Отчет о движении денежных средств; содержание, составление и информационные возможности для анализа ООО Маяк

Денежные средства - самая ликвидная часть активов любой компании, представляющая собой платежные безналичные и наличные средства в иностранной и российской валюте, быстро реализуемые ценные бумаги, а также денежные и платежные документы.
Денежные средства являются важной частью оборотных активов компании для осуществления различных платежей и расчетов подрядчиками и поставщиками, а также для процесса внутренних расчетов: выдачи денег под отчет на цели, связанные с направленностью деятельности фирмы, для выплаты заработной платы и различных денежных поощрений работникам.
Методом измерения количества имеющихся у компании денежных средств давно стала оценка финансовой платёжеспособности и ликвидности, в конечном итоге оценка эффективности использования денежных средств по всем направлениям работы компании. Источник информации для такого анализа-отчет о движении денежных средств компании. Он отражает все денежные поступления и платежи за отчётный период, а также остатки денег (сальдо) на начало и конец этого периода.
Актуальность темы заключается в том, что современная рыночная экономика предполагает высокую конкуренцию. В конкурентной экономике каждый экономический субъект ставит перед собой цель максимизировать выгоду от использования своих активов для извлечения прибыли. В связи с этим в условиях ограниченности ресурсов от экономических субъектов требуется рационально использовать денежные средства, а также своевременно и правильно ими управлять.
Цель работы -исследование отчета о движении денежных средств, его содержания, составления и информационных возможностей для анализа.
В соответствии с целью в работе требуется решить следующие задачи:
-рассмотреть содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств;
-охарактеризовать нормативно-правое регулирование составления отчёта о движении денежных средств;
- изучить методику анализа денежных потоков предприятия.
Объект исследования- условное предприятие ООО «Маяк» (3 вариант).
Предмет исследования-отчет о движении денежных средств фирмы.
В работе использованы как теоретические (классификация, сравнительный анализ, метод анализа литературы по теме, формализация), так и практические (описание, табличный, сравнение, графический) методы исследования.
Использованы учебные пособия, материалы периодических изданий, данные интернет-источников, документы ООО «Маяк»» для написания работы.
Структура работы включает введение, две главы, заключение, список использованных источников, приложения.
Рассмотрены в первой главе теоретические аспекты содержания, составления и информационных возможностей отчета о движении денежных средств организации.
Во второй главе рассматриваются практические аспекты финансового анализа условного предприятия ООО «Маяк».
В заключении представлены обобщающие выводы, которые были сделаны в ходе написания работы.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность любой фирмы состоит из стандартных отчетных форм, которые содержат в себе обобщенные арифметические показатели. В комплект отчетной документации входят баланс, отчет о финансовых результатах и дополнительные бланки с пояснениями. Один из них-отчет о движении денежных средств. В нем отражаются все денежные поступления и платежи за отчётный период, а также остатки денег (сальдо) на начало и конец этого периода.
Данный отчет составляется на основе принципов и требований, определенных нормативными документами, указанными в следующем параграфе:
-содержание отчета применяется последовательно от одного отчетного периода к другому;
-если данных недостаточно для формирования достоверного представления о финансовом положении, отчетность может быть дополнена соответствующими показателями;
-составляется на русском языке и в валюте Российской Федерации [5].
Кроме того, важнейшими принципами подготовки отчета являются:
-принцип нейтральности отчетности, то есть при формировании отчетности следует исключить одностороннее удовлетворение интересов определенных групп пользователей, игнорируя при этом интересы других;
-согласованность - постоянство выбранных методов (методик), закрепленных в учетной политике от одного отчетного периода к другому; важнейшими требованиями к промежуточной отчетности являются использование при ее составлении той же учетной политики, что и для годовой отчетности;
-принцип информационной значимости- существенной информацией признаются данные бухгалтерского учета, без знания которых невозможно достоверно оценить показатели отчета;
-принцип осмотрительности - большая готовность признавать расходы и обязательства в бухгалтерском учете, чем возможные доходы и активы, не допуская создания скрытых резервов;
-принцип приоритета содержания над формой- подразумевает процедуру, при которой учет фактических данных, полученных в результате бухгалтерского учета, не допускается.
-согласованность-этот принцип обеспечивает идентичность счетов по отношению к объектам учета в счетах, в бухгалтерских записях и соответствующих отчетах;
-принцип рациональности - обеспечивает оптимальную структуру организации бухгалтерской работы и аппарата учета в соответствии с условиями управления, объемом организации и экономической целесообразностью [12, стр.87].
Отчет о движении денежных средств– это система показателей о движении денежных потоков фирмы за отчетный период (три последних года), представленных в табличной форме и сформированных непосредственно в результате закрытия счетов Главной книги.
В фирме перед формированием годовой бухгалтерской отчетности проводят ряд подготовительных мероприятий:
-инвентаризация имущества и обязательств фирмы;
-исправление допущенных в бухгалтерском учете ошибок;
-закрытие счетов;
-реформация баланс (закрытие ряда счетов финансовых результатов);
-отражение событий после отчетной даты [14, с.72].
Денежный поток фирмы-совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых хозяйственной деятельностью фирмы.
Денежные потоки имеют сложную классификацию, самая распространенная -по видам деятельности фирмы. Она и используется при составлении отчета, в котором есть три раздела:
-денежные потоки от текущих операций;
-денежные потоки от инвестиционных операций;
-денежные потоки от финансовых операций.
Схема движения денежных потоков в фирме по видам деятельности отражена на рисунке 1.
Для ритмичности расчетов важна не прибыль, а наличие денежных средств в требуемых объемах и в нужное время. Характеристику этого аспекта финансово-хозяйственной деятельности фирмы дает отчет о движении денежных средств [13, с.72].
Оптимальное управление денежными потоками фирмы стимулирует формирование инвестиционных дополнительных ресурсов для финансовых инвестиций, которые являются источником чистой прибыли.
1.2 Нормативно-правое регулирование составления отчёта о движении денежных средств

Вся система нормативно-правового регулирования бухгалтерского финансового учета в России состоит из документов пяти уровней согласно третьей главе федерального закона №403-ФЗ:
-федеральные стандарты бухгалтерского учета;
-отраслевые стандарты бухгалтерского учета;
-нормативные акты ЦБ РФ;
-рекомендации в области бухгалтерского учета;
-стандарты экономического субъекта.
Один из наиболее важных документов бухгалтерского учёта – это закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», согласно которому объектами бухгалтерского учёта экономического субъекта являются факты хозяйственной жизни как результат, любые операции по взаимодействию с контрагентами [3].
Статья 9 закона регламентирует, что оформляется первичным учетным документом каждый факт хозяйственной деятельности коммерческой организации. Составляется документ по совершению факта хозяйственной деятельности в бумажной или электронном виде. При этом в документе должны быть заполнены обязательные реквизиты.
Статья 1 устанавливает, что дальнейшее регистрация и накопление данных из первичных учетных документов должно происходить в учетных регистрах коммерческой организации. Они ведутся в бумажном или электронном виде с заполнением обязательных реквизитов.
Статья 13 содержит общие требования к бухгалтерской финансовой отчетности коммерческой организации. Любая коммерческая организация (исключения указаны) должна за год (двенадцать месяцев) составлять такую отчётность на базе данных учетных регистров организации за нужный период.
Статья 14 регламентирует состав бухгалтерской финансовой отчетности, в которую всегда входит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.