Понятие таможенного тарифа и его структура

ВВЕДЕНИЕ


Таможенный тариф представляет собой один из ключевых инструментов государственной экономической политики, используемый для регулирования внешнеэкономической деятельности. Он выполняет важные функции в обеспечении защиты национального рынка, формировании доходов государственного бюджета и стимулировании экономического развития страны. Таможенный тариф устанавливает ставки таможенных пошлин на импортируемые и экспортируемые товары, что оказывает непосредственное влияние на уровень цен, конкурентоспособность отечественных производителей и объемы внешней торговли. В условиях глобализации мировой экономики и усиления международной конкуренции роль таможенного тарифа возрастает, поскольку он становится важным средством защиты экономических интересов государства и управления торговыми потоками.
Актуальность темы исследования «Понятие таможенного тарифа и его структура» обусловлена рядом факторов. Во-первых, современная экономика характеризуется высокой степенью интеграции в мировую торговую систему, что требует от государств гибкого подхода к регулированию внешнеэкономической деятельности. Во-вторых, вступление России в международные организации, такие как Всемирная торговая организация (ВТО), а также участие в интеграционных объединениях, например, Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), накладывает определенные обязательства на страну в области таможенно-тарифного регулирования. Эти изменения требуют пересмотра подходов к формированию таможенных тарифов с учетом международных норм и стандартов. В-третьих, актуальность темы обусловлена необходимостью анализа структуры таможенного тарифа как инструмента, который не только обеспечивает фискальные поступления в бюджет, но и выполняет регулирующие и защитные функции в условиях нестабильной мировой экономики.
Целью исследования является комплексное изучение понятия таможенного тарифа и его структуры, а также анализ факторов, влияющих на процесс формирования и изменения тарифов. Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:
 дать определение понятию «таможенный тариф» и раскрыть его сущность;
 изучить классификацию видов таможенных тарифов и их основные функции;
 рассмотреть элементы структуры таможенного тарифа;
 проанализировать процесс формирования и изменения таможенных тарифов в России с учетом современных экономических реалий.
Объектом исследования являются таможенные тарифы как инструмент государственной политики в области внешнеэкономической деятельности. Предметом исследования выступают механизмы формирования, классификации и применения таможенных тарифов в контексте российской экономики.
Методологической основой исследования являются общенаучные методы анализа и синтеза, которые позволяют изучить сущность таможенного тарифа как сложной экономико-правовой категории. Применение сравнительного анализа дает возможность выявить особенности использования различных видов таможенных тарифов в международной практике. Системный подход позволяет рассмотреть структуру таможенного тарифа как совокупность взаимосвязанных элементов, а также проанализировать влияние внешних факторов на процесс формирования тарифов. Кроме того, используются методы эмпирического анализа для изучения нормативно-правовых актов Российской Федерации и международных соглашений в области таможенно-тарифного регулирования.
Научная значимость исследования заключается в том, что оно направлено на углубление теоретических знаний о природе таможенного тарифа и его структуре, а также на выявление практических аспектов применения тарифного регулирования в условиях современной экономики. Практическая значимость работы состоит в возможности использования полученных выводов для совершенствования системы таможенно-тарифного регулирования в России.
Таким образом, исследование понятия таможенного тарифа и его структуры является актуальным не только с точки зрения теоретического анализа данной категории, но и с позиции практического применения результатов работы для оптимизации внешнеэкономической деятельности страны. Рассмотрение функций, видов и элементов структуры таможенного тарифа позволит глубже понять механизмы его воздействия на экономику государства. В условиях современных вызовов мирового рынка эта тема приобретает особую значимость для обеспечения устойчивого экономического развития России.
 
