Способы, порядок, учет начисления и погашения процентов по кредитам

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность и практическая значимость выбранной темы. Развитие экономики каждого региона и страны в общем находится в зависимости от эффективности функционирования банковского сектора страны, а вместе с прочим от его взаимодействия с современными субъектами экономики. Как раз банковскими организациями осуществляется мобилизация и аккумуляция денежного капитала, превращая при этом его в важнейший источник средств для современных компаний. Кредит - основной финансовый инструмент для коммерческих банковских организаций, потому что приносит им самый большой доход и вместе с тем имеет самый высокий уровень риска, в связи с чем можно подробным образом исследовать такой финансовый инструмент. При этом нужно отметить, что функционирование кредитной системы имеет значимую роль во всем социально-экономическом развитии регионов, страны. Кредит способствует быстроте получения разных услуг, товаров жилья и прочих благ, а вместе с тем обеспечивает непрерывность процессов их производства, обмена и потребления; применение кредитных средств происходит в качестве источника инвестиционных вложений, роста оборотного капитала, расширения парка основных фондов и пр. Проценты по кредиту являются одним из основных источников дохода банковских организаций, в связи с чем особую практическую значимость имеют способы, порядок и учет их начисления и погашения.
Исследование избранной темы в качестве базы имеет теорию кредита и положения методологического характера, которые характеризуют вопросы работы с задолженностью по процентам, которые содержатся в трудах отечественных и зарубежных учёных-экономистов, а также специалистов-практиков. Их анализ с общих теоретических позиций можно встретить в работах В.А. Галанова, Ж О.И. Лаврушина, И.В. Ларионовой, М.М. Усоскина и др. Особый вклад в раскрытие особенностей процентов по кредитам внесли О.И. Лаврушин, Б.И. Соколов и др. Много внимания вопросам риска кредитования уделили в своих работах М.Т. Саблин, А.М. Тавасиев, С.Н. Хурсевич и пр.
Объект исследования курсовой работы – проценты по кредитам банковских организаций.
Предмет исследования – начисление и погашение процентов по кредитам банковских организаций.
Цель работы – определить направления по улучшению кредитной и процентной политики банковской организации при кредитовании населения.
Для реализации указанной цели в работе были поставлены следующие задачи:
- определить понятие кредита и его нормативно-правовое регулирование;
- рассмотреть проценты по кредитам: сущность и виды;
- раскрыть способы начисления процентов по кредитам;
- охарактеризовать учет начисления и погашения процентов;
- рассмотреть характеристику банка, его учетной и процентной политики;
- охарактеризовать погашение процентов по кредитам ПАО Сбербанк;
- определить проблемы и риски, связанные с начислением и погашением процентов;
- определить направления совершенствования кредитной и процентной политики при кредитовании населения.
В качестве методов исследования: методы индукции и дедукции, методы сводки и группировки, сравнения, табличный и графический методы.
Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников, приложений.
 
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЧИСЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТАМ
1.1. Понятие кредита и его нормативно-правовое регулирование
В условиях современных рыночных отношений в стране присутствует достаточно широкий спектр отношений, имеющих финансовый характер, среди которых особо значимая роль отводится кредитным, которые предоставляют возможность удовлетворять определенного рода клиентский спрос на финансовые ресурсы, а вместе с тем и обеспечивать особую долю дохода всем кредитным организациям [] .
Кредит является способным оказывать воздействие, которое имеет активный характер, на величину и структуру всей денежной массы в стране, ее платежного оборота и скорости денежного обращения. На основе кредита идет более быстрый способ капитализации получаемой суммы прибыли и производственной концентрации.
Таким образом, кредит выступает в качестве одной из основных финансовых категорий в экономике любого государства. Вместе с тем у понятия «кредит» имеются различные трактовки (таблица Приложения 1).
Следовательно, на основе представленных в Приложении 1 определений понятия кредит можно сделать вывод, что кредит представляет собой определенного рода отношения между участниками процесса воспроизводства, при этом данного рода отношения имеют вещное выражение в форме объекта передачи от одного субъекта к иному в пользование на временной основе, т.е. можно отметить, что является единством экономических отношений и их вещественной стороны [] .
Относительно кредитной деятельности существует определенный риск [] , он имеет определение как вероятность непогашения основного долга и процентов, непредвиденные обстоятельства, которые могут возникнуть до истечения срока полного его погашения. Кредитование не является единственной формой существования кредитного риска, также он появляется при неплатеже по ценной бумаге, при неполном выполнении контрагентом своих финансовых обязательств. Считается, что риск возможен при любых экономических отношениях.
