Аудит образования и использования фондов ООО Гулливер групп

Задача аудита текущих активов компаний заключается в исследовании организации бухгалтерского учета движения оборотных средств, анализе их стоимости и состояния, а также в формировании экспертного заключения о надежности данных учета и отчетности.
Принимая во внимание цикличность, аудиторская проверка оборотных активов включает в себя два цикла: цикл расчетов и частично цикл снабжения (за исключением приобретения основных средств). Эти циклы включают в себя совокупность хозяйственных операций, связанных с поступлением, хранением и использованием товарно-материальных ценностей (ТМЦ), использованием денежных средств в наличной и безналичной форме в качестве средства платежа или инвестиций.
При планировании аудита оборотных активов аудитору необходимо принимать во внимание специфику деятельности проверяемой организации, а именно, насколько регулярно и масштабно осуществляются данные операции, или же, несмотря на регулярность, их объемы незначительны. Важным аспектом проверки являются также операции, связанные с взаимозачетом (погашением дебиторской и кредиторской задолженности).
Для установления подлинности и правомерности сделок с текущими активами, а также для решения других задач аудита, проверяющий должен обладать исчерпывающими знаниями законодательства, регулирующего проверяемый объект.
В качестве подтверждающих сведений в аудите используются внешние данные, полученные от независимых источников, а также комбинированные и внутренние источники информации.
К внешним источникам относятся, например, биржевые котировки и данные фондовых рынков, публикации в СМИ. Комбинированные источники аудиторских доказательств включают счета-фактуры и товарные накладные, полученные от поставщиков, а также некоторые банковские документы, что повышает их ценность для аудиторской проверки.
Дополнительные сведения аудитор может получить из внутренней документации, как учетной, так и неучтённой, в частности:
неучтённые документы распорядительного и оправдательного характера: приказы и распоряжения, данные об открытых счетах (рублевых и валютных), договоры с банками, поставщиками, покупателями, акты проверок налоговых органов и других контролирующих инстанций, соглашения о материальной ответственности (с кассирами, кладовщиками), документация других служб и отделов;
учетные документы и отчетность, включающие две группы: первичные документы (кассовые ордера, платежные поручения, счета-фактуры, накладные, акты приемки-передачи, банковские выписки, кассовая книга, отчеты материально ответственных лиц, акты инвентаризации, доверенности, книги покупок и продаж, авансовые отчеты) и регистры синтетического и аналитического учета по различным счетам бухгалтерского учета, а также бухгалтерская и налоговая отчетность.
В совокупности, все эти виды аудиторских доказательств формируют информационную базу для аудита операций с оборотными активами.





2 ИССЛЕДОВАНИЕ АУДИТА ОБРАЗОВАНИЯ И
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДОВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ГУЛЛИВЕР ГРУПП»

2.1 Общая характеристика ООО «Гулливер групп»

GULLIVER GROUP – это динамично развивающаяся группа компаний, стремящаяся предвосхищать и удовлетворять потребности современных людей в счастливой и гармоничной жизни. Компания создает и предлагает продукты безусловного качества и выверенной эстетики, охватывая широкий спектр товаров для детей и взрослых.
История развития:
1997: Основание компании с фокусом на направлении "Игрушка".
1998: Запуск бренда детской одежды GULLIVER, ставшего лидером рынка.
2011: Начало развития в детской рознице с брендом BUTTON BLUE.
2020: Создание онлайн-платформы Gulliver Market, объединяющей все бренды группы.
2023: Выход на рынок взрослой одежды с новым брендом GLVR.
2024: Запуск бренда спортивной одежды и аксессуаров Jumkey.
2024: Запуск онлайн-журнала Gulliver Magazine.
Бренды, входящие в GULLIVER GROUP:
GULLIVER: Стильная и качественная детская одежда.
BUTTON BLUE: Детская одежда для повседневной жизни.
GLVR: Бренд взрослой одежды.
Jumkey: Бренд одежды и аксессуаров для спорта .
Gulliver Toys: Широкий ассортимент игрушек.
Gulliver Market (онлайн-магазин):
Ценности компании:
GULLIVER GROUP строит свою деятельность на следующих ценностях:
Уважение: Доверие, честность, открытость и этика в отношениях с коллегами, партнерами и клиентами. Выполнение обещаний, помощь друг другу, соблюдение этики в коммуникациях, уважение к труду и времени.
Качество: Создание качественных продуктов с выверенной эстетикой. Забота о клиентах, стремление к совершенствованию, качественный сервис, долгосрочные отношения.
Развитие: Непрерывное развитие продуктов, бизнес-процессов и компетенций компании. Поддержка инноваций, помощь в развитии коллегам и партнерам, культура обратной связи.
Ответственность: Выполнение обязательств, ответственность за решения, бережное отношение к ресурсам компании и строгая финансовая дисциплина. Принятие решений, исходя из пользы для бизнеса.
Миссия GULLIVER GROUP:
Предвосхищать ожидания современных людей о счастливой и гармоничной жизни, предлагая лучшие продукты высокого качества и эстетической привлекательности.
GULLIVER GROUP планирует дальнейшее расширение ассортимента, развитие онлайн-платформы, укрепление позиций на рынке и выход на новые рынки. Компания также намерена активно развивать Gulliver Magazine, создавая ценный контент и формируя лояльное сообщество вокруг бренда.
Таблица 1 – Основные показатели ООО «Гулливер групп»
Показатель
2022 (млн руб)
2023 (млн руб)
2024 (млн руб)
Изменение 2023/2022 (%)
Изменение 2024/2023 (%)
Выручка
730
868,1
1 007
18,9
16,0
Активы
420
444,8
479
5,9
7,7
Чистые активы
5
5,43
5,94
8,6
9,4
Чистая прибыль
5,2
5,14
0,513
-1,1
-90,1
Уплачено налогов и сборов, всего
150
184
н/д
22,7
н/д
Налог на добавленную стоимость
98
122
н/д
24,5
н/д
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
47,5
59,3
н/д
24,8
н/д
Налог на прибыль
2,5
2,74
н/д
9,6
н/д
Транспортный налог
0,055
0,066
н/д
20,0
н/д
Среднесписочная численность работников
-
-
197
-
-

