Специальные режимы налогообложения как направления оптимизации налогообложения малого бизнеса

1. Понятие и значение малого бизнеса

Федеральным законом от 06 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 18 октября 2007 г., 22, 23 июля 2008 г., 2 августа, 27 декабря 2009 г., 5 июля 2010 г., 1 июля, 6 декабря 2011 г., 2, 23 июля 2013 г.) представляется определение понятия малых предприятий.
Малыми предприятиями в экономике РФ считаются следующие ком-мерческие организации, которые являются юридическими лицами:
1) В уставном капитале которых доля государственной собственно-сти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, муници-пальной собственности, общественных и религиозных организаций, благо-творительных и иных фондов не превышает 25% (при этом сложение до-лей по выше перечисленным формам собственности не делается). Доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, которые не являются субъектами малого предпринимательства, также не должна пре-вышать 25% (если учредителями является несколько юридических лиц, их доли складываются).
2) Средняя численность работников (включая совместителей и рабо-тающих по договорам подряда) не должна быть выше ста человек включи-тельно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек .
У начинающих предпринимателей должна быть четкая уверен-ность в том, что они постоянно должны заниматься самообразованием. Это связано с тем, что бизнес в современных условиях развивается доста-точно быстро и непредсказуемо.
Малый бизнес представляет собой то, что будет иметь смысл всегда, потому что людям необходимы услуги, штучные товары, питание, развле-чения и много другого. Развитие малого бизнеса в России является важной проблемой, которая является актуальной в любой стране, в РФ же у его становления есть собственные особенности и сложности, однако и преиму-щества для владельцев малых предприятий также.
Нужно рассмотреть, в чем же состоят преимущества российского ма-лого бизнеса? К примеру, в том, что он является достаточно гибким. Мож-но воспользоваться такими формами ведения малого бизнеса: домашний и семейный бизнес, франчайзинг . Нужно остановиться на каждой форме малого бизнеса немного подробнее.
Домашний и семейный бизнес являются также частным предприни-мательством. Возможно, это является наиболее приемлемым для большин-ства людей вариантом ведения малого бизнеса. Его преимущества состоят в том, прежде всего, что человек будет сам себе хозяином, бухгалтером и боссом. Индивид может самостоятельным образом принимать решения и сам за них быть в ответе. Доходы людей в их собственных руках. И, нако-нец, если предпринимателя постигнет неудача, он не подведет наемных ра-ботников, потому что в качестве их выступают члены семьи. Данный факт для большинства людей является немаловажным.
Во всем мире есть практика франчайзинга, или приобретения торго-вой марки, брэнда. Под этим подразумевается, что можно приобрести у правообладателя право на выпуск продукции под его маркой, на которую уже имеется спрос, она широко разрекламирована и, скорее всего, в бли-жайшем будущем будет приносить доход. Однако, для России такого рода практический подход пока достаточно нов, но при этом получить сведения о данном способе при наличии большого желания несложно. Преимуще-ства являются очевидными - товар уже является адаптированным к требо-ваниям рынка, технология - отработанной, рынки сбыта – ясны . Пред-принимателю остается только взять заемный капитал, который в данном случае получить немного проще, и при этом не испортить собственное начатое дело.
В том случае, если у гражданина присутствует желание официаль-ным образом стать предпринимателем, то ему нужно будет зарегистриро-ваться в качестве такового в налоговой инспекции, приобрести необходи-мые лицензии, вести положенную отчетность (и все это непосредственно самому предпринимателю, иногда при этом пользуясь разовыми консуль-тациями бухгалтера или аудитора). Часть личных расходов обязательным образом разрешат списать на нужды предпринимательской деятельности. В качестве них могут выступать расходы на содержание автомобиля, поч-товые расходы и телефонные счета, в отдельно взятых случаях – это могут быть часть коммунальных платежей и плата за аренду офиса .

