Виды налогов и налоговые системы в рыночной экономике. Проблемы эффективности налогообложения

Актуальность выбранной темы подчеркивается тем, что в условиях современного экономического развития в качестве главного назначения бюджета любого рода выступает финансовое обеспечение исполнения функций, которые возложены на государство и на органы публичной власти. Налоговые сборы являются основой доходов государственного бюджета, выступая в качестве эффективного инструмента регулирования социально-экономических общественных процессов, посредством налогов происходит покрытие ежегодных государственных расходов. Этим обусловлена необходимость налогов, потому что они - основа финансового механизма регулирования экономики государством. В условиях современных рыночных отношений налоги являются важным элементом экономического принуждения, однако при этом ими сохраняется у субъектов экономики достаточная степень интереса к повышению собственных финансовых показателей. На государственном уровне налоги являются основным регулирующим элементом и вместе с тем важнейшим источником формирования бюджета страны.
Ни в одном государстве нельзя обойтись без налоговых платежей, в связи с чем налоги выступают в качестве того фона, на котором идут процессы экономического и политического характера в обществе. Если установленные налоги будут разумными, то у государства имеется возможность концентрации значительных средств, направления их на исполнение тех функций, которые возлагаются на него обществом. Такого рода налоги предоставляют возможность в правильном направлении осуществлять развитие экономики, а также улучшать качестве жизни граждан. При этом налоговая политика государства способствует эффективному пополнению доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, выступает в качестве эффективного инструмента регулирования государством отношений социально-экономического характера.
Цель исследования – раскрыть рекомендации по улучшению налогов в экономике РФ.
Задачи исследования:
- рассмотреть определение налогов, налоговой системы и их роль в экономике;
- охарактеризовать принципы налогообложения и формирования налоговой системы;
- определить структуру налоговой системы;
- оценить динамику и структуру основных налогов в России;
- охарактеризовать современное состояние налоговой системы;
- определить проблемы эффективности налогообложения и направления развития налоговой системы.
Объект исследования – налоги.
Предмет исследования – налоги в экономике РФ.
Исследования в данной области можно найти в работах отечественных ученых: З.М. Абдуллаевой, В.П. Беспаловой, Н.И. Ворониной, В.Н. Ильиной, З.А. Лукьяновой и пр.
Методы исследования. В качестве методологической базы применялись общенаучные методы: классификация, сопоставления, системный подход, сравнения и прочие.
Информационная база исследования: научная литература по выбранной теме исследования; учебники и учебные пособия, которые в системном порядке излагают основные проблемные и актуальные вопросы налоговой системы РФ, материалы Росстата, Министерства финансов РФ, данные сети Интернет.

