Бухгалтерский учет и анализ дебиторской задолженности

по принципу полной комплектации заявок — широкая номенклатура с разбросом цен и количеств;
Для заказчиков предлагается подбор аналогов, рассрочка платежа, отгрузка по гарантийному письму;
Как дополнительный сервис — это резервирование товара на складе и отправка товара в адрес заказчика почтой, курьерскими или транспортными компаниями.
Для региональных дистрибьюторов: мы готовы предложить поставки со склада в Москве и с зарубежных складов или с размещением заказа на заводе производителя со сроком от 3 недель
 
2.2 АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Основная цель финансового анализа - получение объективной и точной оценки картины финансового состояния организации, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов. Анализ структуры и динамики баланса ООО «АСТ Компонентс», основной целью которого являлась оценка изменения статей баланса в абсолютном выражении и их структуры, представлен в таблице 1.
Таблица 1 – Состав и структура имущества предприятия
Показатели 2017 год 2018 год Отклонение
+/- %
1. Стоимость имущества, тыс. руб. (стр.1600) 120917 127458 6541 105,41
2. Внеоборотные активы, тыс. руб. (стр.1100), в % к имуществу 24571 24871 300 101,22
3. Оборотные активы, тыс. руб. (стр.1200), в % к имуществу 96346 102587 6241 106,48
3.1. Запасы, тыс. руб. (стр.1210), в % к оборотным активам 79140 82140 3000 103,79
3.2. Дебиторская задолженность, тыс. руб. (стр.1230 в % к оборотным активам 14366 18470 4104 128,57
3.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. (стр.1240 + стр.1250), в % к оборотным активам 2840 1977 -863 69,61

Анализ активов ООО «АСТ Компонентс» показал, что общая стоимость активов организации увеличилась в 2017 году на 6541 тыс. руб. и составила 127458 тыс. руб. Таким образом, в 2017 году стоимость активов организации достигла максимального значения.
Стоимость активов организации увеличилась за счет оборотных активов на 6241 тыс. руб., за счет внеоборотных активов - на 300 тыс. руб.
В составе внеоборотных активов организации в 2016 году числился объект незавершенного строительства стоимостью 11711 тыс. руб. В 2017 году строительство было завершено и объект ввели в эксплуатацию, а часть основных средств продали.
В результате этого, в 2018 году внеоборотные активы организации полностью представлены основными средствами, стоимость которых 24871 тыс. руб., а доля в структуре совокупных активов – 19,51 %. В целом, доля внеоборотных активов ООО «АСТ Компонентс» выросла на 8,88 %, а доля оборотных активов составила 80,49%.
Рост оборотных активов организации произошел за счет увеличения стоимости запасов на 3 000 тыс. руб., а также дебиторской задолженности на 4104 тыс. руб. В результате значительного роста стоимости дебиторской задолженности, удельный вес статьи в структуре совокупных активов увеличился на 2,61 % и составил 14,49 %. Однако, максимальный удельный вес в структуре активов имеют запасы – 64,44 %.
Доля денежных средств в результате сокращения их абсолютной стоимости на 863 тыс. руб. снизилась на 0,80 % и составила 1,55 %, что является минимальным значением.
Следовательно, изменение актива баланса в ООО «АСТ Компонентс» в отчетном году происходит, в основном, за счет оборотных активов, а внутри них – за счет запасов и дебиторской задолженности.
В структуре активов ООО «АСТ Компонентс» основным элементов выступают запасы с удельным весом 64,44 % по состоянию на конец отчетного периода.
Таблица 2 – Анализ состава и структуры источников средств
Показатели 2017 год 2018 год Отклонение
+/- %
1. Стоимость имущества, тыс. руб. (стр.1600) 120917 127458 6541 105,41
2. Собственный капитал, тыс. руб. (стр.1300), в % к имуществу 8345 12468 4123 149,41
2.1. Собственные оборотные активы, тыс. руб. (стр.1300 - стр.1100), в % к собственному капиталу -16226 -12403 3823 76,44
3. Заемный капитал, в % к имуществу 112572 114990 2418 102,15
3.1. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. (стр.1400), в % к заемному капиталу - - - -
3.2. Краткосрочные займы, тыс. руб. (стр.1510), в % к заемному капиталу 42345 35850 -6495 84,66
3.3. Кредиторская задолженность, тыс. руб. (стр.1520), в % к заемному капиталу 70227 79140 8913 112,69

