Анализ технико-экономических показателей организации.

ЭкспП – нумеруются счета-фактуры на сумму входного НДС, относящегося к экспортной реализации, подтвержденного документально в отчетном квартале.
Нумерация корректировочных счетов-фактур производится с использованием буквенной приставки (префикса) "/К".
Корректировочный счет-фактура составляется Обществом в случаях:
В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ корректировочный счет-фактура выставляется: при изменении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, в том числе в случае изменения цены и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров, работ, услуг.
Выставление обществом корректировочного счета-фактуры происходит только при наличии договора, соглашения или другой первичной документации, которая подтверждает согласие покупателей на изменение величины стоимости по уже отгруженным товарам, работам, услугам, в т. ч. по причине изменения уровня цены и (или) изменения их количества.
Исправления в ранее выставленные Обществом счета-фактуры вносятся путем выставления счетов-фактур с внесенными изменениями - исправленный счет-фактура.
При этом в случае обнаружения в счетах-фактурах (в том числе в корректировочных) ошибок, которые не препятствуют налоговым органам в проведении идентификации: продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг), их стоимости, налоговой ставки, суммы НДС, исправленных счетов-фактур не составляют.
Выставление и получение счетов-фактур может осуществляться в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП через организации, обеспечивающие обмен информацией в рамках электронного документооборота (операторов) в установленном порядке.
Книги покупок, продаж ведутся в электронной форме.
Организацией ведется раздельный учет сумм НДС по уде приобретенным товарам (работам, услугам), включая и по основным средствам и нематериальным активам, правам имущественного характера, с применением субсчетов сч. 19.
Организацией ведется раздельный учет операций по продаже товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав с использованием субсчетов второго порядка к счетам 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы", утвержденных Рабочим планом счетов организации, открытых в разрезе субсчетов 90-1 "Выручка" и 91-1 "Прочие доходы".
2.1.1.1 Раздельный учет по НДС.
Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции. В том случае, если доля расходов по необлагаемым НДС видам деятельности не выше 5% от совокупных расходов Общества, весь НДС подлежит вычету при соблюдении условий, указанных в ст.172 НК РФ.
Для расчета 5% барьера определяется сумма расходов, относящихся к необлагаемым операциям, она включает сумму прямых расходов по необлагаемым операциям и сумму общехозяйственных расходов, относящихся к необлагаемым операциям.
В Обществе выделяются следующие прямые расходы, связанные с операциями, не облагаемыми НДС:
А) Прямые расходы, связанные с реализацией ценных бумаг:
• стоимость реализованных ценных бумаг;
• расходы на посреднические, консультационные, оценочные и иные подобные услуги, непосредственно связанные с реализацией ценных бумаг;
• услуги банков по оформлению векселей (в случае если вексель банковский).
Б). Прямые расходы, связанные с оказанием услуг по выдаче гарантий (поручительств, залога):
• заработная плата, страховые взносы юриста, осуществляющего подготовку и оформление договора об оказании услуг по предоставлению гарантий (поручительств, залога)
• заработная плата, страховые взносы финансового работника, осуществляющего операции по расчету стоимости услуг
В). Прямые расходы на выдачу займов и начисление процентов по договорам займа:
• заработная плата, страховые взносы финансового работника, осуществляющего операции по выдаче займов, начислению процентов;
• услуги банков по оформлению указанных операций.
4. Прямые расходы по операциям реализации жилых помещений:
• стоимость реализованных жилых помещений;
• заработная плата, страховые взносы сотрудника ответственного, за операции по реализации жилых помещений;
• расходы на посреднические, консультационные, оценочные и иные подобные услуги, непосредственно связанные с реализацией жилых помещений.
Г). Прямые расходы по операциям реализации лома черных и цветных металлов:
• заработная плата, страховые взносы сотрудника осуществлявшего ремонт, демонтаж, реконструкцию в результате которых был получен лом черных и цветных металлов;
• стоимость материалов использованных при проведении работ, в результате которых был получен лом черных и цветных металлов.
• стоимость лома черных и цветных металлов, который был получен в процессе демонтажа или разборки, устанавливаемая как сумма дохода, который учтен налогоплательщиком в порядке, определенном в п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ.
Д). Прямые расходы по операциям реализации услуг социального характера (здравпункты, бассейн):
• Расходы, отраженные на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» относящиеся к соответствующим подразделениям.
Обществом составляется калькуляция прямых расходов, содержащая все расходы, связанные с осуществлением необлагаемых операций.
Общехозяйственные расходы включаются в совокупные расходы на необлагаемые операции пропорционально доле прямых расходов на данный вид деятельности в общей сумме прямых расходов организации за квартал, которые определяются по формуле, где
- это сумма общехозяйственных расходов Общества - дебетовый оборот по счету 26 «Общехозяйственные расходы», за вычетом расходов на ремонт основных средств.
- сумма прямых расходов по калькуляции за квартал.
- сумма прямых расходов Общества за квартал - оборот по счету 90.020 « Себестоимость продаж».
Далее рассчитывается сумма расходов относящихся к необлагаемым НДС операциям, равная сумме общехозяйственных и прямых расходов относящихся к операциям необлагаемым НДС:
Доля расходов по необлагаемым НДС операциям в общих расходах Общества определяется:
- совокупность всех расходов Общества (дебетовый оборот по счетам 90.020 «Себестоимость продаж», 90.060 «Расходы на продажу»,90.070 «Управленческие расходы»,91.020 «Прочие расходы»).
В случае если не превышает 5%, весь НДС подлежит вычету при соблюдении условий, указанных в ст.172 НК РФ.
В случае если превышает 5%, ведется раздельный учет НДС.
Суммы НДС, относящиеся к прямым расходам (на основании калькуляции) по операциям необлагаемым НДС (отраженные на счете 19) включаются в стоимость операций, не облагаемых НДС, и отражаются на счете 91.020 «Прочие расходы».
Сумма НДС, относящаяся к общехозяйственным расходам по необлагаемым НДС операциям, подлежащая включению в стоимость операций, не облагаемых НДС, определяется пропорционально доле реализации необлагаемой НДС в реализации за квартал, и определяется по формуле:
«∑НДС по общехоз. расходам» - сумма НДС отраженная на счете 19, относящаяся к расходам, отраженным на счете 26 «Общехозяйственные расходы» за исключением расходов на ремонт основных средств.
«Реализация_ необлагаемая НДС» – стоимость реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав, не облагаемых НДС за квартал.
«Реализация за квартал» – стоимость реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав за квартал.
Оставшаяся сумма НДС отраженная на счете 19, относящаяся к расходам, отраженным на счете 26 «Общехозяйственные расходы», подлежит вычету в