Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и отражение данных в бухгалтерский отчётности АО НИВА

В условиях рыночной экономики для любой компании большое значение имеют грамотно выстроенные расчеты с бизнес-партнерами. Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
Несомненно, актуальность выбранной темы в первую очередь обусловлена тесной взаимосвязью взаиморасчетов с партнерами и финансовым результатов деятельности компании. Бухгалтерский учет, как инструмент регулирования дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет влиять на финансово-экономические показатели, улучшая их значения.
Участок учета, включающий в себя расчеты с поставщиками, - один из самых объемных и трудозатратных для большинства организаций. Разногласия с контрагентами - частая проблема. Инструментом ее решения выступают регулярные, оформляемые в форме актов, сверки взаиморасчетов. И чтобы исключить расхождения с данными контрагентов, все записи в учете следует вносить на основании полученных первичных документов, оформленных с соблюдением всех законодательных требований.
В ходе исследования передо мной стоит цель решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с поставщиками;
- на примере предприятия АО «НИВА» изучить синтетический и аналитический учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, отражение данной информации в бухгалтерской отчетности.
- дать рекомендации компании АО «НИВА» по улучшению качества учета расчётов с поставщиками.
Объект работы - расчеты с кредиторами (дебиторами) как инструмент исполнения обязательств компании АО «НИВА», предмет - влияние качества данного учета на финансовый результат деятельности компании.
Методологической базой исследования послужили абстрагирования и конкретизации, экономический анализ и синтез, логический метод, метод экономико-математического моделирования.
Теоретической базой исследования послужили научная литература: учебные пособия, публикации в периодических изданиях, справочники, законодательные акты, нормативно-правовая документация, Интернет-ресурс.
Прежде чем перейти непосредственно к рассмотрению специфики учета расчетов с поставщиками, рассмотрим понятия дебиторской и кредиторской задолженности, которые связаны с темой исследования.
Под дебиторской задолженностью понимаю задолженность юридических или физических лиц, закрепленную договорными отношениями (хозяйственными, трудовыми и т.д.).
Кредиторской называют задолженность данной организации другим субъектам рынка, работникам, бюджету. В бухгалтерском учете она отражается как обязательства компании, включается в балансовый отчет и демонстрирует финансовые обязательства предприятия перед третьими сторонами.
Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками, и, соответственно, в связи с получением услуг – подрядчиками. К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (поставка электроэнергии, газа и т.д.) и выполняющие разные работы (капитальный или текущий ремонт основных средств и т.д.). В исследовании мы сделаем акцент на поставщиках товарно-материальных ценностей.
В качестве валюты расчетов с поставщиками может выступать как российский рубль, так и валюты других государств в пересчете по курсу ЦБ РФ на дату осуществления платежа.
Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке, перечислением между расчетными счетами. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами. ["Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 13.12.2024) ст. 861]
Наличные расчеты в валюте РФ, а также в иностранной валюте, индивидуальными предпринимателями, а также между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю. [Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У (ред. от 13.06.2024) "О правилах наличных расчетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 07.04.2020 N 57999)]
В бухгалтерском учете дебиторская и кредиторская задолженности регистрируется на основе документов, подтверждающих возникновение обязательств, таких как счета-фактуры, договоры и т.д.
В последнее время все большее распространение получает использование универсального передаточного документа (УПД). Он объединяет в себе первичный документ и счет-фактуру. Его можно использовать, чтобы оформлять отгрузку товаров, передачу имущественных прав, оказание услуг и другие факты хозяйственной жизни. При этом применять УПД - право, а не обязанность компании. Но это удобно, так как один документ может заменить два.
Единой формы УПД не существует. ФНС рекомендовала бланк в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ (Приложение 1), но его компания может дорабатывать по своему усмотрению. Главное, чтобы УПД содержал все обязательные реквизиты счета-фактуры и первичного документа согласно требованиям Налогового законодательства РФ. [https://www.kontur-extern.ru].
Расчеты с поставщиками могут осуществляться как до, так и после отгрузки ими в адрес покупателя товарно-материальных ценностей. Компании самостоятельно выбирают условия расчетов, закрепляя их соответствующим пунктом в договорных документах.
По условиям оплаты выделяют такие ключевые, как:
- авансирование;
- товарный кредит;
- факторинг.
При авансировании покупатель перечисляет поставщику с расчетного (валютного, специального) счета сумму предоплаты согласно условиям договора. Это может быть, как один платёж, так и несколько этапов. Для перечисления, как правило, поставщиком выставляется счет на оплату, в котором ключевыми реквизитами являются: сумма платежа, банковские реквизиты получателя и назначение платежа.
Товарный кредит по своей экономической сути представляет собой отсрочку платежа. Чаще он носит беспроцентный характер, но может предоставляться и на условиях платности.
Альтернатива товарному кредиту - факторинг. Это финансирование поставщиков под уступку права требовать оплаты за их товар с покупателя. Проще говоря, факторинг - это обмен будущей выручки на деньги. Когда одна компания передаёт другой товар с условием отсрочки платежа, она может обратиться в факторинговую компанию или банк, чтобы под этот отложенный счёт получить живые деньги уже сейчас. [https://secretmag.ru/enciklopediya/chto-takoe-tovarnyi-kredit-obyasnyaem-prostymi-slovami.htm]
Компании вправе самостоятельно выбирать и форму расчетов за товары и услуги. Самые распространенные, это:
- платежное поручение;
- аккредитив;
- взаимозачет.
Платежное поручение - это документ, с помощью которого банку дается распоряжение перевести денежные средства со счета одной компании на счет другой.
Аккредитив называют одной из самых безопасных форм расчета при проведении сделок. Это безналичная форма расчета, при которой деньги перечисляются покупателем продавцу не напрямую, а при посредничестве банка. Кредитное учреждение выступает гарантом добросовестного проведения сделки. Проще говоря, покупатель открывает счет, перечисляет туда средства в полном объеме, банк деньги замораживает и выдает продавцу только после того, как тот подтвердит выполнение условий договора. За эти свои услуги банк берет плату. [https://www.rbc.ru/quote/news/article/64773ffd9a794739b66edaba]. На практике аккредитивы часто используют при взаиморасчетах с зарубежными партнерами.
Взаимозачет - это зачет взаимных требований двух и более контрагентов. Если стороны договора имеют встречные обязательства, то допустимо сократить их на величину меньшего долга. Перечисление денежных средств в данном случае не предусмотрено. Проведение взаимозачетов регламентируется ст. 410 ГК РФ.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками предназначен счет синтетического учета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Применение счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» регулируется Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на нем независимо от времени оплаты. Это пассивно-активный счет, который может отражать как задолженности, так и выданные авансы. При этом для авансовых операций используется субсчет 02, а для кредиторской задолженности субсчет 01.
На бухгалтерском счете 60 задолженность отражается в пределах суммы акцепта покупателем. Например, от поставщика поступили материалы, проводки будут иметь следующий вид:
На сумму стоимости полученного товара (без НДС):
Дебет счета 10 «Материалы»
Кредит счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
На сумму НДС по приобретённым товарам и ценностям:
Дебет 19 «НДС по приобретенным товарам и ценностям»
Кредит счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Оплата задолженности перед поставщиком (подрядчиком) на условиях товарного кредита отражается проводкой