Налоговые преступления

Статья 162.1 Уголовного кодекса РФ устанавливает ответственность за непредставление декларации о доходах или представление ложных сведений. Административная ответственность наступает только при повторном совершении правонарушения. В 1992 году в Уголовный кодекс были внесены поправки, предусматривающие ответственность за сокрытие доходов или налогов. В настоящее время глава 22 Уголовного кодекса РФ предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов.
К сожалению, налоговые правонарушения распространены в России. Некоторые недобросовестные налогоплательщики не прекращают совершать правонарушения с целью увеличения своих доходов.
К налоговым правонарушениям относятся неперечисление доходов/прибыли в бюджет, отчуждение части доходов бюджета, подрыв бюджетной безопасности, угроза экономической, социальной и финансовой безопасности. Этим правонарушениям способствуют пробелы в правовой системе и содействие уклонению/сокрытию.
Конституционный суд РФ разъяснил, что меры ответственности за налоговые правонарушения носят карательный характер и предусматривают наказание за противоправные деяния, совершенные умышленно или по неосторожности.
В Уголовном кодексе РФ отсутствует отдельный раздел, посвященный налоговым преступлениям, что затрудняет их понимание и определение. Существует два подхода к определению понятия "налоговое преступление": узкий, рассматривающий деяния, предусмотренные статьями 198-199 Кодекса, и более широкий, охватывающий действия, нарушающие финансовые интересы государства путем взимания налогов.
Действия, нарушающие отношения с общественностью, регулируемые налоговым кодексом, такие как уклонение от уплаты налогов, могут быть совершены физическими лицами без ведения экономической деятельности. Статья 198 Уголовного кодекса Российской Федерации. Его статья предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, совершенное физическими лицами, в том числе лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями или коммерческими организациями. Налоговые преступления - это преступные действия, которые нарушают налоговые процедуры и нарушают деятельность по связям с общественностью, регулируемую налоговым кодексом.
Налоговые преступления в России - это преступления, предусмотренные статьями 198-199 Уголовного кодекса, в том числе общественно опасные деяния, нарушающие нормы Налогового кодекса. Это преступления, запрещенные его статьями. Примерами таких преступлений являются уклонение от уплаты налогов, уклонение от уплаты налогов организацией, невыполнение налоговым агентом своих обязанностей, сокрытие средств или имущества с целью уклонения от уплаты налогов.
В российской уголовно-правовой традиции налоговые преступления понимаются только в узком смысле как уклонение от уплаты налогов. Однако некоторые исследователи определяют налоговые правонарушения как умышленные действия или бездействие, нарушающие правоотношения в налоговой сфере, включая не только нарушение налоговых процедур, но также формирование, введение, сбор и контроль налогов и даже действия налоговых органов.
Как налогоплательщики, так и должностные лица могут совершать налоговые правонарушения в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения своих налоговых обязательств. Такое широкое толкование нелогично, потому что оно включает общественно опасные действия, наносящие ущерб не только сотрудникам таможни, но и другим связям с общественностью. Ученые определили налоговые преступления как общественно опасные деяния, например, уклонение от уплаты таможенных пошлин или создание юридических лиц в фиктивных целях и другие, запрещенные Уголовным кодексом Российской Федерации.
Таким образом, сегодня в доктрине уголовного права существует 2 подхода к содержанию группы налоговых преступлений: узкий и широкий. Наиболее распространенным является узкий подход. Как отметил Авжиев, такой подход отражает суть налогового правонарушения и не допускает произвольного и неоправданного расширения этого понятия, поэтому он оправдан. Другие преступления, включенные сторонниками широкого подхода в состав налоговых преступлений, следует называть преступлениями в налоговой сфере.
1.2. Уголовная ответственность за налоговые преступления по зарубежному законодательству
Налоговые нарушения - это неизбежный процесс, с которым сталкиваются страны мира. И хотя полностью искоренить это явление невозможно, его масштабы можно значительно уменьшить, изучив факторы, определяющие преступление, и применив ряд мер по их предотвращению.
Наполеон Бонапарт однажды сказал, что бухгалтеры-мошенники страшнее вражеской армии.
Уклонение от уплаты налогов - важнейшая проблема для правительств, и во всех странах существуют законы о сборе налогов и таможенных пошлин. Положения о сборе налогов включены в конституции всех стран мира. Однако подход к нарушителям разный, в России проводится более мягкая политика по отношению к недобросовестным налогоплательщикам. Налоговое уголовное право появилось во время Первой мировой войны, а западные страны разработали подробные законы по борьбе с налоговыми преступлениями.
За рубежом меры государственного принуждения к уклонению от уплаты налогов, введенные после того, как меры убеждения не были приняты, очень строги. Угроза включает лишение казначейства на срок до 10 лет, в Канаде руководители компании несут ответственность за значительную сумму неуплаченных налогов, а во Франции и Украине - за значительную сумму неуплаченных налогов.
В Китае за преступления, связанные с налогообложением, предусмотрены суровые наказания в соответствии со статьей 201 Уголовного кодекса КНР. Они включают в себя тюремное заключение или арест и штрафы за неуплату или неполную уплату, подлог или сокрытие налоговой информации. Ответственность также наступает за несвоевременную уплату налога, если она привела к образованию задолженности в размере от 10 000 до 100 000 юаней, согласно статье 202.
Налоговые правонарушения в США могут повлечь за собой суровые наказания, вплоть до пожизненного заключения. Задержки с подачей налоговой декларации или ложная информация в декларации могут повлечь за собой уголовное преследование и штрафы до 500 000 долларов. Уклонение от уплаты налогов является уголовным преступлением, наказуемым штрафом или тюремным заключением. Министерство юстиции США ввело новые принципы оценки штрафов за налоговые правонарушения в США и двойной ответственности за налоговые правонарушения.
За нарушение правил подачи FBAR жителям США грозят повышенные штрафы и тюремные сроки. Однако если налог был уплачен вовремя и ранее не было подано никаких претензий, штрафы применяться не будут.
Французское законодательство предусматривает наказания за налоговые нарушения, включая тюремное заключение сроком до 10 лет, штрафы от 5 000 до 250 000 евро и лишение гражданства.
Некоторые страны используют непринудительные методы обеспечения соблюдения налогоплательщиками налогового законодательства, заменяя уголовную ответственность административными штрафами за непреднамеренное уклонение от уплаты налогов. Например, Индонезия ежегодно публикует список лучших налогоплательщиков, а Германия применяет крупные штрафы в случаях, когда умысел не может быть доказан. В Германии к налоговым преступлениям относятся уклонение от уплаты налогов, нарушение правил импорта/экспорта и подделка платежных жетонов, а в российском законодательстве - аналогичные прямые объекты.
Согласно Налоговому кодексу Германии, уклонение от уплаты налогов может быть совершено любым лицом, включая физических лиц, работников, консультантов и посредников, предоставляющих властям значимую информацию о налоговой базе. Супруги или гражданские партнеры несут ответственность за свои действия, и совместное налогообложение не устанавливается, если один из них отказывается подписывать совместную декларацию или предоставляет ложную информацию. Соучастие требует, чтобы каждый из супругов содействовал незаконной деятельности другого.
В законодательстве Саудовской Аравии преступления классифицируются по степени тяжести и нарушенным интересам. Существует три группы: хадд (наказывается регламентированной санкцией), возмездие (наказывается государством) и тазир (наказывается неопределенными санкциями). Налоговые правонарушения влекут за собой уголовную ответственность, а несвоевременная уплата наказывается штрафом в размере до 25 % от суммы налога. Налоговая система направлена на поддержание уровня жизни и защиту саудовского бизнеса.