Налоговая политика в Российской Федерации: современное состояние и основные тенденции развития

Введение

Актуальность исследования. Налоговая политика – это область экономики, которая непосредственно связана с взаимодействием государственных органов и всех других субъектов хозяйствования. Это взаимодействие достигается с помощью государственных заказов, налогов и систем трансфертных платежей. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налогообложение является основным источником его пополнения, налоговая политика сводится к манипулированию государственным бюджетом. С момента возникновения государства налогообложение было необходимым звеном в социально-экономических отношениях. Развитие и смена формы правления всегда сопровождается трансформацией налоговой системы.
В современном цивилизованном обществе налогообложение является основной формой государственных доходов. Помимо фискальных функций, механизм налогообложения используется для экономического воздействия страны на общественное производство, его динамику и структуру, а также на состояние научно-технического прогресса. На данном этапе общественного развития вопросы и особенности налоговой политики России являются наиболее актуальными и важными, поскольку государственные органы заняты поиском более совершенной налоговой системы, поэтому большое количество исследований и научных работ посвящено
Степень научной разработанности. Чтобы оценить статус и степень разработанности тематики исследований, следует отметить, что к исследованию налоговой политики было привлечено большое количество отечественных и зарубежных ученых. В работах А.М. Алиева, А. Гончарова, рассматриваются организация и функционирование налоговой системы, региональный уровень налоговой политики в современной России исследуют Т.В. Бушинская, Д.Ю.Дойхен, А.М. Гринкевич.
Т.М. Гамзатов, И.В. Караваева, М.А. Смирнова, Т.И. Пугановская рассматривают влияние налоговой политики на социальную ситуацию в Российской Федерации, анализируя социальные аспекты государственной налоговой политики.
Объект исследования – государственная налоговая политика Российской Федерации.
Предметом исследования являются теоретический анализ процесса выработки и реализации современной налоговой политики России.
Цель исследования – рассмотреть налоговую политику в Российской Федерации: современное состояние и основные тенденции развития.
Задачи исследования:
 рассмотреть сущность и функции налоговой политики государства;
 изучить порядок установления налогов;
 дать анализ существующей системы налогообложения РФ;
 рассмотреть анализ объемов поступлений налоговых доходов в бюджеты различных уровней;
 изучить направления развития налоговой политики Российской Федерации;
 определить направление совершенствования налоговой системы РФ.
Теоретико-методологической основой и информационной базой исследования являются труды отечественных и зарубежных исследователей таких как: В. Я Иохин, Е. Н. Лобачева и др., посвященные вопросам государственного бюджета.
В качестве информационной базы использованы материалы отечественных статистических данных из официальных порталов, таких как сайт министерства финансов и консультант плюс, были использованы периодические издания и справочные материалы.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

Глава 1. Теоретические основы налоговой политики государства
1.1. Сущность и функции налоговой политики государства

Налог - это обязательный финансовый сбор или какой-либо другой вид сбора, взимаемый с налогоплательщика (физического или юридического лица) правительственной организацией с целью коллективного финансирования государственных расходов, общественных расходов или как способ регулирования и уменьшения негативных внешних эффектов.
Соблюдение налогового законодательства относится к политическим действиям и индивидуальному поведению, направленным на обеспечение того, чтобы налогоплательщики платили нужную сумму налога в нужное время и обеспечивали правильные налоговые льготы. Определения налога, сбора, страхового взноса приводятся в ст. 8 НК РФ «Понятие налога, сбора, страховых взносов». Налог – это обязательный, бесплатный платеж физических лиц, взимаемый с организаций и физических лиц, приносящий пользу государству и/или муниципальным образованиям, то есть перечисляемый в бюджетную систему Российской Федерации.
Сборы - это обязательные сборы, взимаемые с организаций и физических лиц. Если оплата не произведена, плательщик сбора не сможет получить соответствующие разрешения или разрешительные документы, такие как использование диких животных (п. 1 ст. 333.1 НК РФ), либо уплата которого обязательна при ведении отдельных видов деятельности на определенной территории, как в случае с торговым сбором (гл. 33 НК РФ) 2.
Жан Симонд де Сисмонди (1819): «Налог – это цена, которую платят граждане за то, чтобы пользоваться общественным порядком, справедливостью и обеспечивать личную свободу и права собственности. С помощью налогообложения покрываются ежегодные расходы страны, поэтому каждый налогоплательщик участвует в общих расходах, понесенных им и его соотечественниками» 12, с. 7.
Бу Свенссон: «Налог – это цена, которую мы все платим за возможность использовать государственные ресурсы для определенных общих целей, таких как оборона и влияние на распределение доходов и собственности среди граждан» 15, с. 6.
Н. И. Тургенев (1818): «Налоги – это суть средства для достижения социальных или национальных целей, то есть целей, которые люди принимают на себя, когда они присоединяются к своему обществу или формируют страну. На этом основано право правительства требовать налоги с народа. Люди объединились в общество, доверили высшую власть правительству и дали ему право требовать налоги» 8, с. 17.
А. А. Исаев (1887): «Налоги – это обязательный денежный платеж для частных домохозяйств для оплаты общих расходов государства и автономных единиц». И. И. Янжул (1898): «Односторонние экономические пожертвования граждан или субъектов государства или других общественных организаций, поскольку они являются представителями общества, собираются из их частной собственности законным образом и в законном порядке для удовлетворения» 17, с. 79.
А. А. Соколов (1928): «Налогообложение следует понимать как обязательный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих субъектов или фермерских хозяйств для оплаты их производства или для достижения каких-либо целей экономической политики без предоставления плательщику его особенностей».
Мюррей Ротбард (1982): «Все остальные индивиды и группы в обществе (за исключением отдельных преступников, таких как воры и грабители банков) получают доход по добровольным контрактам: через продажу товаров и услуг потребителям или через пожертвования (то есть только государство зарабатывает доход с помощью насилия, если доход не появляется, это грозит страшным наказанием. Этот вид насилия называется налогообложением, хотя в слаборазвитые времена это называется данью. Налогообложение - это просто чистое воровство, и масштабы такого рода воровства ошеломляют, и ни один преступник не может сравниться с ним. Это принудительный арест имущества резидентов или субъектов государства» 19.
Основные функции:
1. Фискальная. Она заключается в том, что налоговая система является основным источником поступлений в национальную казну. Реализация этой функции осуществляется посредством контроля и авторизации. Остальные функции вытекают из финансовых функций, то есть они предназначены для ее достижения.
2. Распределительная. Эта функция включает в себя перераспределение средств между различными категориями населения. Например, власти собирают обязательные платежи с налогоплательщиков и используют эти средства для поддержки малообеспеченных и уязвимых групп населения.
3. Регулирующая. Эта функция направлена на решение политических и экономических проблем страны. Другими словами, формулирование налоговой политики государством не только означает всеобщее налогообложение и изъятие средств, но и предусматривает право пользоваться льготами, вычетами, освобождениями и другими привилегиями.
4. Контрольная. Позволяет государству использовать бюджет для контроля правильности, полноты и своевременности расчетов. Другими словами, специально созданный сервис постоянно следит за целостностью и своевременностью бюджета обязательных платежей. За нарушение (просрочки, недоимки, уклонения) предусмотрены штрафные санкции 22, с. 23.
Основные задачи налоговой политики Российской Федерации заключаются в следующем: - совершенствование отечественного налогового законодательства в целях оптимизации налоговой базы и снижения уровня неплатежей; - оптимизация налоговых льгот и преференций; - наиболее жесткий контроль за постановкой налогоплательщиков на учет; - рационализация налогового администрирования; - реструктуризация в обоснованных случаях задолженности по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды [39]. На рисунке 1 представлены основные цели государственной налоговой политики 3.

