Учет и анализ финансовых вложений

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Актуальность темы учета и анализа финансовых вложений обусловлена возрастающей конкуренцией на рынках и необходимостью предприятий эффективно управлять своими активами.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

1.1. Понятие и нормативное правовое регулирование финансовых вложений

Сложные и в значительной степени противоречивые процессы, касающиеся становления рыночных отношений в России, требуют глубокого анализа новых экономических и социальных явлений. Характер и условия инвестиционной активности также испытали серьезные изменения [8, с. 200].
В частности, возникновение новых организационно-правовых форм в сфере хозяйственного права, а также расширение свободы для предприятий в области предпринимательства и использование собственных финансовых ресурсов изменяют правовые условия для привлечения капитала от российских и зарубежных инвесторов. Появление новых финансовых инструментов и механизмов кардинально меняет институциональную структуру финансовых инвестиций. Это в свою очередь влечет за собой необходимость пересмотра методологических подходов к инвестиционному анализу, а также разработки новых норм, полностью соответствующих современным реалиям финансового вложения капитала компаниями.
Сегодня организации, частные инвесторы и компании, не являющиеся кредитными учреждениями или профессиональными участниками фондового рынка, активно участвуют в биржевой торговле. Инвестируя в акции других компаний и уделяя внимание кредитованию как внутри страны, так и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.
В целях защиты временно свободных средств от инфляции организации размещают их на банковских депозитах или приобретают государственные и муниципальные ценные бумаги. Финансовые инвестиции представляют собой вложения организации в активы с целью получения дополнительно дохода в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости капитала [19, с. 131].

1.2. Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности финансовых вложений

Согласно пункту 2 ПБУ 19/02, для учета активов как финансовых вложений необходимо наличие должным образом оформленных документов, подтверждающих право организации на эти вложения и получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права [9, с. 516]. Учет финансовых вложений осуществляется по счету 58. Это активный счет, что подразумевает, что на дебете отражается доход от инвестиций, а на кредите - их списание. При этом остаток на счете не подлежит списанию.
Например, на счет 58 можно открыть субсчета:
акции и доли - для учета вложений в акции и уставной капитал других компаний;
долговые ценные бумаги - для учета инвестиций в облигации и простые векселя;
предоставленные ссуды - для учета ссуд под проценты;
вклады по договору простого товарищества - для учета инвестиций в общее имущество общества.
Учет затрат на инвестиции должен включать информацию об эмитенте, наименовании и реквизитах ценной бумаги, стоимости, общем количестве, дате ввода и вывода, а также месте хранения [16, с. 101].
В балансе отображаются две строки для финансовых вложений: 1170 «финансовые вложения» в разделе 1 для инвестиции со сроком погашения более 12 месяцев и 1240 «финансовые вложения» в разделе 2 для инвестиции с сроком менее 12 месяцев. Финансовые вложения могут поступать в организацию различными способами: через вклад в уставный капитал, пожертвования, вступление в совместную деятельность или приобретение.

1.3. Понятие, приемы и регулирование анализа финансовых вложений

Основной целью аудита финансовых инвестиций является проверка корректности отражения бизнес-операций компании в учете и отчетности, касающихся данного направления бухгалтерии. Аудиторы, проводя проверку соответствующего бухгалтерского учета, осуществляют ряд процедур, направленных на выявление соответствия финансовых вложений следующим ключевым критериям: Полнота отражения активов в учете и отчетности, что предполагает совпадение сумм по счетам 06 «долгосрочные финансовые вложения», 58 «краткосрочные финансовые вложения» и 82/2 «резервы на обесценение ценных бумаг» с данными главной книги и финансовых отчетов, включая все операции по вводу и выводу;

2. АНАЛИЗ ПРОЦЕССА УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТЭК»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ТЭК»

