Налоговая нагрузка организации: проблемы и пути минимизации в условиях налоговой реформы

Введение

Актуальность темы. В наше время термин "налоговая нагрузка" активно применяется при анализе ключевых экономических вопросов, таких как оценка эффективности налоговых реформ, исследование условий для развития малого бизнеса и детальное изучение факторов, влияющих на экономический прогресс. Тем не менее, в Российской Федерации не существует единой методики для расчета налоговой нагрузки, что затрудняет сопоставление статистических данных о налогообложении с другими странами и создает неясность в налоговой ситуации как для специалистов, так и для широкой общественности.
Цель курсовой работы заключается в исследовании налоговой нагрузки организации.
Согласно поставленной цели исследования, были определены следующие задачи:
проанализировать суть и значение налоговой оптимизации;
изучить подходы к расчету налоговой нагрузки предприятия;
рассмотреть способы и методы оптимизации налогов;
предоставить организационно-экономическую характеристику АО "Владхлеб";
провести анализ налогового обложения АО «Владхлеб»;
предложить варианты оптимизации налогового бремени с целью снижения налоговой нагрузки на АО «Владхлеб».
В качестве предмета исследования рассматриваются способы и методы налоговой нагрузки.
Объектом исследования выступает налоговая нагрузка АО "Владхлеб".
Методы исследования - анализ, обобщение, описание, сравнительно-правовой и формально-юридический метод.
Структура данной курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
Глава 1. Теоретические аспекты налоговой нагрузки организации

1.1 Сущность и значение налоговой нагрузки организации

Показатель, характеризующий величину отмены обязательных платежей в пользу государства в экономическом смысле, называется налоговой нагрузкой [21].
Налоговая нагрузка - это средства предприятия, изъятые из хозяйствующего оборота с целью обеспечения исполнения хозяйствующим субъектом своих обязательств перед государством как налогоплательщиком". Здесь ключевым моментом является необходимость уплаты налога в соответствии с одним из принципов налогообложения – обязательным (принудительным и неизбежным). То есть необходимо придерживаться формулы «налоги не обсуждаются.
В целом налоговая нагрузка определяется налоговой политикой государства. В случае, если правительство решает стимулировать определенные сектора или отрасли экономики, налоговая нагрузка снижается. В ситуации, когда финансовых ресурсов государства недостаточно для обеспечения решения государственных задач, может быть принято решение об увеличении налогового бремени.
Можно сказать, что такой показатель, как налоговая нагрузка, безусловно, влияет на всю деятельность экономических субъектов, и организации (особенно крупные налогоплательщики) очень редко пренебрегают им в процессе своей деятельности.
Изучение факторов налоговой нагрузки позволило систематизировать их в виде схемы на рисунке 1.


Рисунок 1 – Совокупность факторов, оказывающих влияние на величину налоговой нагрузки предприятия [24].
Поскольку уровень налогового бремени зависит от многих других косвенных факторов, в условиях низкой конкуренции предприятие может получать дополнительную прибыль, что может привести к увеличению налогового бремени.
В данном случае, однако, увеличение налогового бремени не является негативным явлением, оно связано с повышением эффективности деятельности предприятия.
Определенное влияние на активность предприятия оказывает проводимая кадровая политика: чем выше заработная плата работников, тем выше уровень отчислений во внебюджетные фонды, и, соответственно, выше уровень налоговой нагрузки.
С точки зрения управления, особое внимание следует уделять внутренним факторам. Чем выше потенциал персонала, тем лучше налоговая система, которая может быть создана для снижения налогового бремени. Налоговое бремя может быть оптимизировано в значительной степени путем изменения индивидуальных налоговых параметров, предусмотренных российским налоговым законодательством.
Таким образом, "налоговое бремя служит индикатором, отражающим влияние налоговых платежей на предпринимательскую деятельность. Налоговое бремя может быть определено в абсолютных или относительных величинах для отдельного предприятия, для конкретного вида налога или для отдельной отрасли.
Если налоговое бремя коммерческой компании значительно ниже, чем в среднем по отрасли, компания с большей вероятностью будет включена в план налогового аудита. С другой стороны, если налоговое бремя значительно завышено, необходимо разработать и внедрить меры по оптимизации налогообложения.

1.2 Методы расчета налоговой нагрузки организации

В приказе № ММ-3-06/333@ содержится следующее определение: совокупная налоговая нагрузка представляет собой отношение общего объема налогов, уплаченных согласно данным отчетности налоговых органов, к выручке, определенной на основании данных Госкомстата (то есть по отчету о прибылях и убытках, без учета НДС).