Рис.1. Цели налоговой политики государства

Мы можем сказать, что эта налоговая классификация отражает федеральное устройство государства.
Вторая по значимости группировка — классификация по способу изъятия. Выделяют прямые и косвенные обязательства. К прямым относят те сборы, которые налогоплательщики уплачивают напрямую с полученного дохода, прибыли, имущества. К примеру, НДФЛ, имущественный, земельный, транспортный сбор. Косвенные — это надбавка определенного рода, которая включается в стоимость товара, работы или услуги. Например, НДС или акциз.
Как можно видеть, существует множество способов классификации налогов по различным причинам. В частности, они могут быть сгруппированы по условиям оплаты, объекту налогообложения, цели уплаты налогов в бюджет определенного уровня и т.д. Но независимо от вида налога или расхода, он всегда может быть отменен в соответствии с НК РФ (п. 5 ст. 12 НК РФ) 3.
Налоговая политика, как часть финансовой политики, должна осуществляться только на основе компромисса между интересами государства и налогоплательщиков. Интересы страны основаны на принципе адекватного налогообложения [13].
В экономической литературе существуют различные концепции налоговой политики. К сожалению, несмотря на свою абсолютную важность, понятие "налоговая политика" в нашем государстве юридически не признано и не подтверждено. Этот термин не соблюдается ни в одном проекте налогового или бюджетного законодательства. Единственным исключением является упоминание об этом в статье 15 Федеральной конституции "О правительстве Российской Федерации", в которой, как представляется, Правительство Российской Федерации разрабатывает и осуществляет налоговую политику. Однако этот термин используется и в других подзаконных актах, но не раскрывает его сути [7].
Поэтому считается, что налоговая политика - это комплекс мер в области налогового надзора, целью которых является установление оптимального уровня налоговой нагрузки, который зависит от характера поставленных в настоящее время макроэкономических задач. Можно также отметить, что налоговая политика - это система определенных целенаправленных действий государства в области налогообложения, основанная на экономических, правовых и организационных мерах контроля [27].
Субъектом налоговой политики является страна, представленная законодательными и административными органами власти. Принимая во внимание государственное устройство, субъектом налоговой политики могут быть национальные органы власти и управления, а также законодательные и административные органы территориальных образований. В Российской Федерации основными субъектами налоговой политики являются Федерация, республики, области, автономные округа, города федерального значения – Москва и Санкт-Петербург, а также муниципальные образования. Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах своих полномочий, который определяется налоговым законодательством [29]. Объектом налоговой политики считается социально-экономический процесс (например, развитие малого бизнеса; повышение инвестиционной активности; создание дополнительных возможностей для трудоустройства; поддержка населения, относящегося к уязвимым группам общества, и т.д.).
Таким образом, налоговая политика - это совокупность экономических, финансовых и правовых мер страны по формированию национальной налоговой системы для удовлетворения финансовых потребностей страны и отдельных социальных групп в обществе, а также путем перераспределения финансовых ресурсов. При реализации налоговой политики государство опирается на налоговые функции и использует их для проведения активной налоговой политики. Однако для всех не существует единого понятия, сущности и функции налоговой политики, каждый экономист-финансист определяет и комбинирует ее по-своему, исходя из законодательства Российской Федерации. Государство и налогоплательщики всегда должны находить компромисс между своими интересами. В этом заключается налоговая политика.

1.2. Порядок установления налогов

Порядок установления и введения налогов и сборов определяется Законодательством Российской Федерации. Необходимо установить спо-соб налогообложения или расход, чтобы определить все обязательные элементы