 
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ

1.1. Понятие налогов и налоговой системы, их роль в экономике

В условиях рыночных отношений налоги и государственная налоговая система выступают не только в качестве источников поступлений бюджетных средств, но и самых важных структурных элементов экономики, имеющей рыночный характер, влияющих на экономическую безопасность государства. При этом довольно очевидным является то, что без процесса образования рациональной системы налогов в государстве, которая бы не угнетала деятельность в предпринимательской сфере и предоставляла бы возможность проведения бюджетной политики эффективного характера, не представляются возможными такие преобразования отечественной экономики, которые можно было бы назвать рациональными. Налоги известны человечеству с самой глубокой древности, когда их форма была еще данью. Само по себе возникновение налогов было вызвано необходимостью содержания государства. Определенного рода их неизбежность является настолько очевидной, что еще в 1789 году Б. Франклином, являющимся одним из авторов Декларации независимости Америки, было написано: «в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов» .
Налоги можно представить как обязательные платежи, которые взимаются центральными и местными органами власти государства с юридических и физических лиц и поступают в бюджеты разных уровней. Само существование налогов является экономическим образом оправданным потому, что оправданным является и само существование государства. Налоги являются экономической базой содержания аппарата государства, армии, а также и непроизводственной сферы. Налог отдельно взятыми представителями науки дореволюционной, носящий финансовый характер, понимался как «принудительный сбор с граждан, который устанавливается с целью покрытия общих расходов государства» .
В ст. 8 НК РФ налог представляется как индивидуально безвозмездный платеж обязательного характера, который взимается с организаций и физических лиц в виде отчуждения денежных средств, которые принадлежат им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, с целью обеспечения финансового характера государственной деятельности или деятельности муниципальных образований .
Налоговые поступления для бюджета государства являются основной массой доходов.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, которые взимают с налогоплательщиков на государственной территории согласно его налоговому законодательству, и фискальных органов, которыми контролируется правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты налогов в бюджет государства налогоплательщиками .
Обеспечение необходимого уровня стабильности экономической безопасности государства не представляется возможным без устойчивой его налоговой системы, которая является важнейшим рычагом регулирования социально-экономических процессов в стране, которыми она располагает. По данной причине налоговая система, выступая одновременно в качестве и фактора финансовой безопасности государства, должна способствовать обеспечению такого рода развития его экономики, при каком бы создавали нужные условия финансового характера для обеспечения социально-экономической стабильности и развития страны и каждого ее региона, сохранения в ней целостности и единства финансовой системы (в том числе денежной, бюджетной, кредитной, налоговой и валютной системы), успешности противостояния угрозам страны внутри и вне ее и ее регионам .
Нужно отметить, что налоговой системой должны учитываться вопросы ее прозрачности и управления. Все законы в сфере налогов, иные нормативно-правовые акты и прочие документы, вместе с пояснительными материалами, должны быть доступными для всей широкой публики и на регулярной основе обновляться. Изменения в законодательстве по налоговой сфере должны обнародоваться в большой мере для того, чтобы налогоплательщиками понималось, каким образом данного рода изменения могут оказать влияние на их уровень благосостояния. Вместе с тем должны быть механизмы реагирования, которые позволяют отвечать на запросы налогоплательщиков.
В налоговой системе ее база - налоговая политика – выступает в качестве важнейшего инструмента регулирования государством социально-экономического развития в стране. Множество факторов, влияющих на разработку структуры налоговой системы (виды государственного и общественно-экономического строя, специфика экономики, уровень налоговой нагрузки и др.), определяют отличия налоговых систем различных государств, типы и модели налоговой политики, ее стратегию и тактику . В связи с высокой значимостью формирования эффективного механизма налогообложения особенно важной становится задача изучения общих закономерностей и трендов, определяющих существующие типы и модели применяемой налоговой политики, исследование трансформации и эволюции их развития. Для решения этой задачи необходимо, в первую очередь, дать определение таким понятиям, как форма, тип, и модель налоговой политики.
Разграничение и точное определение вышеотмеченных категорий необходимо для исключения возможности их двусмысленного толкования. Так, форма налоговой политики представляет собой систему разработанных методов и инструментов реализации налоговой политики государства. Форма как совокупность инструментов, может определять, как тип, так и модель проводимой налоговой политики, хотя тип отражает в большей степени теоретическую сущность налоговой политики, в то время как модель характеризует суть применяемой налоговой политики в практике конкретного государства .
Тип налоговой политики отражает определенную направленность, стремление к достижению конкретной цели, имеющей присущие ей характерные черты.
Выделяют три типа налоговой политики: политика максимальных налогов, политика оптимальных налогов и политика повышенных налогов при значительной социальной защите.
При проведении политики максимальных налогов, налоговый механизм действует в полную силу, осуществляя планирование, организацию, взимание налогов и налоговый контроль. Предельная ставка налогов достигает высоких уровней по всем основным видам налогов. Фискальный подход к налогообложению по данному сценарию направлен на увеличение потока налоговых доходов в государственный бюджет, однако на определенном моменте неизбежна налоговая ловушка, при которой налоговые доходы растут непропорционально повышению уровней налогов . Политика оптимальных налогов, второй тип, проводимая в определенных условиях и временном отрезке развития государства, стимулирует предпринимательство и бизнес, обеспечивает благоприятные условия для привлечения инвестиций в экономику. предполагает улучшение бизнес-активности в стране, компенсирует снижение уровня налоговых доходов за счет увеличения налогооблагаемой базы. Тем не менее, нередко такой подход приводит к сокращению доходной части бюджета, что в результате приводит к сокращению бюджетных ассигнований на реализацию социальных программ.
Третий тип, а именно налоговая политика, применяющая высокий уровень налогообложения со значительными социальными программами, нацелена на увеличение дохода государственного бюджета для целевых социальных программ. Фактически социальная защита ставится в центре принятия решения ужесточения налоговой политики.
Таким образом, посредством налоговой политики налоговая система оказывает влияние на уровень экономической безопасности государства.