Порядок определения таможенной стоимости и уплаты таможенных пошлин товаров перемещаемых по линиям электропередач

Введение

Таможенное декларирование товаров, перемещаемых по электросетям, представляет собой важный аспект международной торговли и экономических отношений между государствами. В условиях глобализации и интеграции экономик, вопросы, связанные с перемещением товаров, становятся все более актуальными. Особенно это касается электрической энергии, которая, будучи невидимым товаром, требует особого подхода к декларированию и учету. В данной работе рассмотрим правила и процедуры определения таможенной стоимости таможенного декларирования, применяемые к товарам, перемещаемым через линии электропередачи.


1. Теоретические основы определения таможенной стоимости товаров перемещаемых по линиям электропередач
1.1 Порядок таможенного декларирования товаров перемещаемых по линиям электропередач
Электрическая энергия представляет собой особый тип товаров, перемещаемых через электросети, что создает ряд особых проблем и вопросов при ее таможенном декларировании. Одной из ключевых сложностей является определение стоимости пересылаемой электроэнергии, так как она не имеет физической формы и не может быть измерена так же, как обычные товары. В этом контексте возникает необходимость разработки специальных методов и подходов для учета стоимости электроэнергии при таможенном контроле[5].
Другой важный вопрос касается определения страны происхождения электрической энергии, особенно в случае смешанных энергосистем, где энергия может передаваться через границы между несколькими странами. Это вызывает необходимость разработки механизмов для установления точного происхождения энергии с целью правильного применения таможенных пошлин и других регулирующих мер.
Дополнительным аспектом, требующим внимания при таможенном декларировании электрической энергии, является необходимость обеспечения ее безопасности и надежности в процессе транспортировки через границы. Это может включать в себя контроль качества передаваемой энергии, обеспечение соблюдения стандартов безопасности и защиты окружающей среды при прохождении энергии через различные таможенные точки.
Роль таможенных органов также остается важным аспектом в обеспечении эффективного и безопасного перемещения электрической энергии по электросетям. Таможенные службы должны иметь не только достаточные знания о процедурах таможенного декларирования энергии, но и быть готовыми к оперативному реагированию на различные непредвиденные ситуации или ЧП, которые могут возникнуть в процессе передачи электрической энергии через границы.
Таким образом, таможенное декларирование электрической энергии представляет собой сложный и многогранный процесс, требующий внимательного рассмотрения всех аспектов, связанных с перемещением энергии через таможенные границы.
Общие правила таможенного декларирования товаров, перемещаемых по электросетям, имеют важное значение для регулирования таможенных процедур в отношении электрической энергии и других товаров, передаваемых по линиям электропередачи. Важно подчеркнуть, что эти правила направлены на обеспечение контроля за импортом, экспортом и транзитом таких товаров, а также на предотвращение нарушений законодательства в сфере таможенного дела[6].
Одним из ключевых аспектов общих правил таможенного декларирования является определение процедуры подачи декларации и необходимых документов для оформления перемещения товаров по электросетям. В соответствии с законодательством, декларация должна содержать информацию о товарах, их стоимости, количестве, стране происхождения, а также другие данные, необходимые для правильного классифицирования товаров и расчета таможенных платежей.
Важно отметить, что при таможенном декларировании электрической энергии необходимо учитывать специфику данного товара и особенности его передачи через границу. В связи с этим, таможенные органы должны иметь четкое представление о процессе перемещения энергии по линиям передачи, а также о способах измерения объема переданной энергии.
Одним из актуальных изменений, которые вступили в силу с 25 декабря 2023 года, является уточнение правил декларирования для определенных товаров, включая уголь и электрическую энергию. Такие изменения направлены на упрощение таможенных процедур и снижение бюрократических барьеров для перемещения указанных товаров через границу.
Следует отметить, что Кодекс ЕАЭС оказывает значительное влияние на таможенное декларирование товаров, перемещаемых по электросетям. Данный документ устанавливает общие принципы таможенного дела в странах Евразийского экономического союза и определяет порядок взимания таможенных платежей, классификации товаров, а также особенности оформления таможенных документов.
Если товар отправляется по линиям электропередачи, таможенная декларация также подается в таможенный орган. Крайне важно декларировать подачу электроэнергии не позднее 20-го числа каждого месяца, в котором она подавалась.
Электрическая энергия, конечно, не должна предоставляться для досмотра таможенным органам. Также необходимо понимать, что таможенному декларированию поддается не сама электроэнергия, а количество поставленной электроэнергии.
На территории таможенной зоны должны быть установлены приборы учета, позволяющие контролировать количество и качество продукта. Также необходимо заранее продумать места установки каждого устройства, поскольку международное сотрудничество может регулировать их достаточно точно[15].
Также государство в обязательном порядке должно контролировать приборы учета, чтобы не допускать несанкционированного доступа к ним и избегать внесения изменений в полученную информацию.
В целях идентификации товаров таможенные органы вправе измерять любые показатели и характеристики товаров, сравнивая их с указанными в официальной информации.

