Бухгалтерский учет движения денежных средств ПАО Полюс

Введение

Денежные средства являются существенными экономическими активами на начальной и конечной стадиях их обращения. Они играют важную роль в общей деятельности организации, и эффективность ее операций оказывает прямое влияние на скорость движения денежных средств. Правильный учет и контроль денежных средств являются необходимыми для формирования точных и своевременных финансовых отчетов организации.
Учитывая сложный и многогранный характер учета и аудита денежных средств, бухгалтеры должны ориентироваться во множестве нормативных актов, обеспечивая при этом беспрепятственную интеграцию рабочих процессов и точное отражение финансовой информации, относящейся к денежным средствам, в финансовой отчетности компании. Следовательно, бухгалтеры должны придерживаться целого ряда нормативных документов, которые различаются по степени обязательности. Некоторые из них имеют юридическую силу (например, Закон «О бухгалтерском учете» и положения по бухгалтерскому учету), другие служат рекомендательным руководством (в том числе План счетов, инструкции и пояснительные записки). Прилежно придерживаясь этих положений, бухгалтеры могут найти баланс между соблюдением требований и эффективным отражением финансового состояния организации.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, и успех хозяйствующего субъекта во многом определяется способностью руководителя рационально распределять и использовать деньги. Поэтому изучение особенностей бухгалтерского учета имеет исключительно важное значение.
Целью работы является рассмотреть теоретические и практические аспекты учета денежных средств на ПАО «Полюс»
Исходя из цели исследования, поставлены задачи:
-рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;
-изучить теоретическую основу учета денежных средств;
-провести анализ деятельности ПАО «Полюс»;
- раскрыть учет наличных денежных средств в организации;
- представить учет безналичных денежных средств на счетах в банке ПАО «Полюс»;
- изучить методические аспекты формирования отчетной информации о движении денежных средств.
Объект исследования – учет денежных средств на ПАО «Полюс».
Предметом исследования является учет денежных средств предприятия.
Достоверность выводов достигается посредством применения таких методов исследования как бухгалтерские счета и двойная запись, документация и инвентаризация, бухгалтерская отчётность, балансовый метод и т.д.
Практическая значимость работы заключается в разработке предложений и рекомендаций по улучшению организации учетно-аналитической работы учета денежных средств ПАО «Полюс».
В качестве информационной базы исследования выступают нормативно-правовые акты в области аудита, работы отечественных ученых по анализируемым в работе проблемам, первичные учетные документы, регистры аналитического и синтетического учета и данные бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.


