Бухгалтерская (финансовая) отчетность и диагностика вероятности банкротства хозяйствующего субъекта.

Введение

Актуальность темы. Одной из главных проблем, возникающих при управлении финансовым состоянием организации на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, можно назвать обеспечение возможности расчета, основанного на достаточном количестве показателей, которые помогают охарактеризовать всю финансово-хозяйственную деятельность организации. Другим вопросом, до конца не решенным в настоящее время, остается выбор метода проведения оценки показателей бухгалтерской отчетности, после выделения необходимых данных, в процессе проведения анализа результатов хозяйствования предприятия. Рассчитанные единожды условные «нормативы» коэффициентов в действительности не имеют значения либо из-за их завышенного значения, либо из-за неточности, либо из-за того, что нет градации рекомендуемых значений коэффициентов для предприятий различных видов деятельности.
Теоретические и методологические вопросы составления и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывали в своих трудах известные ученые-экономисты: Брыкова Н.В., Козменкова С.В., Корягин М.В., Сацук Т.П., Соколов Я.В., и другие. Для углубленного изучения остается открытым ряд вопросов относительно использования результатов ее анализа в системе управления предприятием.
Целью исследования является – провести анализ бухгалтерской отчетности и вероятности банкротства ООО «Спецстрой».
Достижение поставленной цели осуществляется посредством решения следующей совокупности задач:
– раскрыть теоретические аспекты диагностики банкротства предприятия;
– провести оценку бухгалтерской отчетности и вероятности банкротства ООО «Спецстрой».
Объектом исследования выступают финансово-хозяйственная деятельность ООО «Спецстрой».
Предметом исследования является методика формирования и анализа годовой финансовой отчетности ООО «Спецстрой».
Теоретическую основу исследования составляют научные труды российских и зарубежных ученых по проблемам формирования и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, таких как Я.В. Соколов, Н.В. Брыкова, М.В. Корягин, А.М. Петров, Т.П. Сацук, Ю.И. Сигидов, Е.М. Сорокина, А. Д. Шеремет, В.В. Ковалев, Н. П. Любушин, Г. В. Савицкая, О.В. Ефимова, Л.В. Донцова, М.В. Мельник, Л.М. Куприянова, Т.А. Пожидаемва, А.А. Канке, А.П. Гарнов и др. Среди зарубежных авторов можно выделить таких как: Браун М., Нидлз Б., Андерсон Х., Бернстайн Л.А., Бригхем Ю. и др.
Информационной базой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета и анализа финансового состояния, нормативные акты Российской Федерации по бухгалтерскому учету и отчетности, международные стандарты финансовой отчетности, данные учета и отчетности исследуемого предприятия.
Методологической базой исследования послужили общенаучные методы исследования, опирающиеся на изучение экономических закономерностей и явлений в развитии и взаимосвязи, т.е. наблюдение, анализ, синтез, дедукция, индукция, абстрагирование, обобщение, аналитические сравнения, формализация и пр.
Структура работы включает в себя введение, две главы, заключение, список использованных источников, приложения.


1. Теоретические аспекты диагностики банкротства предприятия
1.1. Характеристика и состав бухгалтерской отчетности

Согласно Федеральному Закону от 06.12.11 №402–ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерская (финансовая) отчетность - это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизирования в соответствии с установленными требованиями .
Согласно МСФО (IAS 1) финансовая отчетность представляет собой структурированное отображение финансового положения и финансовых результатов деятельности организации. Целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и денежных потоках организации, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству организации ее собственниками .
Понятие «отчетность» имеет собирательное значение, что и определяет отсутствие единого подхода к пониманию ее сущности. Рассмотрим определения бухгалтерской финансовой отчетности различных авторов (таблица 1).
Таблица 1 - Подходы к пониманию бухгалтерской отчетности организации
Автор Определение
1 2
Н.А. Миславская Н.А., Поленова С.И. Информационная база, которая позволяет всем заинтересованным внутренним и внешним пользователям получать интересующую их информацию
С.В. Камысовской и Т.В. Захаровой Представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом состоянии организации, о результатах ее хозяйственной деятельности

Продолжение таблицы 1
1 2
Я.В. Соколов Бухгалтерская отчетность выступает завершающим этапом и «конечным продуктом» бухгалтерского учета
В.А. Бородина Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность взаимоувязанных форм, отражающих итоговые данные, которые характеризуют финансовое и имущественное положение организации, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период
Н.П. Кондракова Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период