Кредитный риск является не самим свойством кредита, а больше деятельностью, которая может привести к достижению отрицательного результата [] . Исходя из того, можно определить, что управление кредитным риском – это не борьба с убытками, а деятельность по созданию системы, обеспечивающей реализацию интересов кредиторов и заемщиков. В первую очередь, прежде чем выдавать кредит, необходимо оценить кредитоспособность клиентов, опираясь на финансовые коэффициенты, денежный поток и дело-риска. В последующем значение имеет анализ.
На каждой из стадий суждение о возможности и условиях кредитования, представление о срочности, целевом характере, обеспеченности кредита может оказаться не совершенно осмысленным. В таком случае управление кредитным риском не целесообразно связывать с невозможностью погашения основного долга и неуплатой ссудного процента. В связи с чем необходимо рассмотреть важнейшие принципы кредитования. Основными принципами кредита являются такие [] :
- срочности;
- возвратности;
- обеспеченности;
- платности;
- дифференцированности;
- целевого характера кредита.
Ученые-экономисты выделяют три основных функции кредита:
- функция аккумуляции временно свободных денежных средств;
- перераспределительная функция;
- функция замещения наличных денег [] .
Ниже представлены некоторые нормативно-правовые акты, которые регулируется кредит в РФ:
- Конституцией РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) [] ;
- Гражданским кодексом РФ Частью первой от 30.11.1994 г. №51-ФЗ [] , Часть вторая от 26.01.1996 г. №14-ФЗ [] ;
- Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 г. №86-ФЗ [] ;
- Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. №395-1 [] ;
- Федеральным законом «О кредитных историях» от 30.12.2004 г. №218-ФЗ [] ;
- Федеральным законом «О потребительском кредите (займе)» от 21.12.2013 г. №353-ФЗ [] ;
- Положением Банка России «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» от 24.11.2022 г. № 809-П [] .
Таким образом, значение кредита для развития экономики страны довольно велико. В РФ начисление процентов по кредитам регулируется нормативно-правовыми актами: законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», законом «О банках и банковской деятельности» и пр.
1.2. Проценты по кредитам: сущность и виды
Процент по кредиту представляет собой стоимость выданных денежных средств. Банковская организация представляет собой такую организацию, которая относится к денежным средствам как к товару, она предоставляет их заемщикам в пользование временного характера и берет за это определенную плату [] .
Величина процентной ставки по кредитам устанавливается конкретной банковской организацией. При ставках на кредиты банковские организации в качестве опоры имеют ключевую ставку, которая представляет собой минимальный уровень процента, под какой коммерческие банковские организации могут взять кредит в Банке России. Выдачу кредитов коммерческим банковским организациям выгодным бывает проводить только по тем ставкам, которые выше ставки ключевой.
Особенности ставок процента находятся в зависимости от договорных условий [] :
1. Согласно возможности изменения ставки процентов делят на ставки фиксированные и плавающие.
2. Согласно способу выплаты процентов ставки процентов делят на декурсивные и антисипативные. Данного рода термины зачастую применяют с целью характеристики кредитных условий в финансовом анализе, однако нормативное определение в нормативно-законодательных актах для них отсутствует. То есть в договоре кредитования их можно не увидеть, зато можно воспользоваться, когда будет проводиться анализ, выгодным является взять кредит или нет.
3. Согласно учету инфляционного фактора ставки процента бывают реальными и номинальными.
Фиксированная ставка процента не изменяется в течение всего срока действия кредитного договора. К примеру, если изначальным образом кредит выдавался под 10% в год, на таком уровне процент и будет оставаться, вне зависимости от изменения ситуации в экономике страны.
Плавающая ставка процента по кредиту может изменяться согласно установленной формуле. К примеру, находиться в зависимости от уровня ключевой ставки Банка России, валютного курса или иного рода факторов [] .
Декурсивная ставка представляет собой процент от величины кредита, ее выплачивают в конце срока кредитования совместно с основной суммой долга.
Антисипативная ставка процента представляет собой процент от величины кредита, ее считают от конечной величины долга и выплачивают в момент предоставления денежных средств — к примеру, каждый месяц.
Реальная ставка представляет собой процентную ставку с учетом инфляционного фактора.
Номинальная ставка представляет собой процентную ставку без учета инфляционного фактора. Если в стране инфляция повышается, уровень реальной ставки всегда будет ниже ставки номинальной.
Следовательно, разные виды процентных ставок позволяют варьировать договорными условиями кредитования