Налоговая система как составная часть бюджетной системы: ее становление и проблемы развития в РФ

Одним из фундаментальных механизмов, с помощью которого государство реализует свою экономическую и социальную политику, выступает финансовая система общества, которая включает в себя государственный бюджет. Бюджет является отражением текущего экономического положения, социальной сферы и политической обстановки в государстве, основой его экономической безопасности.
Иного рода определение понятия бюджета есть в Бюджетном кодексе РФ. Здесь бюджет понимают как «форму образования и расходования фонда денежных средств, которые предназначены для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» [1].
Рассмотрим сущность бюджета. Его сущность наиболее полно выражается в следующих определениях.
1. Под государственным бюджетом как экономической категорией понимаются финансовые отношения между физическими и юридическими лицами и государством по поводу формирования, распределения (перераспределения) и использования основных централизованных фондов страны с целью финансирования выполнения государственных задач [6, с.36].
2. Государственный бюджет по своей социально-экономической сущности является основным средством перераспределения части национального дохода и национального богатства, т.е. особой экономической формой перераспределительных отношений, связанных с обособлением части национального дохода и национального богатства в руках государства и использованием ее в качестве финансового ресурса для выполнения государственных задач [5,3 с.92].
3. Государственный бюджет по своему материальному содержанию является основным централизованным фондом денежных ресурсов страны.
4. С законодательной точки зрения государственный бюджет является основной финансовой программой государства и имеет силу закона.
5. Государственный бюджет является элементом воспроизводства рабочей силы, поскольку он зависит от расходов на образование, здравоохранение, социальное страхование и пенсионные выплаты.
Бюджетная система является совокупностью, включающей федеральный бюджет, бюджеты регионов, местные бюджеты, бюджеты внебюджетных фондов государства. Ее основой являются социально-экономические отношения и устройство государства, регулирует ее российское законодательство [8, с.103].
В качестве основных бюджетов бюджетной системы РФ выступают [1]:
-государственный бюджет и бюджеты внебюджетных фондов государства;
-бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных внебюджетных фондов государства;
-местные бюджеты, в том числе:
-бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов с внутригородским делением, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;
-бюджеты городских и сельских поселений, бюджеты районов внутригородских.
Познакомимся с основными функциями бюджета:
1. Функция перераспределения. Эта функция включает два аспекта. Первый – это сбор средств, а второй - их использование. Бюджет вынужден перераспределять материальные ресурсы между двумя секторами - материальным производством и нематериальным сектором. Необходимость этой функции также связана с неравномерностью развития отраслей экономики, неравномерным распределением по регионам и отсутствием социальной равноправности. Особенность этой функции заключается в следующем:
1) Одна и та же часть общенационального дохода циркулирует неоднократно через бюджетные процессы.
2) Значительный объем денежных потоков проходит через бюджет, при этом совокупная доля всех бюджетов в общем национальном доходе составляет 30- 40%.
3) Распределение через бюджет происходит не на этапе первичного разделения доходов, а на этапе вторичного перераспределения.
2. Распределительная. Функция распределения бюджета проявляется через формирование и использование централизованных денежных фондов на уровнях государственного и местного управления. Особое внимание уделяется фондам, таким как резервный, развития и поддержки субъектов Российской Федерации. Посредством бюджетов и фондов государство регулирует экономическое развитие регионов и секторов производства, а также социальную сферу. Через регулирование экономики и ее отношений государство целенаправленно воздействует на темпы роста производства, накопления частных средств, изменение структуры спроса и предложения, а также на социальное обеспечение членов общества.
3. Регулирование и стимулирование экономики. Путем использования бюджета государство оказывает прямое и косвенное воздействие на процессы производства.
4. Социальная функция.
5. Контрольная функция. Некоторые функции финансов и бюджета имеют общие черты, поскольку бюджет является основой финансовой системы.
Путем аллокации средств на здравоохранение, образование и социальное обеспечение, государство оказывает влияние на социальное развитие и уровень жизни населения. Расходы на поддержку определенных секторов экономики позволяют обеспечивать производство товаров и услуг, которые обладают общественной значимостью, но могут быть неэффективными с точки зрения рыночной динамики. Таким образом, бюджет становится инструментом для проведения региональной политики, позволяя регионам-донорам оказывать поддержку депрессивным и кризисным территориям, которые имеют ограниченный экономический потенциал или сталкиваются с последствиями чрезвычайных ситуаций.
Таким образом, можно отметить, что бюджетная система представляет собой совокупность государственных бюджетов, бюджетов административно территориальных образований, учреждений и фондов государства, которые являются самостоятельными в бюджетном отношении, которое базируется на отношениях экономического характера, нормах права и устройстве государства.
Эффект от бюджета распространяется не только на государственный сектор экономики, но и находит свое влияние за его пределами. Налоговая политика, а также меры по стимулированию или ограничению развития конкретных отраслей или сфер деятельности, также оказывают регулирующее воздействие на экономику [21, с.105].
Бюджетные отношения в государстве осуществляются на базе определенного рода норм права, совокупностью которых образуется бюджетное право.
На процессы формирования и расходования бюджета воздействие значительного характера оказывает положение в государственной экономике.
Чтобы не было заметных расхождений в доходах и расходах бюджета, необходимо управление его сбалансированностью.
Взаимодействие трех звеньев бюджетной системы на основе построения налогово-бюджетно-финансовых отношений («партнерских отношений»), обеспечивающих ведущую (главенствующую) роль федерального бюджета наряду с высокой самостоятельностью территориальных бюджетов (региональных и муниципальных бюджетов), носит название бюджетного федерализма, эффективная организация которого направлена на обеспечение всех граждан Российской Федерации всем спектром государственных социальных услуг.
В Бюджетном Кодексе РФ изложены 13 самых важных принципов бюджетной системы РФ, которые соблюдают органы государственной власти и органы местного самоуправления [1]: единства; разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами; самостоятельности; равенства бюджетных прав субъектов всех уровней бюджетной системы; полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов РФ; сбалансированности бюджетов РФ; результативности и эффективности использования бюджетных средств; совокупного покрытия бюджетных расходов; прозрачности бюджета; достоверности бюджета; адресности бюджета, целевого характера бюджетного финансирования; подведомственности расходов бюджета.