Совершенствование банковского учета

Банковский учёт — это поток информации о наличии, состоянии, движе-нии имущества, денежных и кредитных средств, фондов и ценных бумаг, резер-вов, доходов и расходов, результатах финансово-хозяйственной деятельности банков. Он формируется в целях управления, анализа, планирования и контроля деятельности коммерческого банка. Сущность банковского учёта заключается в формировании потока информации о наличии, состоянии, движении имущества, денежных и кредитных средств, фондов и ценных бумаг, резервов, доходов и расходов, результатах финансово-хозяйственной деятельности банков. Эта ин-формация используется для управления, анализа, планирования и контроля дея-тельности коммерческого банка. Банковский учёт направлен на обеспечение единого понимания сведений об имеющихся в наличии банка ресурсах и их ис-пользовании (размещении) 32.
Содержание банковского учёта направлено на упорядочение механизма сбора, обобщения и накопления информации об имуществе, всех типах обяза-тельств и выгод в стоимостных измерителях.
Основные задачи банковского учёта 12:
 формирование достоверной, детальной и содержательной информа-ции о всех видах хозяйственной деятельности кредитной организации, её иму-щественном положении;
 выявление внутренних финансовых резервов кредитной организа-ции для обеспечения устойчивости, минимизации рисков;
 учёт всех совершаемых финансовых и банковских операций, движе-ния всех требований и обязательств кредитной организации, находящихся в ней денежных и иных ценностей;
 обеспечение внутреннего контроля за движением всех видов мате-риальных и финансовых ценностей, правомерности всех совершаемых кредит-ной организацией операций;
 обеспечение принятия эффективных управленческих решений руко-водством кредитной организации на основании данных бухгалтерского учёта.
Некоторые элементы содержания банковского учёта:
1. Документация. Письменное свидетельство о совершённой хозяй-ственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учё-та. К учёту принимаются только правильно оформленные документы, в кото-рых заполнены все реквизиты.
2. Инвентаризация. Позволяет путём проверки в натуре материальных ценностей, основных и денежных средств выявить их фактическое состояние.
3. Счета бухгалтерского учёта. Предназначены для группировки и те-кущего учёта однородных банковских операций. На каждый вид средств и их источников открывается отдельный счёт.
4. Баланс. Его назначение — осуществление оперативного контроля, подведение итогов в краткосрочном периоде для внутренних пользователей и создание базы для анализа деятельности.
Организация банковского учёта включает в себя ряд элементов 8:
1. Разработка учётной политики. Каждая кредитная организация само-стоятельно утверждает её, основываясь на Положении №579-П и иных норма-тивных документах Банка России. К элементам учётной политики относятся ра-бочий План счетов, унифицированные формы первичных учётных документов, порядок документооборота и обработки учётной информации.
2. Создание бухгалтерского департамента. Он подразделяется на спе-циализированные отделы и операционные бригады. Распределение счетов меж-ду бухгалтерскими работниками осуществляет главный бухгалтер или его заме-стители.
3. Установка операционного дня. В течение этого времени все совер-шённые за день банковские операции отражаются в бухгалтерском учёте. Также устанавливается рабочее время операционных работников, чтобы они могли успеть отразить в учёте все совершённые за операционное время банковские операции.
4. Ведение бухгалтерского учёта в рублях. Средства, обязательства и имущество, выраженные в иностранной валюте, учитываются в рублёвом экви-валенте по действующему курсу ЦБ РФ на определённую дату.
5. Использование счетов. Счета бухгалтерского учёта предназначены для группировки и текущего учёта однородных банковских операций. На каж-дый вид средств и их источников открывается отдельный счёт. Счета подразде-ляются на балансовые и внебалансовые. Балансовые используются для учёта оборотных и внеоборотных активов, обязательств финансовой организации, а также отражения финансовых результатов осуществляемой банковским учре-ждением деятельности. Внебалансовые счета применяют для учёта документа-ции и ценностей, которые связаны неоплаченным уставным капиталом учре-ждения или обеспечением по осуществляемым им операциям, списанной задол-женности кредиторской задолженности заёмщиков, а также для учёта ценностей и документации, которая поступает в банковскую организацию на хранение, инкассо, комиссию и т. п. 15.
6. Использование двойной записи. Она обеспечивает взаимосвязанное отражение в учёте уставной деятельности банка. В конце каждого рабочего дня бухгалтерия подсчитывает суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов. Неравенство этих сумм свидетельствует об ошибке.
7. Организация внутреннего контроля. Он осуществляется при откры-тии счетов, приёме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учётной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учёте. Методы и технические средства, применяемые для осуществления внут-реннего контроля, определяет сама кредитная организация исходя из конкрет-ных условий работы, характера операций и их объёма.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации состоит из четырех уровней, на каждом из которых регулирование осуществляется наделенными соответствующими полномочиями субъектами управления.