1 ПОНЯТИЕ ТАМОЖЕННОГО ТАРИФА

1.1 Определение и сущность таможенного тарифа


Таможенный тариф — это систематизированный свод ставок таможенных пошлин, которые применяются к товарам, перемещаемым через границу государства. Этот инструмент является неотъемлемой частью внешнеэкономической политики любой страны и используется для регулирования внешней торговли, защиты национального рынка и пополнения государственного бюджета [13]. Таможенный тариф представляет собой сложный экономико-правовой механизм, который сочетает в себе элементы регулирования, защиты и стимулирования внешнеэкономической деятельности.
Согласно Федеральному закону Российской Федерации «О таможенном тарифе» № 5003-1 от 21 мая 1993 года [2], таможенный тариф определяется как совокупность ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам при их перемещении через таможенную границу Российской Федерации. В этом определении подчеркивается ключевая роль тарифа как инструмента экономического регулирования, который позволяет государству управлять объемами импорта и экспорта, а также защищать интересы отечественных производителей.
Таможенный тариф включает в себя:
1. Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) — перечень всех товаров, классифицированных по группам в соответствии с международными стандартами.
2. Ставки пошлин — величины, определяющие размер платежей за ввоз или вывоз товаров.
3. Правила применения ставок — условия, при которых те или иные ставки могут быть изменены или отменены.
Таможенные пошлины, входящие в состав тарифа, могут быть нескольких видов:
 адвалорные пошлины — рассчитываются в процентах от стоимости товара;
 специфические пошлины — устанавливаются в фиксированной сумме за единицу товара (например, за килограмм или литр);
 комбинированные пошлины — сочетают оба вышеуказанных подхода [18].
Таким образом, понятие таможенного тарифа охватывает не только ставки пошлин, но и порядок их применения, а также правила классификации товаров. Это делает тариф сложным многоуровневым инструментом государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.
История таможенных тарифов уходит корнями в древние времена. Первые упоминания о взимании пошлин встречаются еще в Древнем Египте, Греции и Риме. В те времена пошлины носили преимущественно фискальный характер: они служили источником доходов для правителей и использовались для финансирования государственных нужд, таких как строительство дорог, храмов и укреплений.
В Средние века система таможенных сборов начала усложняться. В Европе активно развивалась торговля между городами-государствами, что привело к появлению множества локальных пошлин. Например, в Священной Римской империи существовали внутренние таможенные границы между княжествами, что затрудняло торговлю. Однако уже тогда начали формироваться первые попытки унификации тарифов для упрощения торговли [21].
В России история таможенных тарифов берет свое начало с XV века. Первые упоминания о взимании таможенных сборов относятся к периоду правления Ивана III. Однако официальное оформление системы таможенного регулирования произошло при Петре I. В 1724 году был принят первый российский Таможенный устав, который содержал перечень товаров с указанием ставок пошлин на них. Этот документ стал основой для дальнейшего развития системы таможенного регулирования в стране.
В XIX веке Россия активно использовала протекционистские меры для защиты своей экономики. Таможенные тарифы того времени были направлены на ограничение импорта иностранных товаров и стимулирование развития отечественного производства. Например, Таможенный тариф 1891 года предусматривал высокие ставки на импорт промышленных товаров из Европы, что способствовало развитию российской промышленности.
В XX веке система таможенных тарифов претерпела значительные изменения. В советский период внешняя торговля находилась под полным контролем государства, а система централизованного планирования исключала необходимость использования традиционных таможенных тарифов. Однако с переходом к рыночной экономике в 1990-е годы Россия вернулась к практике использования тарифного регулирования [11].
Сегодня российская система таможенных тарифов базируется на международных стандартах и нормативах. Большое значение имеет участие России в международных организациях, таких как Всемирная торговая организация (ВТО) и Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Создание Единого таможенного тарифа (ЕТТ) для стран ЕАЭС стало важным шагом в интеграции экономик стран-участниц этого объединения.
Одной из основных функций таможенного тарифа является фискальная функция — пополнение государственного бюджета за счет поступлений от уплаты пошлин. Таможенные платежи составляют значительную часть доходов бюджета многих стран мира. Эти средства используются для финансирования государственных программ, строительства инфраструктуры и реализации социальных проектов.
Для России фискальная функция особенно важна ввиду значительных объемов внешней торговли. Таможенные поступления обеспечивают стабильный приток средств в бюджет даже в условиях экономической нестабильности [17].
Защитная функция заключается в обеспечении конкурентоспособности отечественных производителей путем увеличения стоимости импортных товаров за счет начисления пошлин. Это позволяет снизить давление со стороны иностранных конкурентов и стимулировать развитие национальной промышленности.
Например, введение высоких ставок на импорт определенных категорий товаров может способствовать развитию аналогичных отраслей внутри страны. Вместе с тем чрезмерно высокие пошлины могут привести к росту цен на внутреннем рынке и снижению доступности товаров для населения.
Таможенный тариф также выполняет регулирующую функцию: он используется для управления объемами импорта и экспорта определенных товаров. Государство может вводить льготные ставки или полностью освобождать от пошлин товары стратегического значения для экономики (например, оборудование или сырье) [16]. С другой стороны, высокие ставки могут применяться для ограничения ввоза нежелательных товаров (например, экологически вредной продукции).
Регулирующая функция особенно важна в условиях глобализации мировой экономики. С помощью изменения ставок государство может адаптироваться к изменениям на мировом рынке и защищать свои экономические интересы.
Социальная функция заключается в обеспечении доступности жизненно необходимых товаров для населения за счет снижения ставок на их импорт или полного освобождения от пошлин. Это касается таких категорий товаров, как продовольствие, медикаменты или детские товары [14].
Таким образом, понятие и сущность таможенного тарифа охватывают широкий спектр аспектов: от его исторического формирования до современных функций в экономике страны. Таможенный тариф является важным инструментом государственной политики, который позволяет не только регулировать внешнюю торговлю, но и защищать интересы национальной экономики. Его правильное применение способствует развитию внутреннего производства, повышению конкурентоспособности отечественных предприятий и улучшению благосостояния населения.

