Налоговые льготы и контроль за правильностью их применения на примере ООО Комус

Введение


Социальная поддержка граждан (в первую очередь, незащищенных слоев общества) является важной частью государственной социальной политики, закрепленной в Конституции Российской Федерации. Уровень социальной поддержки является «индикатором», определяющим выживаемость страны. Именно поэтому важно не столько количество и рост валового внутреннего продукта, сколько еще один экономический показатель уровня социально-экономического развития страны - обеспечение людей минимальным уровнем дохода, уровнем пенсионеров и ветеранов, инвалидов и сирот.
При достижении социальных целей и задач государство использует не только прямое финансирование для поддержки граждан, но и косвенные методы, включая фискальные инструменты, главным образом налоговые льготы. Налоговое законодательство Российской Федерации (далее - Налоговое законодательство Российской Федерации) содержит перечень льгот, связанных с деятельностью, направленной на поддержку граждан в обществе. По своему экономическому содержанию они являются хрестоматийными примерами налоговых льгот.
В то же время, в его сферу действия входят граждане, которые непосредственно нуждаются в социальной поддержке, и представители бизнеса, которые непосредственно участвуют в предоставлении социальных услуг и помощи уязвимым группам общества.
Однако положительный эффект от освобождения от налогов не столь очевиден. Среди прочего, это вытекает из двойственности налоговых показателей, которые являются расходом для налогоплательщиков и доходом для страны; для первых освобождение от уплаты налогов является «невыполненным» расходом (то есть доходом), а для вторых - нереализованным доходом, который в настоящее время называется «налоговыми расходами».
Цель исследования – сформулировать направления повышения эффективности осуществления налогового контроля по вопросу правильности применения налоговых льгот.
Задачи исследования:
- раскрыть понятие налогового контроля;
- изучить формы и методы проведения налогового контроля;
- раскрыть зарубежный опыт осуществления налогового контроля;
- изучить законодательное обеспечение проведения налогового контроля за правильностью применения налоговых льгот по НДФЛ;
- раскрыть методику проведения камеральной налоговой проверки по вопросу правильности применения налоговых льгот по НДФЛ на примере ООО «Комус»;
- изучить методику проведения выездной налоговой проверки по вопросу правильности применения налоговых льгот по НДФЛ на примере ООО «Комус»;
- провести обзор арбитражной практики по вопросу правильности применения налоговых льгот по НДФЛ;
- раскрыть проблемы порядка применения налоговых льгот по НДФЛ;
- сформулировать направления совершенствования проведения налогового контроля.
Объектом исследования является бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Комус».
Предмет исследования - отношения, возникающие между государством и налогоплательщиками по поводу применения налоговых льгот по НДФЛ.
Методологической базой работы являются научные статьи авторов: Е.Ю. Алексейчева, Р.В. Баташаев, К.Н. Гаджимамаева.










1. Экономико-теоретические аспекты осуществления налогового контроля
1.1 Понятие налогового контроля

Налоговый контроль - это сложная и специфическая система экономических и юридических действий компетентных национальных органов. Он основан на налоговом законодательстве и направлен на сбор и анализ информации о соблюдении налогоплательщиками своих налоговых обязательств.
Целью налогового контроля является выявление фактов нарушений налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и расходов, а также проверка законности операций и действий и привлечение налогоплательщиков к ответственности [5].