Состав кредиторской задолженности предприятия и её отражение в бухгалтерском учете

Актуальность темы. В процессе выполнения своих хозяйственных функций организация ежедневно взаимодействует с различными участниками, такими как поставщики, подрядчики, работники и внебюджетные фонды, и заключает ряд соглашений. В результате этих взаимодействий у организации формируются разнообразные обязательства, среди которых значительную роль играет кредиторская задолженность. В условиях современной экономики взаимосвязь организаций выражается через экономические отношения, а расчеты становятся одним из основных факторов, обеспечивающих оборот средств. Эффективная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению как договорной, так и расчетной дисциплины, а также выполнению обязательств по поставкам продукции в установленном ассортименте и качестве. Это в свою очередь увеличивает ответственность за соблюдение кредиторской задолженности, стимулирует ускорение оборачиваемости оборотных средств и, как следствие, благоприятно сказывается на финансовом положении организации.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности организация регулярно осуществляет расчеты с поставщиками за приобретенные у них сырье, материалы, основные средства и другие товарно-материальные ценности, а также за оказанные услуги. С подрядчиками происходят расчеты за выполненные ими работы. Эти финансовые расчеты обеспечивают стабильность снабжения, непрерывность и своевременность отгрузки и реализации продукции. Платежеспособность предприятия, его финансовое состояние и привлекательность для инвесторов в значительной степени зависят от состояния расчетов.
Бухгалтерский учет представляет собой уникальную информационно-техническую систему, которая гарантирует устойчивость и непрерывность функционирования коммерческой организации, а также предсказуемость её финансовых результатов. Поэтому он невозможно заменить любым другим экономическим механизмом или финансовой структурой.
Актуальность рассматриваемой темы заключается в том, что эффективная организация бухгалтерского учета кредиторской задолженности способствует повышению достоверности информации о движении денежных средств и расчетах. Это также позволяет отслеживать динамику изменения кредиторской задолженности, а также анализировать ее состав, структуру и качество. Проведение анализа кредиторской задолженности дает возможность обоснованно выбирать оптимальные формы расчетов с контрагентами.
Объектом исследования ООО Петров Девелопмент"
Предмет исследования работы - бухгалтерский учет и анализ кредиторской задолженности.
Цель работы – исследовать состав кредиторской задолженности предприятия и её отражение в бухгалтерском учете.
Для достижения поставленной цели работы определены следующие задачи:
-рассмотреть понятие и сущность кредиторской задолженности организации;
-изучить цели и задачи бухгалтерского учета кредиторской задолженности;
-описать методику проведения анализа кредиторской задолженности;
-провести исследование кредиторской задолженности на примере "ООО Петров Девелопмент"
В работе применялись следующие методы исследования: наблюдение, обобщение информации, методы бухгалтерского учета (двойная запись, балансовое обобщение, счета), методы анализа.
Структура работы. Работа состоит из введения. Двух глав, заключения и списка использованной литературы.
Кредиторская задолженность представляет собой обязательства компании перед другими организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, включая её собственных сотрудников. Эти обязательства возникают в результате расчетов за приобретенные материальные ресурсы, услуги, а также в контексте налоговых выплат и расчетов по заработной плате.
Данный вид задолженности может рассматриваться как своего рода встроенный источник обновляемого финансирования, объем которого напрямую связан с масштабами предпринимательской активности фирмы. Основная часть этой задолженности относится к устойчивым пассивам. Кредиторская задолженность – это общая сумма обязательств компании перед юридическими и физическими лицами [16].
Наиболее частым типом такой задолженности является долг перед поставщиками и подрядчиками за товары и услуги, которые были предоставлены, но не оплачены вовремя.
Кредиторская задолженность может быть ликвидирована через выполнение обязательств, включая зачет, или же списана как невостребованная.
Постоянные пассивы (то есть неизменяемая часть задолженности перед поставщиками, налоговыми органами и работниками) растут вместе с увеличением производственных объемов, что связано с увеличением расходов на приобретение сырья, ростом налоговых выплат и повышением зарплат. Соответственно, при снижении объемов производства эти пассивы уменьшаются. Такие постоянные пассивы выступают в роли своеобразного источника долгосрочного финансирования. В то же время другая категория кредиторской задолженности, которая зависит в первую очередь от текущих бизнес-решений, следует рассматривать как средство краткосрочного финансирования и способ привлечения дополнительных финансовых ресурсов.
Кредиторская задолженность можно классифицировать на несколько категорий.
По срокам погашения.
Согласно срокам погашения, задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную.
Краткосрочная кредиторская задолженность – это обязательства, срок погашения которых не превышает одного года.
Долгосрочная кредиторская задолженность – это те обязательства, которые необходимо погасить более чем через год.
По своевременности выполнения обязательств.
На основании этого критерия кредиторская задолженность может быть разделена на: задолженность, срок погашения которой еще не истек; просроченная задолженность.
По вероятности погашения.
В этом случае кредиторскую задолженность поделяют на: нормальную; сомнительную; безнадежную для взыскания.
По категории кредитора.
По этому критерию кредиторская задолженность делится на задолженность перед банковскими и небанковскими учреждениями [6].