Полное фирменное наименование компании - Общество с ограниченной ответственностью «Топливно-энергетический комплекс».
Сокращенное торговое наименование компании - ООО «ТЭК».
В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Уставом компания осуществляет следующие виды деятельности: услуги по перевозке грузов.
Уставный капитал ООО «ТЭК» составляет 50 тыс. руб. в соответствии с учредительным договором он делится на доли, принадлежащие каждому из участников общества. Дополнительный капитал, сформированный за счет взносов участников за время деятельности компании, на 01.01.2023 год составил 100 тысяч рублей.
ООО « ТЭК « использует линейно-функциональную организационную структуру управления, которая построена на функциональных подсистемах. Единственным исполнительным органом ООО « ТЭК « является директор. Организационная структура управления ООО « ТЭК « является оптимальной для данного предприятия и полностью отвечает потребностям процесса управления.
Мы оценим эффективность работы ООО « ТЭК « на рынке транспортно-экспедиторских услуг.
В отчетном году расходы компании на оказание услуг составили 65402 тыс. руб., что больше, чем в 2021 году, на 5452 тыс. руб. или на 9,09% и выше, чем в 2022 году, до 3278 тысяч рублей. или 5,28%.
Материальные затраты предприятия в 2023 году составили 2354 тыс. руб., что больше, чем в 2021, 2022 годах на 12,26% и 34,21% соответственно.
Расходы на оплату труда сотрудников компании в 2023 году составили 16 032 000 рублей, что меньше, чем в 2021 году, на 205 000 рублей или 1,26% и больше, чем в 2022 году, на 872 000 рублей или 5,75 %. Нединамическое изменение фонда заработной платы, несмотря на ежегодный рост среднемесячной заработной платы, объясняется изменением средней численности сотрудников компании (в 2021 году-40 человек, в 2022 году-37 человек, в 2023 году-38 человек).
Под влиянием изменения размера фонда оплаты труда сумма отчислений на социальные нужды в отчетном году составила 4597 000 рублей, что ниже на 1,18% в 2021 году и выше на 4,52% в 2022 году.
Величина амортизационных отчислений за отчетный год составила 865 тысяч рублей, что ниже аналогичных показателей 2021, 2022 годов на 12,27% и 14,69% соответственно.
Прочие расходы в 2023 году составили 41 554 000 рублей, что на 15,5% больше в 2021 году и на 4,41% больше в 2022 году соответственно.
К категории прочих затрат, генерируемых ООО «ТЭК», относятся: затраты на оплату услуг третьих лиц, арендную плату, сумму комиссионных и другие аналогичные затраты за работы, выполненные сторонними организациями (оказанные услуги); затраты на пожарную безопасность и расходы на услуги по охране окружающей среды. товаров; затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер безопасности; затраты на наем сотрудников; затраты на содержание служебного транспорта; затраты на юридические и информационные услуги; затраты на аудиторские услуги; затраты на управление предприятием.

2.2 Организация учетного процесса финансовых вложений

Финансовые инвестиции отображаются отдельно на счете 58 «Финансовые вложения» в составе группы взаимосвязанных компаний, чья деятельность подлежит консолидации. Все ценные бумаги, принадлежащие ООО «ТЭК», должны быть зарегистрированы в реестре ценных бумаг.
Внесенные изменения в этот реестр допускаются только с согласия руководителя и главного бухгалтера, с указанием даты внесения поправок. Ответственность за надлежащее хранение реестра ценных бумаг несет директор организации.

Учет денежных вложений в уставный капитал ООО ТЭК представляет собой важный процесс, требующий точности и внимательности к деталям. Правильная корреспонденция счетов обеспечивает прозрачность финансовых операций и помогает избежать возможных ошибок в бухгалтерском учете.
Разделение операций на полную и частичную оплату позволяет учесть разные ситуации, которые могут возникнуть при формировании уставного капитала. Это также дает возможность оперативно реагировать на изменения в финансовой структуре компании, управляя активами на эффективном уровне.
Кроме того, четкое финансирование инвестиционных проектов через корректные записи по счетам 58-1 и 76 способствует росту финансовой стабильности. Он не только отражает текущие вложения, но и формирует основу для будущих инвестиций, что особенно важно в конкурентной среде.
В целом, аккуратный учет денежных вложений является ключом к успешному функционированию ООО ТЭК, позволяя оперативно контролировать финансовые потоки и принимать обоснованные решения, способствующие развитию бизнеса. Основные операции по учету основных вкладов представлены в таблице 11.

2.3 Анализ внутреннего контроля финансовых вложений ООО «ТЭК»

В ходе анализа ООО «ТЭК « выяснилось, что для покупки ценных бумаг был взят кредит. Право собственности на ценные бумаги было передано в июне, после чего была сделана запись по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту 08 «Вложения во внеоборотные активы». В июле и августе организация провела учет процентных поступлений (таблица 13).
Таким образом, отражение процентов за пользование кредитом в бухгалтерском учете имеет важное значение для правильной оценки финансового состояния предприятия. Эти проводки обеспечивают прозрачность и учет всех затрат, связанных с привлечением заемных средств.
Процесс учета процентов, связанных с краткосрочными кредитами банков, демонстрирует, как важно правильно классифицировать активы и обязательства. Распределение затрат между различными счетами позволяет более точно анализировать финансовые результаты и планировать дальнейшие инвестиции.
Кроме того, этот подход способствует эффективности управления финансами, позволяя избежать недоразумений и недочетов, которые могут привести к финансовым потерям. Применение правильной учетной политики способствует стабильному развитию бизнеса и укреплению его финансовой устойчивости.
Следовательно, грамотное отражение процентов за пользование кредитом — это не просто формальность, а необходимый элемент финансового менеджмента, способствующий успешной деятельности предприятия в условиях конкурентного рынка. Знание особенностей учета поможет компаниям уверенно двигаться к своим целям и достигать новых высот.

