Особенности и структура налоговой системы США

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. Налоговая система США – это принцип налогообложения одного из безусловных лидеров на мировой арене. Налоги – это основной источник бюджетных поступлений и, следовательно, финансирования социальных и других общегосударственных программ.
Проблема налогов на сегодняшний день - одна из наиболее сложных и противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства. В каждой стране существуют свои виды налоговых систем, иногда существенно отличающихся друг от друга.
На основе опыта мировых держав можно разрабатывать механизмы улучшения налоговой системы России, что в текущих условиях является актуальным. Соединенные Штаты являются признанными экономическими лидерами, изучение структуры и организации работы системы расширяет возможности применения опыта других стран в Российской системе налогообложения.
В силу того, что Соединенные Штаты являются федеративным государством, налоги на доходы и иные налоги взимаются как на федеральном уровне, так и на уровне штатов, а в некоторых случаях - муниципалитетами. Исторический процесс основания федерации в США исходил путем объединения суверенных государственных образований в одно целое, в итоге доля полномочий штатов передавалась центральным органам власти.
Актуальность работы заключается в том, что разделение бюджетно-финансовых государственных и коллективных функций между уровнями власти начало формироваться после принятия американской Конституции на основе полномочий, сообща делегированных всеми штатами, федеральным органам власти и каждым штатом по отдельности - входящим в него местным органам самоуправления. За штатами формально остались права и полномочия, не переданные Центру и прямо не запрещенные Конституцией. На деле появлялось много противоречий и расхождений, иногда обладавших чрезвычайно существенным значением. Однако все они разрешались в рамках общих конституционных установок, хотя иногда окончательное решение занимало годы и даже десятилетия.
Предметом исследования выступают налоги США.
Объектом исследования - налоговая система США.
Цель работы – выявить отличительные черты и общие принципы функционирования налоговых систем США и России на основе систематизации и анализа особенностей администрирования и краткой характеристики основных налогов в налоговых системах двух стран.
Задачи работы:
1) Рассмотреть организацию деятельности налоговых органов США и особенности ее налоговой системы.
2) Проанализировать основные принципы взимания основных налогов США.
3) Дать краткую характеристику принципов администрирования в налоговой системе РФ, возможные направления совершенствования налоговой системы РФ.
4) Выявить отличительные черты и общие принципы в налоговых системах США и России.
Теоретико-методологической основой и информационной базой исследования являются труды отечественных и зарубежных исследователей таких как: В. Я Иохин, Е. Н. Лобачева и др., посвященные вопросам государственного бюджета.
В качестве информационной базы использованы материалы отечественных статистических данных из официальных порталов, таких как сайт министерства финансов и консультант плюс, были использованы периодические издания и справочные материалы.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и источников и приложения.
1. Общие принципы построения и особенности налоговой системы США
1.1 Общая характеристика налоговой системы США. Роль налогов в пополнении доходной части бюджета государства

В основе любого государства, его стабильности, благосостоянии его граждан лежит государственный бюджет.  Бюджет является основным источником финансирования государства. Наполняемость бюджета напрямую зависит от налоговой системы страны, её эффективности.
В настоящее время государства всего мира классифицируют по различным признакам. Такие классификации позволяют проводить анализ между странами, оценивать экономическую ситуацию в мире, делиться опытом [16, с.23].
К одному из видов классификации можно отнести классификацию стран по степени развитости рыночной экономики.  Чаще всего все страны мира подразделяются на три основные группы: развитые страны с рыночной экономикой, страны с переходной экономикой и развивающиеся страны. К развитым странам можно отнести Соединенные Штаты, страны Европы.
Налоговая система Америки является одной из самых эффективных в мире, она заслуженно относится к одним из самых продуманных и развитых систем в мире. Далее более детально рассмотрим налоговую систему США.
Система налогообложения США, как и во многих других странах имеет три уровня: Федеративный уровень, который является общим для всех; Региональный уровень, на котором каждый штат устанавливает свои налоги или в некоторых штатах налоги могут отсутствовать вообще; Местный уровень. Для федеральных налогов характерно использование прогрессивных ставок налогообложения. Использование прогрессивной шкалы позволяет распределять основную налоговую нагрузку на крупных налогоплательщиков [11, с.5].
 Местные налоги имеют плоскую или, в некоторых случаях, регрессивную шкалу. При регрессивной шкале пропорциональная зависимость обратна – чем больше доход, тем ниже налоговая ставка, тем меньшая доля от этого дохода выплачивается в виде налогов. Во многих отраслях экономики именно регрессивная шкала позволяет обеспечить наибольшую собираемость налогов, поскольку она не располагает к уклонению от их уплаты и, одновременно, стимулирует максимальный рост экономической активности.