Научно-исследовательская работа по бухгалтерскому учету на тему Экономическая сущность и взаимосвязь функций налогов

1 Характеристика экономической сущности и взаимосвязи функций налогов

Налоги играют ключевую роль в обеспечении экономической безопасности государства. Они выступают инструментом, при помощи которого мобилизуются финансовые ресурсы для выполнения государственных функций, которые направлены на защиту национальных экономических интересов.
Определение понятия налогов может быть представлено так: это платежи обязательного характера, взимание которых производят центральные и местные органы власти государства с юридических лиц и граждан, они поступают в бюджеты разных уровней бюджетной системы страны [4, с.130].
Налог отдельно взятыми представителями науки еще до революции в России подразумевался в качестве «принудительного сбора с граждан, который был установлен с целью покрытия общих расходов в государстве» [8, с.21].
В Налоговом кодексе РФ части первой налог определяется как «индивидуально безвозмездный платеж, носящий обязательный характер, его взимание происходит с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, которые принадлежат им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, с целью обеспечения финансового характера государственной деятельности или деятельности муниципальных образований» [1].
Таким образом, можно подытожить определения и отметить, что налог – это всегда обязательный платеж в пользу государства, который может взиматься и с организаций, и с граждан страны.
Налоги выполняют ряд важных функций, напрямую влияющих на экономическую безопасность страны (табл. 1).
 
Таблица 1 – Функции налогов, напрямую влияющих на экономическую безопасность страны [5, с.96]
Наименование функции
Характеристика

Фискальная Формирование доходной части бюджета, необходимое для финансирования государственных расходов (оборона, образование, здравоохранение, инфраструктура)

Регулирующая Стимулирование или ограничение определенных видов экономической деятельности. Государство может предоставлять налоговые льготы для развития приоритетных отраслей или, наоборот, вводить дополнительные налоги на «вредные» товары и услуги

Социальная Перераспределение доходов в обществе, поддержка социально незащищенных групп населения

Контрольная
Инструмент контроля за экономической деятельностью субъектов хозяйствования


Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимание которых производится с налогоплательщиков на государственной территории на основе его налогового законодательства, а вместе с тем фискальных органов, которыми контролируется правильность исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов в бюджет государства [7, с.137].
Обеспечение необходимого уровня стабильности экономической безопасности государства не представляется возможным без устойчивой его налоговой системы, которая является очень важным рычагом регулирования всех социально-экономических процессов в стране, которыми она располагает.
По указанной причине налоговая система государства, выступая одновременно и в качестве фактора его финансовой безопасности государства, должна способствовать обеспечению такого рода развития его экономики, при каком бы создавались нужные условия финансового характера для обеспечения социально-экономической стабильности и развития страны и каждого ее региона, сохранения в ней целостности и единства финансовой системы (в том числе денежной, бюджетной, кредитной, налоговой и валютной системы), успешности противостояния угрозам страны внутри и вне ее и ее регионам [4, с.131].
В качестве важнейших функций налоговой системы выделяют [6, с.356]:
- фискальную;
- распределительную (иначе - социальную);
- регулирующую;
- контрольную;
- поощрительную.
Все налоговые функции не могут функционировать независимо одна от другой, они являются взаимосвязанными, взаимозависимыми и в своем проявлении это единое целое.
Нужно представить суть и механизмы проявления налоговой системой своих функций, в которых доказывается, зачем вообще субъекты должны платить налоги.
Основополагающей функцией налоговой системы является фискальная, данного рода налоговая функция влечет за собой то, что государство активным образом осуществляет вмешательство в экономические отношения субъектов экономики. Данным вмешательством предопределяется другая функция налогов – регулирующая.
Фискальная функция - основополагающая, прежде всего, для того, чтобы понимать саму природу и суть налога.
На практике данного рода функция выражена в обеспечении государственных потребностей в плане обеспечения финансами, то есть любого рода государством будет всегда соблюдаться и охраняться собственный интерес в финансовом плане.
Распределительная функция налоговой системы заключена в процессе перераспределения общественных доходов между разного рода категориями населения.
Смысл данной функции - в том, что идет передача средств в пользу тех категорий граждан, которые являются более слабыми и незащищенными, посредством возложения бремени налогов на более сильные слои населения страны [7, с.140].
Распределительная функция налоговой системы имеет ярко выраженный характер социальный.
Соответствующим образом выстроенная налоговая система предоставляет возможность придать рыночным отношениям в социальном плане некоторую направленность, как это происходит в Германии, Швеции, иных государствах. Это достигают посредством определения прогрессивных ставок налогообложения, направления большой доли средств бюджета на нужды населения социального характера, полностью или частично освобождения от налогов тех граждан, которые нуждаются в социальной защите.
Регулирующая функция налоговой системы направлена на достижение посредством налоговых механизмов того или иного рода задач налоговой политики государства [9, с.65].