Специфика кредитования в форме «овердрафт» и кредитной линии и особенности отражения данных операций в учете коммерческого банка

Банковское кредитование представляет собой одну из основных составляющих финансовой системы любой страны, способствующую развитию бизнеса, стимулированию потребительского спроса и укреплению экономической стабильности.
Актуальность исследования банковского кредитования в современных условиях обусловлена рядом факторов. Во-первых, в условиях глобальных экономических кризисов и санкций, а также внутренней экономической нестабильности, роль банковского кредитования как инструмента стимулирования экономики и поддержки бизнеса значительно возрастает. Кредитование становится основным механизмом, с помощью которого бизнес и физические лица могут преодолеть временные финансовые трудности и обеспечить свои потребности в долгосрочной перспективе.
Во-вторых, в условиях активного роста цифровых технологий и внедрения новых финансовых инструментов, вопросы модернизации и оптимизации кредитных операций приобретают особую актуальность, что требует от банков эффективного использования инноваций в процессе кредитования.
Кроме того, внимание к анализу кредитных операций на примере крупнейшего банка России, ПАО «СберБанк», обусловлено его ролью в российской банковской системе.
Степень разработанности темы свидетельствует о широком интересе к вопросам банковского кредитования как в российской, так и зарубежной науке. Исследования, такие как работы О. И. Лаврушина, И. А. Бланка, В.А. Боровковой, М.С. Марамыгина, А.М. Тавасиева и М.В. Романовского, освещают проблемы кредитования, управление рисками и оптимизацию кредитных портфелей. Кроме того, зарубежные исследования, включая рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору, служат основой для разработки новых подходов в российской практике.
Цель работы — исследовать теоретические основы кредитных операций коммерческих банков и практические стороны учета, в частности овердрафта и кредитной линии, и провести их анализ на примере ПАО «СберБанк».
Задачи исследования включают:
 изучить сущность и функции овердрафта и кредитной линии;
 изучить условия предоставления и погашения овердрафта и кредитной линии;
 привести характеристику ПАО «СберБанк»;
 рассмотреть отражение операций по овердрафту и кредитной линии в учете ПАО «СберБанк».
Объект исследования — ПАО «СберБанк».
Предмет исследования — кредитные операции банка (овердрафт и кредитная линия).
Методы исследования включают теоретический анализ литературы и нормативных актов, а также практическое исследование финансовых отчетов и статистических данных ПАО «СберБанк», использование метода сравнительного и структурного анализа для оценки показателей.

Кредитование является одной из основных функций банковской системы, обеспечивающей удовлетворение потребностей юридических и физических лиц в заемных средствах. Среди разнообразных форм кредитования особое место занимают овердрафт и кредитная линия, которые предоставляют заемщикам гибкость в управлении ликвидностью и финансировании текущей деятельности.
Овердрафт — это краткосрочная форма кредитования, при которой банк предоставляет заемщику возможность превышать остаток средств на расчетном счете в пределах установленного лимита. Овердрафт автоматически активируется при недостатке средств на счете, что позволяет клиенту оперативно покрывать кассовые разрывы и поддерживать бесперебойность расчетов.
Основными характеристиками овердрафта являются:
1) краткосрочность (обычно до 30 дней);
2) автоматическое списание средств при погашении;
3) ограниченный лимит, который рассчитывается на основе оборотов по счету и финансового состояния заемщика;
4) высокая процентная ставка, обусловленная рисками банка.
Овердрафт широко используется предприятиями для финансирования текущих операций, таких как закупка сырья, выплата заработной платы или оплата счетов поставщиков. Однако его применение требует от заемщика строгого контроля за финансовыми потоками, так как несвоевременное погашение может привести к увеличению долговой нагрузки и ухудшению кредитной истории .
Кредитная линия — это долгосрочный кредитный инструмент, который предоставляет заемщику право использовать заемные средства в пределах установленного лимита в течение определенного периода. В отличие от овердрафта, кредитная линия предполагает более длительный срок использования (от нескольких месяцев до нескольких лет) и может быть как возобновляемой, так и невозобновляемой. Возобновляемая кредитная линия позволяет заемщику повторно использовать средства после погашения, что делает ее удобным инструментом для финансирования цикличных бизнес-процессов.
Кредитная линия характеризуется следующими особенностями:
1) установленный лимит, который может быть использован частями;
2) гибкость в выборе сроков и сумм кредитования;
3) более низкая процентная ставка по сравнению с овердрафтом;
4) наличие комиссий за неиспользованный лимит (в некоторых случаях).
Кредитная линия активно применяется предприятиями для финансирования инвестиционных проектов, пополнения оборотных средств и покрытия сезонных потребностей в ликвидных средствах .
Оба инструмента имеют свои преимущества и недостатки, которые определяют их применение в различных ситуациях (табл.1). Овердрафт подходит для краткосрочного финансирования и оперативного покрытия кассовых разрывов, тогда как кредитная линия обеспечивает долгосрочную финансовую поддержку и гибкость в использовании средств.
Таким образом, выбор между овердрафтом и кредитной линией зависит от целей и финансовых возможностей заемщика, а также от условий, предлагаемых банком.




1.2. Условия предоставления и погашения овердрафта и кредитной линии

Корпоративные кредиты в Сбербанке России доступны для юридических лиц — резидентов РФ и индивидуальных предпринимателей, которые соответствуют следующим требованиям:
 Компания должна быть зарегистрирована не менее 1 года назад.
 У заемщика не должно быть неисполненных обязательств перед Сбербанком или другими кредиторами.
Сроки кредитования:
 До 1,5 лет (для отдельных категорий клиентов — до 3 лет).
 Кредиты предоставляются в рублях или иностранной валюте, в денежной или вексельной форме.
Обеспечение. Необходимость обеспечения, его структура и объем определяются индивидуально в зависимости от параметров заемщика, установленных внутренними нормативными документами Банка.
Процентная ставка зависит от текущей конъюнктуры финансового рынка, индивидуальных условий кредитования и платежеспособности заемщика. Размер и состав комиссионных платежей устанавливаются с учетом режима кредитования, особенностей сделки и других факторов.
Основным источником погашения кредита является денежный поток от текущей производственной и финансовой деятельности заемщика.
Порядок получения кредита: для оформления кредита необходимо обратиться в филиал Сбербанка России по месту государственной регистрации предприятия.
Сбербанк России предоставляет корпоративные кредиты для следующих целей:
1. Пополнение оборотных средств:
o Финансирование текущей деятельности.
o Оплата налогов, сборов, аренды, ремонта, заработной платы, рекламы и других текущих расходов.
2. Приобретение активов:
o Покупка движимого и недвижимого имущества.
o Приобретение нематериальных активов.
3. Капитальный ремонт и модернизация:
o Финансирование капитального ремонта.
o Техническое перевооружение и модернизация производства.
4. Научно-исследовательские и проектные работы:
o Проведение НИОКР, предпроектных и проектных работ.
5. Расширение бизнеса:
o Расширение и консолидация бизнеса.
6. Рефинансирование:
o Погашение задолженности перед другими кредиторами.
7. Формирование покрытия по аккредитивам.