогового бремени.
Подфункция воспроизводства предназначена для накопления средств для восстановления использованных ресурсов. Эта подфункция достигается за счет вычета расходов на базовое воспроизводство минерального сырья, счета за воду и т.д.
Признаки налогообложения:
1.Императивность. Уплата налогов является конституционной и юридической обязанностью граждан, а не благотворительным пожертвованием. Налогоплательщики не имеют права отказываться от своих налоговых обязательств.
2. Уплата налогов гражданами не влечет за собой противоположного обязательства государства предпринимать определенные действия в отношении конкретного физического лица и конкретного налогоплательщика. Налогоплательщики не получают прямой материальной выгоды от уплаты налогов. Уплачивая налоги, человек не приобретает никаких дополнительных субъективных прав. В то же время налогоплательщики имеют право пользоваться социальными и культурными льготами, которые существуют в связи с налогообложением [9].
3. Платежным средством является валюта Российской Федерации и не предусматривает натуральных форм налогообложения.
4. Налоги составляют большую часть государственных и муниципальных доходов. Их функциональное значение заключается в финансовом обеспечении внутренней и внешней политики, проводимой государством, и обеспечении нормальной жизни общества [14].
Наличие стабильной налоговой системы в определенной степени является признаком развития страны. Такая система появилась не сразу. Первоначально государства в основном обеспечивали содержание своих войск и государственного аппарата за счет средств, получаемых покоренными народами в виде военных трофеев, пожертвований и дани [13].
В Римской империи налоговая система была уже достаточно развитой и имела диверсифицированную основу. Римляне выполняли довольно сложные