Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Аист»

Введение
Организация в процессе осуществления финансово – хозяйственной деятельности постоянно
сталкивается с необходимостью приобретения различных ресурсов, материалов, топлива, услуг,
также могут возникнуть расходы, связанные с оплатой ремонта, аренды транспортных средств,
расходы на командировки. По мере необходимости организация выделяет определенные суммы
денежных средств, обычно в форме наличных денег, своим работникам для выполнения
поставленных задач. Также денежные средства могут списываться со специального карточного
счета, открытого банком для проведения расчетов по пластиковой карте, которая оформляется на
имя конкретного подотчетного лица.
Подотчетное лицо - это физическое лицо (сотрудник предприятия), которому поручено
проведение какой-либо хозяйственной операции, выполнение задания (командировка,
приобретение и оплата товарно-материальных ценностей, услуг) и которое обязано отчитаться
перед предприятием (физическим лицом-работодателем) о выполненном поручении.
Подотчетные суммы – это суммы денежных средств, которые выдаются работникам организации
на закупку необходимых товаров, на обеспечение оказания услуг, на расходы по командировкам и
на другие хозяйственные нужды.
Расчеты с подотчетными лицами являются объективной необходимостью в деятельности любой
организации, их проведение упрощает процесс расчетов. Рационально организованная система
расчетов с подотчетными лицами на предприятии ведет к укреплению расчетной дисциплины,
способствует повышению ответственности организаций за соблюдением различных расчетов,
уменьшению кредиторской и дебиторской задолженности, приводит к ускорению
оборачиваемости оборотных средств. Эти факторы в целом влияют на улучшение финансового
состояния организации.
Актуальность данной работы заключается в том, что для любой организации очень важны
положительные результаты осуществляемой ей хозяйственной деятельности, следует знать, как
строить систему расчетов таким образом, чтобы она обеспечивала действенный контроль за
расходованием денежных средств предприятия, как грамотно проводить аудит расчетов, чтобы он
способствовал выявлению ошибок и их исправлению.
Целью данной работы является изучение аудита расчетов с подотчетными лицами для дальнейшей
2
разработки необходимых рекомендаций по совершенствованию данного процесса на примере
ООО «Аист».
Для достижения цели автором были выполнены следующие задачи:
изучить особенности аудита расчетов с подотчетными лицами;
раскрыть методы аудита расчетов с подотчетными;
представить характеристику деятельности ООО «Аист»;
рассмотреть методику проведения аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «Аист»;
провести аудит и выявить ошибки учета в ООО «Аист»;
разработать мероприятия по усовершенствованию учета с подотчетными лицами в ООО
«Аист».
Предметом работы является аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Аист».
В качестве объекта данной работы рассматривается ООО «Аист».
Методы исследования, использованные автором для достижения поставленных задач:
аналитические, графические, анализ, сравнение.
Работа состоит из двух глав.
1. Теоретические основы аудита расчетов с подотчетными лицами
1.1. Особенности аудита расчетов с подотчетными лицами
Подотчет – это денежные средства организации, которые выдаются сотруднику на осуществление
командировочных расходов, затрат на хозяйственные нужды учреждения или представительские
расходы. Деньги выдаются из кассы учреждения наличкой, либо перечисляются на банковскую
карту сотрудника. Контроль над правильностью расчетов — важная и актуальная тема не только в
действующих экономических субъектах, но и в образовательном процессе.
Аудиторская проверка подразумевает последовательный и систематический контроль над
соблюдением действующего законодательства в части взаиморасчетов с подотчетными лицами.
Основные направления:
1. Проверка оформления командировочных расходов.
2. Контроль над затратами на хозяйственные нужды организации.
3. Ревизия представительских расходов.
Мероприятия заключаются в сопоставлении данных бухгалтерского учета с данными первичной
документации, проверке правильности оформления документации, соблюдения законодательства,
установленных сроков, нормативов и целевого назначения. Документы проверяются на
соответствие действующим формам, полноту содержания и наличие обязательных реквизитов,
правильность и своевременность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Внешний аудит проводится один раз в год.
Для внутреннего обязательная переодичность не установлена, это решает руководитель
бюджетной организации или контролирующий орган.
Аудит подотчетных лиц, как любое другое контрольное мероприятие, начинается с
подготовительного этапа. Порядок подготовки зависит от ее вида.
Таблица 1
Внутренний и внешний аудит
Внутренний Внешний
Утверждение приказа руководителя о проведении внутреннего аудита подотчетных лиц.
Предоставление руководителю организации распоряжение контролирующего органа о
проведении внешнего аудита подотчетных лиц.
Назначение ответственных участников ревизионной комиссии. Внешний аудитор знакомится
с учредительными документами, учетной политикой, локально-нормативными актами,
регламентирующие расчеты с подотчетными лицами.
Определение периодов проведения и сроков сдачи акта ревизии. Предварительная оценка
нормативной базы учреждение на предмет противоречия действующего законодательства.
Утверждение плана аудиторских мероприятий. Предварительное знакомство с
бухгалтерской службой учреждения.
Отличают: внутренний и внешний аудит .
3
1.2. Методы аудита расчетов с подотчетными
Проверяющие используют ряд специальных методов:
1. Стороннее наблюдение или непосредственное участие в проведении инвентаризации.
2. Наблюдение за осуществлением хозяйственных операций и их бухгалтерского учета.
3. Получение письменных и устных пояснений ответственных работников.
4. Проверка первичной документации, учетных регистрационных журналов, документов
сторонних организаций, представленных в качестве подтверждения расходов (накладные, чеки,
квитанции).
5. Контроль над произведенными арифметическими расчетами.
6. Полученную информацию, проверяющий систематизирует и анализирует.
Ревизор может действовать только в пределах полномочий, установленных распорядительным
документов контролирующего органа.
По окончанию аудита проверяющий формирует два документа: акт аудиторской проверки
состояния бухучета и достоверности отчетности, а также аудиторское заключение .
Акт содержит подробное описание проведенных мероприятий. Обязательно указывается, какие
методы контроля были применены в ходе аудита, какие участки бухучета были подвергнуты
сплошной проверке, а какие — выборочной. Затем следует перечисление выявленных нарушений,
выводы и предложения. Ревизор должен не только указать на ошибки, но и предложить способы
их устранения и повышения качества бухучета. Акт составляется в трех экземплярах: по одному
руководителю и главному бухгалтеру, третий — аудиторской компании.
Акт аудиторской проверки — конфиденциальный документ, он не подлежит общественной
огласке или передаче третьим лицам без разрешения. Исключением являются выявленные факты
хищений, растраты, мошенничества и другие подобные случаи.
Аудиторское заключение — это аналитическая оценка достоверности бухгалтерской отчетности и
учета, в нашем случае — подотчетных лиц. Заключение формируется при внешнем контроле,
может быть составлено только компетентной аудиторской организацией или независимым
аудитором, которые имеют соответствующую лицензию .
2. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «АИСТ»
2.1. Характеристика деятельности ООО «Аист»
ООО «Аист» является независимым хозяйствующим субъектом с правами юридического лица,
который производит закупку, хранение и реализацию потребительских товаров, а также прочих
видов услуг, не запрещенные законом и предусмотренные уставом предприятия.
ООО «Аист» осуществляет следующие виды деятельности:
оптовая торговля промышленными товарами (бытовой химией, хозтоварами);