1. Теоретические основы отражения в учёте денежных средств

1.1. Понятие и сущность учёта денежных средств

Эффективное функционирование системы управления предприятием в значительной степени зависит от бухгалтерского учета, который контролирует все активы и обязательства, отраженные в балансе. Среди различных элементов бухгалтерского учета денежные средства занимают важное место, поскольку они служат ключевым показателем финансового потока предприятия, возникающего в результате разных сфер деятельности. [18]
Денежные средства являются одним из самых важных элементов бухгалтерского учета для эффективного функционирования системы управления предприятием. Они представляют собой наличные деньги, а также денежные средства на счетах предприятия в банках.
Денежные средства – это средства в виде наличных денег, находящиеся в кассе предприятия и у подотчетных лиц, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.
В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия постоянно сталкиваются с потребностью оптимизации денежных потоков, так как приходится проводить расчеты по обязательным платежам, с контрагентами и т.д. В этом случае формируются необходимые объемы денежных ресурсов на текущий период и долгосрочную перспективу. Так, все текущие расчеты в хозяйственной работе предприятия определяют денежный оборот, который по собственной структуре разделяется на две сферы: наличную и безналичную. Наличный денежный оборот содержит платежи, выполняемые наличными деньгами, например для хозяйственных неотложных нужд. Также это могут быть денежные расчеты, сопряженные с выплатой заработной платы и выдачей подотчетных сумм сотрудникам предприятия, дивидендов акционерам и т.п.
Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждое предприятие открывает расчетный и другие необходимые счета. Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
Управление денежными активами или остатком денежных средств, постоянно находящимся в распоряжении предприятия, составляет неотъемлемую часть функций общего управления оборотными активами. Размер остатка денежных активов определяет уровень его абсолютной платежеспособности, влияет на продолжительность операционного цикла (а следовательно и на размер финансовых средств, инвестируемых в оборотные активы), а также характеризует в определенной мере его инвестиционные возможности (инвестиционный потенциал осуществления предприятием краткосрочных финансовых вложений).
В организациях систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах. Абсолютная величина этих показателей и динамика их изменения в течение года характеризует эффективность работы организации. Тем не менее, в условиях неплатежей первостепенную роль приобретает 8 движение денежных средств, поступивших организации от различных видов деятельности и их правильное распределение.
Критерием качества и достоверности учета денежных средств в организациях является соответствие законодательной базе бухгалтерского учета, налоговому регулированию учетного процесса в Российской Федерации. Выполнение всех общепризнанных норм и положений действующего законодательства является гарантией бесперебойной работы и соблюдения позиций на рынке. Принятая учетная политика устанавливает особенности ведения учета денежных средств на каждой конкретной организации в соответствии с особенностями деятельности и выбранными методами ведения бухгалтерского и налогового учета. Учет движения денежных средств в организации за отчетный период, а также планирование денежных потоков на перспективу является важнейшим участком учетно-аналитической работы.
Основной целью бухгалтерского учета движения денежных средств является контроль за правильностью и эффективностью использования денежных средств организации и кредитов, а также сохранность денежных средств и документов в кассе предприятия. Из цели вытекают такие задачи учета денежных средств:
– своевременное и полное отражение денежных средств в бухгалтерском учете;
– правильное документальное оформление и заполнение операций с денежными средствами;
– обеспечение сохранности денежных средств в кассе организации;
– наиболее рациональное использование вложения временно свободных денежных средств.
Учет денежных средств ведется для обобщения и отображения данных о наличии и движении всех форм данных активов организации. Синтетический учет дает информацию по суммам имеющихся денежных средств, а также о том в какой форме и из каких источников они поступили и приняты к учету, на какие цели ведется их расход.
Таким образом, денежные средства являются наиболее ликвидными активами всех предприятий. Денежные средства в любой организации играют важную роль. Недостаток денежных средств, для осуществления производственной деятельности, является одной из основных проблем предприятий.
Анализ денежных средств позволяет выявлять финансовые трудности и проблемы, такие как неэффективное использование средств, недостаток ликвидности или проблемы с дебиторской задолженностью. Это помогает предприятию принимать меры для улучшения финансового положения и оптимизации управления денежными средствами. [20] Чтобы оценить состав средств, уровень ликвидности и оптимальное сочетание, крайне важно проанализировать присущие им характеристики:
1. Касса предприятия представляет собой наличные деньги, которые находятся в физической форме в кассе организации. Анализ характеристик кассы помогает оценить уровень ликвидности и доступности средств.
- объем кассовых средств. Важно определить, какая сумма денежных средств находится в кассе предприятия. Это позволяет оценить доступность наличных средств для проведения текущих операций и покрытия неотложных расходов.
- контроль над кассой. Необходимо обеспечить эффективный контроль над кассовыми средствами. Это включает установление процедур по приему и выдаче наличных денег, контроль за их использованием и учетом в системе бухгалтерии.
- оптимальный уровень кассовых средств. Важно определить оптимальный уровень наличных денег в кассе предприятия. Слишком большая сумма может привести к излишней блокировке средств и потере возможности их инвестирования, а слишком маленькая сумма может создать риск недостаточности средств для проведения операций.
2. Расчетные счета предприятия являются счетами в банке, на которых хранятся денежные средства предприятия. Анализ характеристик расчетных счетов помогает определить и контролировать финансовые потоки и ликвидность предприятия.
- доступность средств. Расчетные счета обеспечивают доступность денежных средств для проведения операций предприятия. Важно обеспечить наличие достаточного количества средств на расчетных счетах для выполнения платежей, включая оплату поставщиков, выплату зарплаты и других операций.
- процентные ставки и комиссии. Следует учитывать процентные ставки и комиссии, связанные с расчетными счетами предприятия. Оценка этих факторов позволяет определить затраты и доходность от использования расчетных счетов, а также рассмотреть возможность переноса средств на счета с более выгодными условиями.
Через расчетный счет осуществляется большинство платежей предприятия. Это и платежи поставщикам за сырье и материалы, и погашение задолженности перед государством, и взносы в фонд социального страхования, и поступление в кассу средств на выплату заработной платы, материальной помощи, премий и прочее. Выдача денег и безналичные переводы с расчетного счета, как правило, осуществляются банком после получения распоряжения от предприятия, законного владельца расчетного счета или с их явного согласия.
Расчетные счета предназначены для предприятий и организаций, которые не имеют права на открытие стандартного расчетного счета. К ним относятся: [22] некоммерческие организации, обособленные подразделения юридических лиц, бюджетные учреждения, руководители которых не имеют самостоятельного права распоряжаться кредитами. Объем операций по текущим счетам ограничен, и средства могут быть использованы только в строгом соответствии с утвержденным бюджетом. Конкретные положения, регулирующие полномочия и обязательства филиала перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами, изложенные в действующем законодательстве, определяют операционные рамки текущего счета.
Денежные активы предприятия также включают высоколиквидные ценные бумаги, хранящиеся либо в кассе предприятия, либо в депозитарии банка. [17] Хотя ценные бумаги выполняют функцию, сходную с депозитами, они существенно отличаются по обращаемости, ликвидности и доходности. Например, преждевременное снятие средств с депозита может привести к частичной потере процентов, в то время как продажа ценных бумаг может привести к потенциальной прибыли, в зависимости от рыночных условий.

1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств

Важность этого вопроса обусловлена тем, что деньги служат основным средством финансирования деятельности и будущего развития организации. Признавая фундаментальную роль денежных средств, становится необходимым подчеркнуть важность бухгалтерского учета и аудита по отношению к ним.