2. Характеристика общей системы налогообложения предприя-тий малого бизнеса

Система налогообложения представляет собой совокупность всех налогов и сборов, которые в определенном порядке взимают с участников коммерческой деятельности согласно действующему законодательству . Налоговая система регулируется Налоговым кодексом Российской Феде-рации. Касаемо некоторых налогов субъектами РФ могут вноситься соб-ственные поправки, об этом тоже полезным является знать при выборе ви-да налогообложения. Нужно рассмотреть существующие виды налогооб-ложения для малого предпринимательства в 2016 году.
Малое предприятие, согласно тому, какого рода видом деятельности он занимается, может выбрать для себя самый выгодный вид налогообло-жения, либо применять сразу несколько режимов специального характера.
Важным является помнить, что в течение 5-ти рабочих дней после регистрации, в налоговую инспекцию должно быть подано заявление на право использования выбранного предприятием налогового режима.
Если такого рода заявление не было подано, то автоматическим об-разом малое предприятие должно будет уплачивать налоги согласно ос-новному (общему) режиму налогообложения.
Согласно требованиям Налогового Кодекса РФ при общей системе налогообложения исчисляют и yплачивают такие виды налогов:
- налог на добавленнyю стоимость (НДС),
- налог на прибыль организаций,
- налог на имyщество,
- транспортный налог,
- платежи в ПФ, ФСС и ФОМС.
В качестве налогового агента малым предприятием осyществляется расчет и yплата налога на доходы физических лиц.
Согласно требованиям главы 25 НК РФ малое предприятие выступа-ет в качестве плательщика налога на прибыль
При расчете налога на прибыль в бyхгалтерии предприятия, отно-сящегося к малому, вычитают из сyммы полyченных доходов сyммy про-изведенных расходов, которые связаны с данными доходами. При этом данные расходы экономически должны являться оправданными и под-тверждены первичной докyментацией (актами, накладными, товарными чеками и т.д.) .
С целью налогообложения суммы полученной прибыли в малом предприятии при общей системе налогообложения суммы доходов и рас-ходов определяются методом начисления или кассовым методом. При ме-тоде начисления сумму вырyчки от продажи продyкции (товаров, работ, yслyг) отражают в бyхгалтерском yчете в момент перехода права соб-ственности на товары (резyльтаты исполненных работ, оказанных yслyг) от продавца к покyпателю. При кассовом методе доходы признают в день поступления сумм денежных средств или же погашения задолженности де-биторов иного рода способами, которые установлены гражданскими нор-мативно-законодательными актами.
Малое предприятие определяет сyммy налога на прибыль организа-ций самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого произ-водится умножением налогооблагаемой прибыли на ставкy такого налога.
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу междy полyченными компанией доходами и понесенными ею расходами за отчет-ный период (I квартал, первое полyгодие, 9 месяцев, год). Ставка налога на прибыль организаций в 2016 г. – 20%. В течение всего года малым предприятием yплачиваются в бюджет ежеквартальные авансовые платежи по сумме налога на прибыль до 28-го числа месяца, который следyет за данным кварталом. По окончании года бyхгалтером малого предприятия рассчитывается сyмма налога на прибыль, которая подлежит yплате, ис-ходя из фактически полyченной прибыли. При этом разница междy сyммой налога, рассчитанной по итогам года, и сyммой yплаченных в те-чение года авансовых платежей должна быть перечислена в бюджет до 28 марта.

3. Специальные режимы налогообложения как направления
оптимизации налогообложения малого бизнеса

