Повышение роли камеральных налоговых проверок в предупреждении налоговых правонарушений

Введение

Экономическая безопасность и ее налоговая составляющая - налоговый контроль - в условиях изоляции России путем введения различного рода санкций и ограничений некоторыми странами приобретают особую актуальность. Для любого государства решение проблемы обеспечения экономической безопасности - одна из наиболее серьезных задач. Важность указанной проблемы нельзя переоценить ввиду того, что безопасная экономика - залог успешного развития государства. Немаловажным моментом в обеспечении экономической безопасности государства является налоговый контроль.
В современных условиях налоговые поступления - это один из главных источников дохода для государственного бюджета. Осуществление контроля за взиманием налогов регулируется налоговым законодательством.
Необходимость уплачивать каждым гражданином налоги и сборы установлена Конституцией РФ (статья 57). Такое требование обусловлено неотъемлемой ролью налогов в функционировании государства. Поэтому повышение эффективности налогового контроля является одним из ключевых направлений налоговой политики.
На сегодняшний день налоговый контроль является наиболее необходимым и распространенным методом надзора органов государственной власти за своевременной уплатой налогов в бюджет государства, Корректное и своевременное исчисление налогов в государственный бюджет является главной задачей налогового контроля.
Цель работы – повышение роли камеральных налоговых проверок в предупреждении налоговых правонарушений.
Задачи курсовой работы:
- дать характеристику камеральных проверок в предупреждении налоговых правонарушений;
- оценить камеральные налоговые проверки в предупреждении налоговых правонарушений;
- отразить пути повышения роли камеральных налоговых проверок в России.
Объектом данной работы являются камеральные налоговые проверки.
Предмет работы - определение роли камеральных налоговых проверок при обеспечении государственной экономической безопасности.
В качестве теоретической базы выступили нормативно-правовые акты, статистические материалы, труды ведущих авторов, статьи, опубликованные в периодических изданиях, а также интернет-ресурсы, посвященные проблемам налогового контроля в системе экономической безопасности государства.
В работе были использованы как общенаучные (анализ, синтез, сравнение), так и специальные (экономико-статистический, расчетно-конструктивный) методы исследований.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

 
1. Характеристика камеральных проверок в предупреждении налоговых правонарушений
1.1. Понятие налоговых правонарушений

В любом государстве на сегодняшний день в качестве одного из неотъемлемых процессов является налогообложение. Налоги обеспечивают достижимость осуществления государством присущих ему функций, они в целом влияют на общее экономическое развитие страны, поэтому по действующему законодательству уплата налогов носит обязательный и безвозмездный характер. При этом, обязанность по уплате налогов в нашей стране адресована как организациям, так и физическим лицам. Но нередко в практической деятельности установленный на законодательном уровне порядок исчисления и срок уплаты налогов и сборов вышеуказанными лицами нарушаются, что обусловливает применение к ним различных мер юридической ответственности. Одним из видов юридической ответственности, которая может быть применена за нарушение законодательства, которое применятся в сфере налогов и сборов, признается ответственность [20, с. 308].
Налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений:
- принцип законности;
- принцип однократности;
- принцип индивидуализации наказания;
- презумпция невиновности;
- принцип сложения налоговых санкций;
- разграничение налоговой санкции и налоговой обязанности;
- соотношение налоговой и других видов юридической ответственности.


















Рисунок 1 – Группы налоговых правонарушений [1]

Виды налоговых правонарушений могут быть разнообразными и включают в себя такие действия, как уклонение от уплаты налогов, завышение расходов для снижения налоговой базы, подделка документов для уменьшения налоговых обязательств, недекларирование доходов и другие нарушения законодательства в области налогообложения.
Налоговые правонарушения - это нарушения налогового законодательства, включающие в себя недостоверное представление данных, уклонение от уплаты налогов, непредставление налоговой отчетности, неправомерное получение налоговых вычетов или льгот и другие действия, противоречащие законодательству о налогах. Налоговые правонарушения подлежат наказанию административным или уголовным порядком в зависимости от их тяжести [21, с. 86].
Роль налоговых правонарушений заключается в нанесении ущерба обществу и государству, ведь уклонение от уплаты налогов вызывает снижение доходов бюджета, что в свою очередь приводит к недостатку средств для финансирования социальных программ, инфраструктурных проектов и других важных областей.
Уклонение от уплаты налогов часто связано с офшорными схемами, использованием теневых схем оборота, обманом при оформлении налоговых деклараций. Все эти виды налоговых правонарушений приводят к ущербу обществу и несут негативные последствия для экономики страны.
В итоге, поведение, которое является правонарушением, играет роль сознательного поведения индивида, понимающего, что именно он делает и способного руководить своими действиями. Такое поведение может быть активным (действие), так и пассивным (бездействие). Правовое значение бездействие лишь тогда приобретает, если лицо обязано было и имело реальную возможность совершить определенное действие.

1.2. Понятие и особенности камеральных налоговых проверок

Камеральная проверка регулируются ст. 88 НК РФ. При камеральной налоговой проверке документы представляются непосредственно в налоговые органы или через телекоммуникационную сеть, она проводится по месту нахождения налогового органа на основе необходимых документов, которые имеются у налогового органа и предоставляемых непосредственно самим налогоплательщиком. Длится проверка 3 месяца, начиная со дня предоставления налоговой декларации. Проверка охватывает все налоговые расчеты (декларации) налогоплательщиков за налоговый период. Этапы камеральной налоговой проверки представим на рисунке 2.

















Рисунок 2 - Основные этапы проведения камеральной налоговой проверки [8, с. 16]

Камеральная налоговая проверка осуществляется в соответствии со служебными обязанностями должностных лиц налогового органа. Для камеральной проверки не требуется специальное разрешение, и налоговым законодательством не предусматривается ее приостановление.
Если в ходе камеральная налоговая проверка в налоговой декларации обнаружены ошибки, между информацией, содержащейся в имеющихся документах, и противоречиями между информацией, предоставленной налогоплательщиком, и данными, содержащимися в документах, хранящихся в налоговом органе, возникают противоречия, о них сообщается налогоплательщику. Налогоплательщик предоставляет необходимые объяснения или вносит соответствующие исправления. При предоставлении объяснений налогоплательщик может дополнительно представить в налоговый орган выписки из налогового и бухгалтерского регистров и другие документы, подтверждающие достоверность данных, введенных в налоговую декларацию.
При проведении налоговой проверки налоговый орган не вправе запрашивать у налогоплательщика дополнительную информацию и документы, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено НК РФ.