1.2 Определение таможенной стоимости товаров перемещаемых по линиям электропередач
Линия электропередачи - это вид транспорта (система силового оборудования), предназначенный для передачи электроэнергии с использованием электрического тока.
Электрическая энергия - это энергия электромагнитного поля, которая представляет собой особый вид материи в том смысле, что она существует в пустоте и при этом имеет энергию (JV0 = t-c2), массу (t0 = = 10-17 кг/м) и импульс (V = t-b).
Электричество - особый вид товара. Он не обладает такими основными свойствами, присущими другим товарам, как накопление и способность удовлетворять растущий спрос со стороны запасов[13].
Специфика электроэнергии как товара проявляется через такие особенности, как производство, поставка (передача и распределение) и потребление, которые в силу своей физической природы происходят практически одновременно; он не может храниться (накапливаться) в значительных объемах, т.е. произведенные товары не могут храниться на складах изготовителя, потребителя или в пути, а практически мгновенно доставляются потребителю и потребляются им. Кроме того, электроэнергия является высоко стандартизированным продуктом, поставляемым многими производителями и мгновенно потребляемым многими потребителями, поэтому невозможно определить, кто производил электроэнергию, но можно контролировать только объем поставки и потребления[7].
Перемещение электроэнергии через таможенную границу осуществляется по межгосударственным линиям электропередачи, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами.
Товары, перемещаемые по трубопроводам или линиям электропередачи, подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру с использованием показаний приборов учета.
Специфика таможенного декларирования товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, обусловлена тем, что:
- у декларанта отсутствуют достоверные сведения, необходимые для таможенного декларирования;
- при подаче таможенной декларации предъявление товаров таможенному органу не требуется;
- допускается смешивать товары, изменять количество и состояние (качество) товаров в связи с технологическими особенностями транспортировки и специфическими характеристиками товаров в соответствии с техническими регламентами и стандартами, действующими в Российской Федерации.
Практически невозможно сохранить неизменными транспортируемые трубопроводным транспортом энергоносители (сырую нефть, природный газ и продукты их переработки) из-за технологических особенностей функционирования трубопроводных систем. Энергоносители обладают специфическими физико-химическими свойствами, которые могут изменяться в процессе транспортировки в зависимости от ряда объективных факторов. В процессе транспортировки меняются качественные и количественные показатели товара.
Изменение количественных параметров товаров, находящихся под таможенным контролем, происходит из-за эксплуатационных потерь - естественных потерь при хранении и операциях по получению и выпуску, при транспортировке, потерь, связанных с утечкой продукции, воздействия метеорологических факторов, потерь из-за ошибок измерений.

2. Практическая часть
2.1 Анализ динамики таможенного оформления товаров перемещаемых по линиям электропередач