Упрощенная система налогообложения. С целью того, чтобы у госу-дарства была определенного рода возможность обеспечения бюджетных организаций, выплаты социальных пособий, содержания всевозможных некоммерческих структур, нужны определенные средства.
С целью всего этого организации малого бизнеса и иные субъекты экономики должны уплачивать налоги.
В связи с этим, система налогообложения представляет собой сово-купность всех налогов и сборов, которые в определенном порядке взима-ют с участников коммерческой деятельности согласно действующему зако-нодательству .
Налоговая система регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации.
Касаемо некоторых налогов субъектами РФ могут вноситься соб-ственные поправки, об этом тоже полезным является знать при выборе ви-да налогообложения.
Нужно рассмотреть существующие виды налогообложения для ма-лого предпринимательства в 2016 году.
Малое предприятие, согласно тому, какого рода видом деятельности он занимается, может выбрать для себя самый выгодный вид налогообло-жения, либо применять сразу несколько режимов специального характера.
Важным является помнить, что в течение 5-ти рабочих дней после регистрации, в налоговую инспекцию должно быть подано заявление на право использования выбранного предприятием налогового режима.
Если такого рода заявление не было подано, то автоматическим об-разом малое предприятие должно будет уплачивать налоги согласно ос-новному режиму налогообложения.
В 2016 году малое может выбирать для себя один (или несколько) из 5-ти режимов уплаты налогов.
Удобство данного режима для начинающих малых предприятий со-стоит в том, что вместо 3-х налогов нужно будет уплачивать только один.
При всем этом может выбираться и величина налоговой ставки: 6% от суммы доходов, либо от 5 до 15% от величины доходов за минусом расходов.
Во втором случае ставку налога должна быть уточнена в налоговой инспекции, так как ее устанавливают региональные органы власти.
Уплата такого налога производится каждый квартал, а вот сдача от-четности в налоговые органы - только один раз в год в конце налогового периода.
С целью установления суммы полученного дохода необходимым яв-ляется наличие кассового аппарата и открытого расчетного счета в бан-ковском учреждении. Для возможности использования УСНО присутству-ют определенные ограничения: численность персонала и сумма дохода, которая получена в данном налоговом периоде . Такие параметры опре-деляют региональные власти.
Уплачивать НДС и сумму налога на прибыль малому предприятию на УСНО не нужно.
При УСНО могут быть наняты до 100 человек персонала.
Для предпринимателей, которые начали собственную деятельность в 2016 году и выбрали УСНО, сейчас введены налоговые каникулы сроком на 2 года. Из этого следует, что для вновь зарегистрированных малых предприятий ставка налога составляет 0% и налог по УСНО платить не нужно.
Упрощенная система налогообложения (УСН) с 2017 г. предполагает введение ряда существенных изменений. Во-первых, максимальный доход для нахождения на УСН вырастет с 60 до 120 млн руб. Во-вторых, до 2017 г. для перехода на УСН с других систем налогообложения объем до-хода за 9 месяцев не превышал 45 млн руб., а теперь лимит увеличен до 90 млн руб. Эти данные приводятся без учета коэффициента дефлятора. В-третьих, до- пускалось наличие максимальной стоимости основных средств до 100 млн руб., теперь их объем увеличен до 150 млн руб. Так же сохра-няется норматив численности сотрудников в пределах 100 человек, а доля участия в других компаниях не должна превышать 25 % .
Необходимо также отметить, что в Правительстве РФ подготовлен законопроект о снижении ставок до 1-3 % по разнице между доходами и расходами, а использовании налогообложения доходов – 3-8 % .
Единый налог на доход для определенных видов деятельности и па-тентная система налогообложения. Смысл данного вида налогообложе-ния заключается в том, что налог уплачивают с законодательно вмененно-го дохода.
Размер вмененного дохода находится в зависимости от вида деятель-ности малого предприятия. Ставка налога составляет 15% .
С целью определения налога применяют коэффициент-дефлятор (К1), который должен быть уточнен, потому что его размер изменяется (обычно один раз в год). В 2016 году он равен 1,798.
Величину коэффициента К2 устанавливают региональные органы власти, она находится в зависимости от вида деятельности.
Схема ведения бухгалтерского учета здесь является значительно упрощенной. Сдача деклараций и уплата ЕНВД производится каждый квартал.
При ведении расчетов с иными участниками коммерческой деятель-ности можно не применять контрольно-кассовую машину, а вместе с тем не обязательным является открытие расчетного счета в банковском учрежде-нии.