Стоимость пассивов в 2017 году увеличилась на 6541 тыс. руб. за счет роста собственного капитала на 4123 тыс. руб. и заемных средств на 2418 тыс. руб., причем заемный капитал увеличился за счет роста кредиторской задолженности на 8913 тыс. руб., в то время как стоимость краткосрочных кредитов и займов снизилась на 6495 тыс. руб.
Рост стоимости собственного капитала является положительным фактом, т.к. происходит он за счет прироста нераспределенной прибыли, которая увеличилась в 2017 году на 4123 тыс. руб., в результате чего доля собственного капитала в структуре пассивов составила 9,78 %, что на 2,88 % выше значения 2016 года. Однако, доля заемных средств составляет более 90 %, что дает основания для признания структуры пассивов не рациональной, поскольку удовлетворительной структура пассива признается тогда, когда удельный вес собственного капитала составляет не менее 50 %.
В структуре заемного капитала краткосрочная кредиторская задолженность имеет удельный вес равный 62,09 %, сокращение по сравнению с показателем 2016 года составило 2,88 %, доля краткосрочных кредитов и займов организации составила 28,13 %.
Значительный прирост кредиторской задолженности в отчетном году и ее рост в динамике свидетельствует о финансировании текущих потребностей организации за счет краткосрочных обязательств, что, в перспективе, может привести к увеличению просроченной задолженности и ослаблению финансовой устойчивости анализируемой организации.
Следовательно, по результатам проведенного анализа состава и структуры источников формирования имущества ООО «АСТ Компонентс» можно говорить о том, что изменение стоимости пассивов является положительным за счет роста стоимости нераспределенной прибыли, но структура источников формирования имущества не рациональная, поскольку заемные средства составляют более 90 %, значит, растет зависимость организации от кредиторов.
Цель анализа коэффициентов финансовой устойчивости – оценка общего уровня финансовой устойчивости анализируемой организации и зависимости от внешних источников финансирования, результаты проведенного анализа представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «АСТ Компонентс»
Показатели 2017 год 2018 год Отклонение
+/- %
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) 13,49 9,22 -4,27 68,35
Коэффициент обеспеченности собственными средствами -0,17 -0,12 0,05 70,59
Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,07 0,1 0,03 142,86
Коэффициент финансирования 0,07 0,11 0,04 157,14
Коэффициент финансовой устойчивости 0,07 0,1 0,03 142,86

Данные таблицы 3 говорят о кризисной финансовой ситуации, сложившейся в организации. Значение коэффициента капитализации, который показывает, сколько рублей заемных средств приходится на каждый рубль собственного капитала, составляет в 2017 году 9,22, т.е. заемные капитал более чем в 9 раз превышает стоимость собственных источников. Хотя, нужно отметить, что значение данного показателя снизилось по сравнению с 2016 годом на 4,27.
Значение коэффициента финансовой независимости, характеризующего долю собственного капитала в валюте баланса, составило в 2017 году 0,10, т.е. собственный капитал составляет всего 10 % от общей стоимости источников формирования имущества. В связи с отсутствием долгосрочных кредитов и займов, значение коэффициента финансовой устойчивости, показывающего, какая часть актива формируется за счет устойчивых источников финансирования, равно коэффициенту финансовой независимости и составляет 10 %.
Дефицит собственных оборотных средств в ООО «АСТ Компонентс» привел к тому, что коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами имеет отрицательное значение. Положительной оценки заслуживает рост коэффициента финансирования,