Объем российского экспорта электроэнергии в 2023 году составил 10,7 миллиарда киловатт-часов по сравнению с 13,6 миллиарда киловатт-часов годом ранее. Такие цифры привела Александра Панина, член правления "Интер РАО", в конце января 2024 года.
По ее словам, несмотря на снижение экспорта электроэнергии из России на 21,3%, показатели оказались "неплохими".
В 2023 году Россия поставила рекордный объем электроэнергии в Казахстан (4,7 млрд кВт*ч) и Монголию (0,9 млрд кВт*ч). Поставки также осуществлялись в Турцию, Грузию и Азербайджан. Панина добавила, что компания начала экспорт электроэнергии на восток, увеличив продажи в этом направлении вдвое к 2022 году и перевыполнив собственный план на 2023 год[19].
Значительное сокращение экспорта электроэнергии в 2023 году в первую очередь связано с полным прекращением ее поставок в Европейский союз. Россия поставляла электроэнергию в Литву, Латвию, Эстонию и Финляндию до мая 2022 года. По данным издания, в январе—мае 2022 года России удалось продать в ЕС до 5 млрд кВт*ч электроэнергии.
Экспорт российской электроэнергии в Казахстан и Монголию связан с увеличением ее потребления. Он отметил, что Казахстан собирается построить первую в стране атомную электростанцию, чтобы застраховаться от рисков дефицита электроэнергии. Планируется, что АЭС будет расположена в Алма-Атинской области.


2.2 Решение практических задач

Задача 1
Декларируется ввозимый на таможенную территорию ЕАЭС, товар: яблоки свежие. Код товара по ТН ВЭД: 0808 10 100 0. Количество товара: 2000 кг. Таможенная стоимость: 3000 евро. Ставка ввозной таможенной пошлины: 0, 2 евро за 1 кг. Курс евро: 100 руб.00 коп. Страна происхождения товара: Израиль. Рассчитать сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате. Заполнить графу 47 ДТ
Решение:
1) К товарам, происходящим из Израиля, применяется режим наиболее благоприятствуемой нации – установлена базовая ставка ввозной таможенной пошлины.
2) В таможенном тарифе ЕАЭС применительно к данному товару установлена специфическая ставка пошлины, значит основу для исчисления ввозной таможенной пошлины составляет вес товара.
3) Исчисление пошлины: ТПс = Вт × CТс × Кевро = 2000 кг. × 0, 2 евро × 100 руб. = 40 000,00 руб.
4) Налоговые ставки НДС установлены ст. 164 НК РФ. С 01.10.2019 предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ перечень продовольственных товаров, реализация которых на территории РФ подлежит налогообложению НДС с применением пониженной налоговой ставки 10 процентов, дополнен фруктами и ягодами (включая виноград) (п. 2 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 02.08.2019 N 268-ФЗ, далее - Закон N 268-ФЗ). Это актуально и в отношении НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ (п. 5 ст. 164 НК РФ). Поскольку законом не предусмотрено иного, данная налоговая ставка подлежит применению при реализации как импортных, так и российских фруктов и ягод (включая виноград), независимо от места их приобретения (то есть не только произведенных и (или) купленных в РФ).
5) Исчисление НДС: НДС= (ТС+ТП) х ст.НДС
НДС = (300 000 + 40 000) х 10% / 100%=34 000 руб.
6) Ставки сборов за таможенные операции установлены Постановление Правительства Российской Федерации от 26 марта 2020 г. N 342 "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров". И составляют 1550 рублей - за таможенные операции в отношении товаров, сведения о которых заявлены в таможенной декларации, общая таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 тыс. рублей включительно. В нашем случае таможенная стоимость составляет 300 000 руб.

Задача 3
Декларируется ввозимый на таможенную территорию ЕАЭС, товар: холодильник бытовой. Код товара по ТН ВЭД: 8418 21 910 0. Количество товара: 200 шт. Таможенная стоимость: 20 000 000 руб. Ставка ввозной таможенной пошлины: 12%. Курс евро: 90 руб.00 коп. Страна происхождения товара: Германия. Рассчитать сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате. Заполнить графу 47 ДТ.
1. Ставки сборов за таможенные операции установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 марта 2020 г. N 342 "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров", и составляет 30 тыс. рублей - за таможенные операции в отношении товаров, сведения о которых заявлены в таможенной декларации, общая таможенная стоимость которых составляет 10000 тыс. рублей 1 копейку и более.
Заключение

В заключение данной работы можно подвести итоги и обобщить основные выводы, касающиеся таможенного декларирования товаров, перемещаемых по электросетям, а также проанализировать влияние новых норм и правил на существующие процедуры. В ходе исследования было установлено, что таможенное декларирование электрической энергии и других товаров, перемещаемых через линии электропередачи, представляет собой сложный и многоуровневый процесс, который требует внимательного подхода как со стороны декларантов, так и со стороны таможенных органов.