Фрагмент для ознакомления
1
Введение..........................................................................................................................3
Глава 1. Понятие налоговых органов...........................................................................5
1.1 Что такое налоговые органы в РФ..........................................................................5
1.2 Структура налоговых органов в РФ........................................................................7
Глава 2. Полномочия и обязанности налоговых органов в России........................12
2.1 Полномочия налоговых инспекций в РФ.............................................................12
2.2 Права и обязанности налоговых органов РФ.......................................................14
Глава 3 Правовой статус и правовое положение налоговых органов.....................17
3.1 Понятие терминов правового статуса и правового положения........................17
3.2 Правовой статус и правовое положение налоговых органов в России.............20
Заключение....................................................................................................................24
Список использованной литературы..........................................................................26
Фрагмент для ознакомления
2
1.1 Что такое налоговые органы в РФ.
В первую очередь рассмотрим, что такое налоговые органы в Российской Федерации. Нужно определить данное понятие.
В п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ закреплено следующее понятие: «Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы» .
Здесь мы видим определение налоговых органов законодателем. Они представляют собой целую систему с двумя уровнями: федеральным и территориальным. Структуру данных органов я рассмотрю в следующем пункте данного исследования. Из этого определения мы видим, что налоговые органы и четкая и централизованная система, то есть законодатель определяет центр.
Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» также дает законодательно закрепленное определение, но уже другого формата: «Налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации» .
Здесь мы видим, что этот закон немного расширяет понятие. Если в Налоговом Кодексе РФ определяется, что это централизованная система, с уплатой налогов в бюджетную систему РФ, в чем преимущественно похожи эти два понятия, то в Законе РФ № 943-I расширяется это понятие и добавляется условие своевременности оплаты налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему. То есть определение в законе условно дополняет и расширяет понятие, данное в Налоговом Кодексе РФ.
Из законодательных источников я рассмотрел все понятия.
Обратимся к авторским понятиям. Малов Д.В. в своей статье трактует следующее понятие: «Налоговые органы РФ представляют собой особую систему контроля, основные цели, задачи, виды, меры, ответственность и действия которой направлены, прежде всего, на контроль за соблюдением действующего налогового законодательства России. Все принципы, роль, взаимодействие, нарушения, меры и их реализация налоговыми органами устанавливаются действующими законами Российской Федерации» .
Однако здесь дано интересное понятие. Автор сводит наше внимание к тому, что налоговые органы прежде всего осуществляют особый контроль за действующим законодательством России. То бишь они контролируют осуществление законодательства в пределах своей территории или субъекта. Обратимся к точке зрения ещё одного автора. Ефименко Я. Ю. в своей статье даёт очень неординарное понятие в самом конце своей статьи, разобрав также различные определения налоговым органам: «Налоговые органы являются достаточно «молодым» государственным органом, выделение которого в качестве самостоятельного субъекта финансового контроля обусловлено было объективным переходом к рыночной системе хозяйствования» .
В этом определении мы видим, что автор подчёркивает молодость налоговых органов. Также автор говорит о выделении их в качестве самостоятельного субъекта финансового контроля. То есть автор связывает понятие налоговых органов с финансовым контролем. Интересно, то, что автор определил такую функцию налогового органа в определение, как бы подчеркнула природу этих органов, указывая на то, что налоговые органы неразрывно связаны с контролем за финансами.
Об этом финансовом контроле я раскрою в следующей главе, а пока нужно определить структуру налоговых органов.
1.2 Структура налоговых органов в РФ.
Рассмотрим структуру налоговых органов в системе российского права. Как было видно из определений, рассмотренных выше, она состоит из двух уровней: федерального и территориального. К федеральному уровню относят все федеральные налоговые службы России (ФНС РФ) и уровень субъектов (территориальные органы). Однако, на самом деле, в структуре налоговых органов можно выделить три крупных звена: федеральный уровень, уровень субъектов и межрегиональные инспекции, муниципальные образования и инспекции межрайонного уровня.
Более подробно структура налоговых органов представлена на следующем рисунке:
Рисунок 1.1 Структура налоговых органов в Российской Федерации.
Фрагмент для ознакомления
3
1. Конституция РФ, принятая на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенными Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 г. № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 г. № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 г. № 11-ФКЗ) // СЗ РФ. 2014. № 31. Ст. 4398
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.09.2024) /Электронный ресурс Консультант Плюс, https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/24ffa5dfb6ec35b99b303cd75cdb12a91c1a338a/ , дата обращения 05.12.2024 г.
3. Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации"/Электронный ресурс СПС «Гарант», https://base.garant.ru/10164408/89300effb84a59912210b23abe10a68f/, дата обращения 05.12.2024 г.
4. Приказ ФНС РФ от 02.08.2005 г. №САЭ-3-06/354@ "Об утверждении Перечня должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях" (Зарегистрированов Минюсте РФ 25.08.2005 г. No6941)
5. Указ Президента РФ от 09 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» (в ред. от 12 апреля 2019 г.) // Российская газета. 2004. 12 марта.
6. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (в ред. от 30 ноября 2019 г.) // Российская газета. 2004. 6 октября.
Дополнительная литература.
7. Малов Д.В. Налоговые органы в Российской Федерации/ Электронный ресурс https://advokat-malov.ru/nalogovyj-kontrol/nalogovye-organy-v-rossijskoj-federacii.html дата обращения 05.12.2024 г.