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТЭК»

3.1. Проблемы учета финансовых вложений ООО «ТЭК»

Проблемы учета финансовых вложений ООО «ТЭК» могут быть разнообразны и зависят от специфики деятельности компании, объема и структуры ее инвестиций, а также от качества организации бухгалтерского учета. Рассмотрим наиболее распространенные проблемы:
1. Классификация и оценка финансовых вложений:
Неправильная классификация: Финансовые вложения могут быть краткосрочными (до 1 года) и долгосрочными (свыше 1 года). Неправильное отнесение вложений к той или иной категории приводит к искажению финансовой отчетности и нарушению правил налогового учета. Важно четко определять, являются ли вложения акциями, облигациями, депозитами, предоставленными займами и т.д., так как для каждого типа актива существуют свои правила учета.
Неправильная оценка: Оценка финансовых вложений может осуществляться по первоначальной стоимости, по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости. Выбор метода зависит от характера вложений и требований стандартов бухгалтерского учета (МСФО или ПБУ). Неправильный выбор метода оценки ведет к искажению балансовой стоимости активов и финансовых результатов. Например, при изменении рыночной стоимости ценных бумаг, некорректное отражение этого изменения может привести к существенным ошибкам.
Отсутствие четкой политики учета: Отсутствие документированной политики учета финансовых вложений приводит к несогласованности в методах оценки и классификации, что затрудняет анализ финансового состояния компании и может привести к ошибкам.

3.2. Разработка рекомендаций по оптимизации финансовых вложений

Для решения указанных проблем ООО «ТЭК» необходимо:
1.Разработать и утвердить четкую политику учета финансовых вложений, которая будет регламентировать классификацию, оценку и порядок учета всех операций.
Для разработки и утверждения четкой политики учета финансовых вложений требуется создать документ, который будет регламентировать все аспекты управления финансовыми инвестициями. Этот документ должен охватывать несколько ключевых областей:
Цели и задачи учета: Необходимо определить основные цели, такие как обеспечение прозрачности учета, соблюдение нормативных требований, управление рисками и поддержание финансовой стабильности. Это поможет направлять все последующие решения в рамках политики.
Классификация финансовых вложений: Важно определить категории финансовых вложений, например, краткосрочные и долгосрочные инвестиции, акции, облигации, долевые участия и прочие инструменты. Каждая категория должна иметь четко прописанные критерии классификации.
Оценка финансовых вложений: Установите методы оценки, которые будут использоваться. Это может включать в себя первоначальную оценку по справедливой стоимости, амортизированной стоимости или методам дисконтирования денежных потоков. Также следует учесть переоценку активов и оценку на дату баланса.
Учетные принципы и процедуры: Описываются основные бухгалтерские политики, такие как методы амортизации, учет затрат на приобретение, доходность инвестиций, а также периодичность отчетности. Важно определить процедуры документирования и контроля всех операций.
Порядок учета операций: Регламентируется порядок отражения операций в учете, включая покупку, продажу, переоценку и списание финансовых вложений. Описаны необходимые документы и требования к их оформлению.
Управление рисками: Анализ возможных рисков, связанных с финансовыми вложениями, и методы их минимизации. Это может включать использование хеджирования, диверсификацию портфеля и установку лимитов на различные типы инвестиций.
Согласование и утверждение политики: Политика должна быть согласована с заинтересованными сторонами и утверждена руководством организации. Это может включать обсуждение на уровнях совета директоров или других органов управления.
Обучение и распространение информации: Определить, как будет проходить обучение персонала новым принципам и процедурами. Важно, чтобы все вовлеченные сотрудники понимали и соблюдали утвержденную политику.
Периодическая ревизия и обновление: Установите сроки и процедуры для периодического обновления политики учета в зависимости от изменений нормативной базы или рыночных условий.
Эти компоненты помогут создать всеобъемлющую политику, которая обеспечит систематический и последовательный подход к учету финансовых вложений в организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Понятие финансового инвестирования многогранно, поскольку сами экономические отношения, которые через него выражаются, очень сложны, и они постоянно видоизменяются и развиваются, что выражается в новых формах существования и специфике учета финансовых вложений.