Основы анализа бухгалтерской отчётности ПАО МЕГАФОН

Введение
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. В этой связи значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности резко возрастает, так как анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение предприятия. В этом состоит особая актуальность темы анализа бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, сгруппированных в определенные формы, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период. На основании бухгалтерской (финансовой) отчетности значительно снижается риск принятия неверного решения при заключении договоров в связи с тем, что отчетность, являясь важнейшим информационным источником анализа, наглядно демонстрирует платежеспособность и деловую активность предприятия.
Целью данной работы является изучение методики и анализ финансово-экономического состояния предприятия на примере конкретной компании.
Объект исследования – ПАО Мегафон. Предмет работы – производственно-хозяйственные процессы компании.
Исходя из цели, в задачи работы входит:
– изучить нормативно-правое регулирование и теоретические основы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности;
– провести анализ финансового состояния и финансово-экономических показателей по бухгалтерской отчетности за 2 года на примере рассматриваемой компании.
Методологическая база – методы математической экономики и статистики, вертикальный и горизонтальный анализ, сравнение относительных показателей, факторный анализ.
1 Организационно-правовая характеристика ПАО «МЕГАФОН»
Компания Мегафон входит в так называемый большой пул операторов сотовой связи в России. Мегафон добился больших успехов на российском рынке и вышел на международный уровень, являясь сотовым оператором в Таджикистане и Абхазии. Количество абонентов при этом превышает 100 миллионов человек. Рассмотрим путь к успеху у данной компании.
17 июня 1993 года считается днем основания Мегафона. В этот день был зарегистрирован его прародитель «Северо-Западный GSM». Символично что подпись на бланке регистрации поставил нынешний президент России Путин. На тот момент он возглавлял Комитет по внешним связям Санкт-Петербурга.
Начав как маленькая региональная фирма, Мегафон за небольшой срок стал настоящим монстром на рынке сотовой связи в России. В 2020 году он вошел в список системообразующих предприятий страны и получил льготы на время кризиса.
Генеральным директором компании с 2018 года является Геворк Вермишян. Штаб-квартира Мегафона переехала из Санкт-Петербурга и теперь находится в Москве.
Мегафон представляет следующие услуги:
голосовая связь;
мобильная передача данных;
цифровое телевидение;
облачные решения;
финансовый сервис.
Согласно исследованиям 2020 года компания предоставляет самый быстрый на территории России мобильный интернет. скорость передачи данных при этом значительно выше чем у конкурентов «большой тройки».
Ключевыми элементами системы корпоративного управления Компании являются (рисунок 1):
-Общее собрание акционеров;
-Совет директоров;
-Правление;
-Генеральный директор;
-Ревизионная комиссия;
-Департамент внутреннего аудита;
-Внешний аудитор.

Рисунок 1. Организационно-функциональная структура управления компании
В целях эффективного функционирования системы корпоративного управления в МегаФоне действует институт Корпоративного секретаря, который обеспечивает соблюдение всеми органами управления Компании правил и процедур корпоративного управления, гарантирующих права и интересы акционеров.




2 Финансово-экономическая характеристика ПАО «МЕГАФОН»
2.1 Анализ структуры имущества и обязательств ПАО «МЕГАФОН»
Ниже приведен анализ финансового положения и эффективности деятельности ПАО "МЕГАФОН", выполненный за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 2 года. Анализ структуры имущества компании представлен в таблице 1.1.
Таблица 1.1. Структура имущества и источники его формирования
Показатель Значение показателя Изменение за анализируемый период
в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб.
(гр.3-гр.2) ± %
((гр.3-гр.2) : гр.2)
31.12.2020 31.12.2021 на начало
периода
(31.12.2020) на конец
периода
(31.12.2021)
1 2 3 4 5 6 7
Актив
1. Внеоборотные активы 542877658 458211767 87,1 80,3 -84665891 -15,6
в том числе:
основные средства 157382675 136639666 25,2 23,9 -20743009 -13,2
нематериальные активы 37013059 27166290 5,9 4,8 -9846769 -26,6
2. Оборотные, всего 80584285 112536728 12,9 19,7 +31952443 +39,7
в том числе:
запасы 770416 1890773 0,1 0,3 +1120357 +145,4
дебиторская задолженность 30529959 36714436 4,9 6,4 +6184477 +20,3
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 32956780 34443193 5,3 6 +1486413 +4,5
Пассив
1. Собственный капитал 154622557 169102679 24,8 29,6 +14480122 +9,4
2. Долгосрочные обязательства, всего 315440770 206299083 50,6 36,1 -109141687 -34,6
в том числе:
заемные средства 290808775 183792209 46,6 32,2 -107016566 -36,8
3. Краткосрочные обязательства*, всего 153398616 195346733 24,6 34,2 +41948117 +27,3
в том числе:
заемные средства 86238178 130147165 13,8 22,8 +43908987 +50,9
Валюта баланса 623461943 570748495 100 100 -52713448 -8,5
Структура активов организации на 31 декабря 2021 г. характеризуется соотношением: 80,3% внеоборотных активов и 19,7% текущих. Активы организации за весь период уменьшились на 52 713 448 тыс. руб. (на 8,5%). Хотя имело место уменьшение активов, собственный капитал увеличился на 9,4%, что, в целом, свидетельствует о положительной динамике имущественного положения организации.
Структура активов организации в разрезе основных групп представлена ниже на диаграмме рисунка 1:

Рисунок 1. Структура активов компании на конец периода
Снижение величины активов организации связано, в первую очередь, со снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):
• долгосрочные финансовые вложения – 48 037 691 тыс. руб. (54,8%)
• основные средства – 20 743 009 тыс. руб. (23,7%)
• нематериальные активы – 9 846 769 тыс. руб. (11,2%)
• прочие внеоборотные активы – 7 522 546 тыс. руб. (8,6%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение произошло по строке "долгосрочные заемные средства" (-107 016 566 тыс. руб., или 95,8% вклада в снижение пассивов организации за рассматриваемый период (с 31.12.2020 по 31.12.2021)).
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить "прочие оборотные активы" в активе и "краткосрочные заемные средства" в пассиве (+22 673 716 тыс. руб. и +43 908 987 тыс. руб. соответственно).
Значение собственного капитала на последний день анализируемого периода составило 169 102 679,0 тыс. руб. За весь анализируемый период изменение собственного капитала составило +14 480 122,0 тыс. руб.
Далее проведена оценка чистых активов компании в таблице 1.2 ниже.
Таблица 1.2. Оценка стоимости чистых активов организации
Показатель Значение показателя Изменение
в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб.
(гр.3-гр.2) ± %
((гр.3-гр.2) : гр.2)
31.12.2020 31.12.2021 на начало
анализируемого
периода
(31.12.2020) на конец
анализируемого
периода
(31.12.2021)
1 2 3 4 5 6 7
1. Чистые активы 154622557 169102679 24,8 29,6 +14480122 +9,4
2. Уставный капитал 62000 62000 <0,1 <0,1 – –
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2) 154560557 169040679 24,8 29,6 +14480122 +9,4