8. Ефименко Я. Ю. Налоговые органы как субьекты финансового контроля:историко- правовой анализ. Журнал Молодой учёный, выпус 12, стр 1287-1289 со стр 1289
9. Электронный ресурс https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/fts/official_data/#:~:text=%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F%20%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B6%D0%B1%D0%B0%20(%D0%A4%D0%9D%D0%A1%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8,%D1%81%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B2%20%D0%B8%20%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%85%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%85%20%D0%B2%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D1%81%D0%BE%D0%B2%2C%20%D0%B2, дата обращения 06.12.2024 г.
10. Ефименко Я.Ю. Система налоговых органов: понятие, структура, принципы построения, научный журнал «Молодой ученый», выпуск № 11, стр 1285-1287.
11. Малов Д.В Обязанности налоговых органов, элктронный ресурс, дата обращения 06.12.2024 г.https://advokat-malov.ru/nalogovyj-kontrol/obyazannosti-nalogovyh-organov.html
12. Права и обязанности налоговых органов РФ и их должностных лиц// https://studwood.net/786877/finansy/zaklyuchenie#465, электронный ресурс , дата обращения 06.12.2024 г.
13. Большая российская энциклопедия //электронный ресурс , https://bigenc.ru/c/pravovoi-status-8da3d9, дата обращения 06.12.2024 г.
14. Электронный ресурс . Что такое правовой статус https://suvorov.legal/pravovoj-status/, дата обращения 06.12.2024 г.
15. Электронный ресурс, Большой юридический словарь https://big_law.academic.ru/1051/Правовой_статус, дата обращения 06.12.2024 г.
16. Попугаев Ю.И., Анохина С.Ю. Понятие правового положения электронный ресурс https://studref.com/479291/pravo/ponyatie_pravovogo_polozheniya, дата обращения 06.12.2024 г.
17. Сорокина И.А.Правовой статус и полномочия органов управления налоговой системой// журнал Актуальные вопросы экономических наук, стр . 100-105
18. Сивак, В. Е. Правовое положение Федеральной налоговой службы России / В. Е. Сивак. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2022. — № 6 (401). — С. 212-215. — URL: https://moluch.ru/archive/401/88725/ (дата обращения: 06.12.2024)
19. Рыжков А. О. Реализация конкретных мероприятий по повышению эффективности налогового контроля // Налоги. 2012. № 31. С. 21–24
20. Финансовое право / Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 2013. 584 с.
21. Алексеев С.С. Общая теория права: учебник. М.: Проспект, 2009. 226 с
22. Бараненков В.В. Соотношение понятий «правовое положение», «правовой статус» и «правосубъектность» юридического лица // Юридический мир. 2006. № 2. С. 20-22
23. Витрук Н.В. О категориях правового положения личности в социалистическом обществе // Советское государство и право. 1974. № 12. С. 11-19.
24. Витрук Н.В. Общая теория правового положения личности. М., 2008. 230 с
25. Матузов, Н. И., Ушанова, Н. В. Возможность и действительность в российской правовой системе / Н. И. Матузов, Н. В. Ушанова. М. : Юрлитинформ, 2013. 272 с.
26. Селиверстов В.И. Теоретические проблемы правового положения лиц, отбывающих наказания. М.: Академия МВД РФ, 1992. 152 с.
27. Финансовое право / отв. ред. Н.И. Химичева. - М., 2009. - С. 373
28. Курилюк Ю.Е. Ответственность должностных лиц налоговых органов // Налоги. - 2008. -N 4.
29. Федосеева С.В. Понятие «должностное лицо»: неоднозначность в толковании //Администратор суда. 2009. N 1. Гражданское право. Часть вторая / отв. ред. В.П. Мозолин. -М. : Юрист, 2007. - С. 841-842
30. Токанова А.В. Право гражданина на возмещение вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) органов исполнительной власти // Журнал российского права. -2001. - № 11.
31. Ермоленко М.В. Административная ответственность должностных лиц : дис. ... канд. юрид. наук. - Новгород, 2004.
32. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. М.: Юрайт, 2023. 826 с.
33. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт, 2023. 475 с.
34. Петрова Г. В. Международное финансовое право. М.: Юрайт, 2024. 320 с.
35. Сенцова М. В. Актуальные проблемы финансового и налогового права. М.: Проспект, 2023. 272 с.
36. Шадурская М. М., Смородина Е. А., Торопова И. В. Корпоративный налоговый менеджмент. М.: Юрайт, 2023. 241 с.
37. Фархутдинов Р. Д. Налоговое право. М.: Юрайт, 2024. 134 с.
38. Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 2-е изд. М.: Проспект, 2016. 528 с
39. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2017.
40. Цинделиани И. А. Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации. Учебное пособие. — М.: Проспект, 2019. 808 с.
41. Актуальные проблемы финансового и налогового права. Учебное пособие / отв. ред. Карасева М.В. — М.: Проспект, 2020. 272 с.
42. Мишле Е. В. Налоговое право. Региональные и местные налоги и сборы. М.: Юрайт, 2023. 173 с.
43. Крохина Ю. А. Налоговое право. М.: Юрайт, 2023. 504 с.
44. Калинина Л.Е., Давоян А.Д. Принцип справедливости в налоговом праве: анализ содержания // Финансовое право. 2023. N 1. С. 14 — 17.
45. Агабекян О. В. Налоговая система Российской Федерации. М.: Юрайт, 2023. 347 с.