В настоящее время роль бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в частности возрастает, поскольку происходит расширение ряда субъектов управления по мере роста компании, то есть появляются субъекты, которые, например, должны принимать инвестиционные решения или выполнять иные функции в системе управления предприятием.
Изучая роль бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в управлении организацией, обращают внимание на то, что требования к ведению учета и составлению отчетности со временем значительно меняются. Если на начальном этапе развития организации, особенно малого бизнеса, основное внимание уделяется соблюдению правил подготовки бухгалтерской отчетности и ее точности, то по мере развития и расширения компании требования к качеству отчетной информации, особенно с точки зрения ее надежности, целостности, содержания, реальности, эффективности, полноты и достоверности, возрастают.
Бухгалтерская отчетность в современных условиях ведения бизнеса – это идеальное связующее звено, элемент инфраструктуры рыночной экономики, благодаря которому у высшего руководства общества имеется шанс разработать верную тактику и стратегию для дальнейшего развития предприятия. Годовая отчетность дает возможность рассмотреть состояние активов, результаты хозяйствования, возможности для развития, потенциал общества, а также примерно предсказать возможные денежные потоки, сформулировать направления долгосрочных планов и, в конечном итоге, принять необходимые управленческие решения, направленные на совершенствование эффективности работы акционерного общества и предотвращения возникновения непредвиденных рисков.
На наш взгляд, бухгалтерский отчетность - это самостоятельная система формирования и представления данных, предназначенной для формирования информационной базы управления, а не просто составная часть бухгалтерского учета.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность раскрывает информацию о финансовом состоянии предприятия, в частности, о наличие финансовых ресурсов, их распределении и использовании, о финансовых результатах и их формировании, о наличии и движении собственного капитала, о денежных потоках, о составе и движении дебиторской и кредиторской задолженностей и о состоянии и изменении основных средств, НМА, материально-производственных запасов, финансовых вложений (долгосрочных и краткосрочных, расходов по обычным видам деятельности и т. п. Эти показатели необходимы не только внешним пользователям, но и внутренним, то есть для эффективного управления финансовыми ресурсами организации.
Главная цель составления бухгалтерской отчетности представлена в своевременном предоставлении пользователям развернутой, честной и объективной информации о финансовом состоянии, результата хозяйствования, движении денежных средств и изменениях в собственном капитале. Этой информацией может воспользоваться широкий круг пользователей для принятия экономических решений. К таким решениям можно отнести:
- покупка и продажа ценных бумаг;
- участие в уставных капиталах других предприятий;
- анализ эффективности управления организацией;
- погашение срочных обязательств предприятия;
- определение суммы причитающихся дивидендов учредителей;
- планирование долгосрочных инвестиций;
- привлечение новых источников финансирования и др.
Можно сказать, что годовая бухгалтерская отчетность как информационная база системы управления является гармоничным дополнением к функциям менеджмента, а именно: финансовой, организации, планированию, контролю и мотивации.
Если говорить о правилах составления бухгалтерской отчетности, то их можно отнести в равной степени и принципами (правилам) ведения бухгалтерского учета в целом, и к принципам (правилам) составления учетной политики организации. В таком случае, для более объективного анализа требований к бухгалтерской отчетности рассмотрим требования к ведению бухгалтерского учета в целом (рисунок 1) .















Рисунок 1 – Требования к формированию бухгалтерской отчетности организации

Холкин А.В. привел такую классификацию: в зависимости от требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности для получения удовлетворения своих интересов, разные группы пользователей можно классифицировать по:
- основанию возникновения права на получение информации;
- возможности доступа к информации;
- периодичности возникновения потребности в информации;
- заинтересованности в результатах деятельности субъекта .
Что касается доступа к информации, то именно по этому направлению выделяют внешние и внутренние пользователи, о которых было упомянуто в сказанных нормативных актах по бухгалтерскому учету. В этом случае под внутренними пользователями понимаются лица, имеющие прямой доступ не только к бухгалтерской отчетности, но и к регистрам бухгалтерского учета, первичной документации и т.п.
При рассмотрении пользователей по периодичности возникновения интереса к бухгалтерской отчетности, здесь выделяют ординарных и экстраординарных пользователей. Ординарными считаются те пользователи, у которых имеется постоянная потребность к получению информации бухгалтерской отчетности и которые требует ее регулярного предоставления. Экстраординарными пользователями считаются лица, интерес к отчетности, у которых может возникнуть только в единичном случае, н-р, выявление признаков преступления, введение процедуры банкротства.
Важно выделить тот факт, что руководство экономического субъекта (общества) является главным пользователем бухгалтерской отчетности, а также оно одновременно обязано следить за обеспечением соблюдений интересов остальных пользователей. Понимая и принимая эти интересы во внимание, можно поспособствовать полноте их удовлетворения.
Систематизируя все рассмотренные определения можно сделать вывод, что бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой общего назначения, которая содержит структурированное отображение информации об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату, а также финансовых результатах ее деятельности за отчетный период, с целью обеспечения всех заинтересованных пользователей необходимой информацией.

1.2. Методы финансово-экономической диагностики вероятности банкротства организации

В рыночных условиях организациям следует проводить антикризисные меры финансового положения для предотвращения возможного банкротства антикризисную диагностику финансового положения в целях предотвращения возможного банкротства, а при его риске найти способы оздоровления предприятия.
Финансовое состояние характеризуется способностью хозяйствующего субъекта осуществлять свою деятельность путем использования средств предприятия и поддерживать свою платежеспособность на данный момент времени. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточном объеме собственного капитала, стабильных доходов и хорошем качестве активов. Устойчивость предприятия зависит от результатов хозяйственной деятельности. Если работа компании выполняется успешно, это положительно скажется на ее финансовом положении. Уменьшение выручки ухудшит финансовое состояние и платежеспособность предприятия .
Делаем вывод, что финансовое состояние зависит от управления деятельностью предприятия. Финансовая устойчивость достигается эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.
Для оценки вероятности банкротства организации используются различные методики.
1. Модель Альтмана. Прогнозирование банкротства бизнеса.