1.2 Цели и задачи бухгалтерского учета кредиторской задолженности

Задолженность фиксируется с помощью бухгалтерских проводок, соответствующих осуществленным предприятием транзакциям. Обычно это несколько проводок, которые включают источники получения средств, начисленные штрафы по задолженности и произведенные выплаты. Конкретные проводки будут зависеть от характера операций, приведших к появлению долга.
Займы, полученные от финансовых учреждений, подразделяются на краткосрочные (погашение должно быть завершено в течение года) и долгосрочные (срок возврата превышает один год). У каждого типа займа имеется свой бухгалтерский счет:
краткосрочные займы отражаются на счете 66;
долгосрочные – на счете 67.
Получение займа записывается на счетах 66 или 67. Для этих счетов необходимо создать субсчета, на которых будет учитываться информация о начисленных процентах. Погашение части займа отражается в проводке: ДТ 66 КТ 51 [11].
Задолженность перед работниками
Долговые обязательства компании перед сотрудниками делятся на несколько категорий, каждая из которых документируется в бухгалтерских записях по своему порядку. К обязательствам по вознаграждению труда относятся задолженности по следующим статьям: пенсионным выплатам; заработной плате; социальным пособиям; дивидендам по акциям.
Если задолженность касается работника, в учете применяется счет КТ 70. В случае возникновения долга перед акционером, который не трудится в компании, актуален счет КТ 75. Приведем примеры предусмотренных проводок:
ДТ 20 КТ 70 – начисления для сотрудников;
ДТ 70 КТ 50 – погашение задолженности.
Для долгов по командировочным расходам необходимо использовать счет 71 вместо 70. Остальные проводки будут аналогичны.
Финансовые обязательства компании, не включенные в указанные выше категории, отображаются на счете КТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Обязанности по уплате налогов
Информация о налоговых платежах фиксируется на счете 68. Рассмотрим возможные проводки:
ДТ 90 КТ 68 – начисления;
ДТ 68 КТ 19 – предоставление НДС для вычета;
ДТ 68 КТ 51 – осуществление выплат.
Создание субсчетов не требуется [21].
Взаиморасчеты с другими кредиторами
Свод данных по расчетам с кредиторами осуществляется через счет 76. На нем отображаются сведения о следующих обязательствах:
Страхование личного и материального характера.
Финансовые требования со стороны партнеров.
Выплаты по исполнительным листам.
Кредиторская задолженность может быть аннулирована в некоторых ситуациях. Это актуально в следующих случаях:
Прошёл срок, в течение которого можно подать иск. В таком случае кредитор утрачивает право обращаться в суд для взыскания долга с предприятия.
Организация, выступающая в роли кредитора, была ликвидирована.
Кредитор был исключён из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) из-за отсутствия какой-либо активности.
Долг был официально прощён.
Списание отражается в бухгалтерском учете с помощью проводки: ДТ 60 (62, 66) КТ 91 [3].
Важно отметить, что для компании, имеющей задолженности, ожидание их списания зачастую бывает бесполезным. Такие случаи происходят лишь изредка. Пока руководство компании надеется на списание, кредитор имеет полное право обратиться в суд для взыскания задолженности.
Как уже было отмечено, долги бывают двух типов: срочные и несрочные. Прежде всего, следует приоритизировать погашение срочных обязательств. Если выплаты вовремя не осуществляются, компании придется столкнуться с высокими процентами. Несрочные обязательства можно отложить, но делать это слишком надолго не стоит, поскольку хотя проценты на них не начисляются, это не предотвращает возможность судебного иска со стороны кредитора.
Последовательность действий при наличии долговой нагрузки будет следующей:
Классификация обязательств на срочные и несрочные.
Погашение срочных долгов.
Поиск среди несрочных долгов наиболее значительных по сумме и их покрытие [15].
Кредиторская задолженность в компании является распространенным явлением. Тем не менее, наличие большого количества долгов при низком уровне доходов — это уже повод для беспокойства, так как это может привести к банкротству. Важно также учитывать репутационные риски. Проведение анализа кредиторских задолженностей поможет лучше понять свои обязательства и избежать ликвидации бизнеса.