На основе представленных данных об ООО «Гулливер групп» за период с 2022 по 2024 год можно отметить следующее: компания демонстрирует устойчивый рост выручки и активов. Выручка компании значительно увеличилась, показав прирост на 18,9% в 2023 году и на 16% в 2024 году, достигнув отметки в 1,007 млрд руб. Активы компании также демонстрируют положительную динамику, увеличившись на 5,9% в 2023 году и на 7,7% в 2024 году, что свидетельствует об укреплении финансовой базы организации. Чистые активы также растут, что говорит об увеличении собственного капитала компании.
Однако, ключевым моментом является резкое снижение чистой прибыли в 2024 году на 90,1% по сравнению с предыдущим годом, несмотря на положительные темпы роста выручки и активов. Это может указывать на увеличение операционных расходов, изменение структуры затрат или другие факторы, влияющие на прибыльность бизнеса.
Рост уплаченных налогов и сборов в 2023 году также указывает на увеличение налоговой нагрузки в связи с ростом выручки. В частности, значительное увеличение налога на добавленную стоимость и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование свидетельствует об увеличении объемов продаж и фонда оплаты труда. Информация о среднесписочной численности работников в 2024 году позволяет оценить эффективность использования трудовых ресурсов и может быть сопоставлена с показателями выручки и прибыли для анализа производительности труда.
Таким образом, ООО «Гулливер групп» демонстрирует положительную динамику по объему выручки и активов, однако значительное снижение чистой прибыли в 2024 году требует более детального анализа для выявления причин и разработки мер по улучшению прибыльности бизнеса.



2.2 Анализ аудита основных фондов ООО «Гулливер групп»

Учет перемещения ОС основывается на стандартизированных формах, утвержденных Министерством финансов и Центральным статистическим управлением РФ. В ходе аудита необходимо уделить внимание следующим аспектам:
При передаче ОС в качестве вклада в уставный капитал необходимо наличие перечня с указанием начальной стоимости, накопленной амортизации и согласованной цены передачи. К перечню прилагаются дубликаты актов приема-передачи, задокументированные печатью передающей стороны, и полная техническая документация по передаваемым объектам.
При приобретении ОС у частного лица необходимо составить договор купли-продажи с указанием начальной стоимости, амортизации и стоимости приобретения.
При приобретении объектов ОС в комплекте (например, офисная мебель) следует детализировать в инвентарной карточке состав комплекта с перечислением каждого отдельного предмета.
При приобретении ОС за валюту их начальная стоимость должна быть пересчитана в рубли по курсу на дату приобретения.
Объекты капитального строительства, временно эксплуатируемые до ввода в постоянную эксплуатацию, не классифицируются как ОС, а числятся как незавершенные капитальные вложения (счет 08).
ОС, принятые в эксплуатацию по договору текущей аренды, учитываются на забалансовом счете 001.
При реализации ОС необходимо установить их рыночную стоимость.
Безвозмездная передача ОС облагается НДС у передающей стороны, за исключением случаев безвозмездной передачи ОС, ранее учтенных с НДС (для непроизводственной сферы).
Для определения непригодности ОС, невозможности или экономической нецелесообразности восстановления, а также для оформления документации по их списанию, приказом руководителя создается постоянно действующая комиссия.
Если оборудование списывается в связи со строительством, расширением, реконструкцией или техническим перевооружением, перечень оборудования должен быть включен в соответствующий план.
Пригодные для дальнейшего использования детали, узлы и агрегаты, полученные при разборке и демонтаже оборудования, подлежат оприходованию по бухгалтерскому учету на счет 10 в корреспонденции со счетом 47.
Детали и узлы, содержащие драгоценные металлы, учитываются отдельно для последующей переработки и извлечения драгметаллов.
При аудите операций по поступлению ОС выясняется экономическая обоснованность строительства, наличие в плане капитальных вложений, достаточность финансирования и полнота проектно-сметной документации. Также анализируется целесообразность и законность приобретения, полнота и своевременность оприходования, правильность оформления и достоверность оценки.
Полнота и своевременность оприходования ОС подтверждаются изучением первичных документов и данных счетов 01, 08, 60 и других связанных счетов.
Источниками информации служат акты приемки-передачи ОС (формы № ОС-1 или 52), акты приемки многолетних насаждений (форма № 54), накладные на внутренние перемещения (форма ОС-2), акты приемки-сдачи отремонтированных объектов (форма ОС-3), инвентаризационные описи (формы инв-1, № 162, № 163), инвентарные карточки, ведомости № 73-АПК, № 79-АПК, № 80-АПК, журналы-ордера № 14-АПК и прочие документы.
При поступлении ОС по безвозмездной передаче анализируется наличие двусторонних актов приемки-передачи, техническое состояние объектов, своевременность оприходования и закрепления за ответственными лицами. Приобретение бывших в эксплуатации объектов тщательно проверяется на предмет целесообразности, своевременности и полноты оприходования на балансовый учет.
Аудиторская практика показывает, что основные ошибки допускаются при оформлении движения ОС, требующих более строгого первичного учета по сравнению с другими материальными ценностями. В отличие от накладных или счетов-фактур, применяемых при поступлении ОС, основанием для оприходования и ввода в эксплуатацию служит акт приемки-передачи (формы № ОС-1 или 52).