1.2 Классификация таможенных тарифов


Классификация таможенных тарифов является важным аспектом в изучении таможенного регулирования, поскольку она позволяет систематизировать различные виды тарифов и понять принципы их применения в международной торговле. Тарифы классифицируются по различным критериям, включая метод начисления, направление перемещения товаров, структуру и цели применения.
В зависимости от метода начисления, таможенные тарифы подразделяются на адвалорные, специфические и комбинированные [22].
Адвалорные тарифы представляют собой пошлины, начисляемые в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров. Таможенная стоимость определяется на основе цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары при их продаже для экспорта в страну импорта.
Например, если таможенная стоимость товара составляет 1000 долларов США, а ставка адвалорной пошлины равна 10%, то сумма таможенной пошлины составит 100 долларов США.
Адвалорные тарифы удобны тем, что автоматически адаптируются к изменению цен на товары, обеспечивая стабильный уровень защиты внутреннего рынка и доходов бюджета.
Специфические тарифы устанавливаются в фиксированном размере за единицу облагаемого товара. Например, 5 долларов США за килограмм или 10 долларов США за штуку.
Если импортируется 100 килограммов товара, на который установлена специфическая пошлина в размере 5 долларов США за килограмм, то сумма таможенной пошлины составит 500 долларов США.
Специфические тарифы просты в применении, однако они не учитывают изменение цен на товары, что может приводить к снижению уровня защиты внутреннего рынка в периоды роста цен или к увеличению нагрузки на импортеров в периоды снижения цен.
Комбинированные тарифы сочетают в себе элементы адвалорных и специфических тарифов. Они могут быть представлены в виде суммы адвалорной и специфической пошлин, либо в виде выбора между ними, в зависимости от того, какая из них окажется больше [19].
Например, может быть установлена пошлина в размере 10% от таможенной стоимости, но не менее 5 долларов США за килограмм.
Комбинированные тарифы позволяют более гибко регулировать уровень защиты внутреннего рынка, учитывая как стоимость, так и количество товаров.
Механизмы применения различных типов тарифов зависят от целей таможенной политики государства и особенностей регулируемой отрасли. При применении адвалорных тарифов важным является определение таможенной стоимости товаров, которая должна быть достоверной и соответствовать международным стандартам. Для этого используются различные методы оценки, предусмотренные законодательством ВТО и национальным законодательством.
При применении специфических тарифов необходимо обеспечить точный учет количества товаров, подлежащих обложению пошлинами. Это требует разработки четких процедур контроля и учета, а также использования современных технологий для предотвращения нарушений [11].
Комбинированные тарифы требуют более сложного механизма применения, поскольку необходимо учитывать как стоимость, так и количество товаров. При этом важно обеспечить прозрачность и предсказуемость применения таких тарифов, чтобы не создавать неопределенности для участников внешнеэкономической деятельности.
В зависимости от страны происхождения товара, таможенные тарифы могут быть простыми (одноколонными) или сложными (многоколонными) [14]. Простые тарифы предусматривают одну ставку пошлины для каждого товара, независимо от страны его происхождения4. Сложные тарифы устанавливают различные ставки пошлин в зависимости от страны происхождения товара, что позволяет учитывать особенности торговых отношений с разными странами.
В международной практике широко используются различные виды таможенных тарифов, в зависимости от целей и задач таможенной политики.
В странах Европейского союза (ЕС) применяется Единый таможенный тариф (ЕТТ), который устанавливает общие ставки пошлин для всех стран-членов ЕС в отношении товаров, импортируемых из третьих стран. ЕТТ включает в себя как адвалорные, так и специфические пошлины, а также комбинированные тарифы.
В США также используется сложная система таможенных тарифов, которая включает в себя различные виды пошлин, в зависимости от страны происхождения товара и его характеристик. США активно применяют антидемпинговые и компенсационные пошлины для защиты внутреннего рынка от недобросовестной конкуренции [19].
В странах Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в который входят Россия, Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия, действует Единый таможенный тариф ЕАЭС3. ЕТТ ЕАЭС основан на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (ТН ВЭД ЕАЭС) и включает в себя как адвалорные, так и специфические пошлины [22].
Примером классификации по стране происхождения является применение максимальных или общих пошлин, которые устанавливаются для всех стран в общем порядке, и минимальных, которые устанавливаются с учетом наибольшего благоприятствования для помощи малому и среднему бизнесу.
Таким образом, классификация таможенных тарифов является важным инструментом для понимания принципов таможенного регулирования и анализа торговой политики различных стран. Выбор конкретного вида тарифа зависит от целей и задач таможенной политики государства, а также от особенностей регулируемой отрасли.