Фрагмент для ознакомления
2
1Роль бухгалтерского баланса в оценке имущественного и финансового положения организации
Объект исследования данной работы АО «Кондитерская фабрика «Славянка»
Этап первый
В таблице 1 приведён перечень внеоборотных активов организации.
Таблица 1 - Анализ динамики внеоборотных активов организации за 3 последующих года
Показатели Базовый
год 2018
год 2019
год Отклонение 2018_ года от базового Отклонение 2019_ года от базового
Абсолют
ное Темп роста Абсолют
ное Темп роста
Нематериальные активы 2674 2498 2329 (176) 93,42 (345) 87,1
Основные средства 1736925 1389497 1268974 (347427) 80,0 (467951) 73.06
Финансовые вложения 3240462 3926817 899648 686355 121.18 (2340814) 27,76
Отложенные налоговые активы 46301 3077 149739 (43224) 6,65 103438 3,23р.
Итого 5026362 5321889 2320690 295527 105,88 (2705672) 46,17
За анализируемый период с 2017 по 2019 годы стоимость внеоборотных активов на анализируемом предприятии снизилась на 2705672 тыс.руб. или на53,83%. Стоимость основных средств с 2017 по 2019 годы уменьшилась 467951 тыс. руб. или на 27%. Значительные изменения стоимости финансовых вложений наблюдаются в 2018году. По сравнению с базисным периодом увеличение стоимости составило 686355 тыс. руб. или 121.18%.
Динамика внеоборотных активов АО «Кондитерская фабрика «Славянка» представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Динамика внеоборотных активов АО «Кондитерская фабрика «Славянка» за период 2017-2019 годы, тыс. руб.
В таблице 2 приведён перечень оборотных активов организации.
Таблица 2 - Анализ динамики оборотных активов организации за период 2017 – 2019 годы
Показатели Базовый
год 2018
год 2019
год Отклонение 2018_ года от базового Отклонение 2019_ года от базового
Абсолютное Темп
роста Абсолютное Темп роста
Запасы 219864 195809 177688 (24055) 89,06 (42176) 80,82
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - - - - - - -
Дебиторская задолженность 372403 815320 748008 442917 218,93 375605 2,01р
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 6650800 3495089 6319331 (3155711) 52,55 (331469) 95,02
Денежные средства и денежные эквиваленты 2421 3324432 2723815 3322011 1373.2р 2721394 1125,1р
Прочие оборотные активы 1607 2051 2467 444 127,63 860 153,52
Итого 7147095 7832701 9971309 585606 108,08 2724214 137,59
Стоимость оборотных активов за анализируемый период увеличилась на 585606 тыс. руб. или 8.08 %. Наиболее значимыми изменениями являются: повышение величины дебиторской задолженности в 2019 по сравнению с базовым периодом на 442917тыс. руб. или в относительном выражении на 118%. Объем денежных средств и денежных эквивалентов за аналогичный период увеличился в 1373 раза.
Динамика оборотных активов представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 – Динамика оборотных активов АО «Кондитерская фабрика Славянка»
Этап второй
Следующим этапом анализа бухгалтерского баланса организации является вертикальный анализ активов исследуемой организации.
Таблица 3 – Анализ структуры внеоборотных активов организации за 3 последующих года
Показатели Сумма Удельный вес, % Отклонение
удельного
веса, пункты
Базовый год 2018_ год 2019_ год Базовый год 2018_ год 2019_ год 2018_ г.
от
базового 2019_ г.
от
базового
Нематериальные активы 2674 2498 2329 0,053 0,047 0,1 -0,006 0,047
Основные средства 1736925 1389497 1268974 34.557 26.109 54.681 -8,448 20,124
Финансовые вложения 3240462 3926817 899648 64.469 73.786 38.766 9.317 -25.703
Отложенные налоговые активы 46301 3077 149739 0.921 0.058 6.453 -0.863 5.532
Итого 5026362 5321889 2320690 100.0 100.0 100.0 - -
Результаты проведенного исследования позволяют сделать вывод о том, что в структуре внеоборотных активов за анализируемый период значительный удельный вес отводится основным средствам и финансовым вложениям. На предприятии большое внимание уделяется техническому оснащению производства, что предусматривает приобретение новейшего оборудования. Соответственно, стоимость основных средств в общей стоимости внеоборотных активов в 2019 году по сравнению с 2017 годов увеличилась на 20%. Финансовые вложения направлены на инновационные исследования, способствующие повышению эффективности производства достижению конкурентных преимуществ производимой продукции.
Далее необходимо проанализировать структуру оборотных активов баланса.
Таблица 4 – Анализ структуры оборотных активов организации за 3 последующих года
Показатели Сумма Удельный вес, % Отклонение
удельного
веса, пункты
Базовый
год 2018_ год 2019_ год Базовый год 2018_ год 2019_ год 2018_ г.
от
базового 2019_ г.
от
базового
Запасы 219864 195809 177688 3.034 2.5 1.781 -0.534 -1.253
Дебиторская задолженность 372403 815320 748008 5.139 10.409 7.502 5.27 2.363
Краткосрочные финансовые вложения 6650800 3495089 6319331 91.772 44.622 63.375 -47.15 -28.397
Денежные средства и денежные эквиваленты 2421 3324432 2723815 0.033 42.443 27.317 42.41 27.284
Прочие оборотные активы 1607 2051 2467 0.022 0.026 0.025 0.004 0.003
Итого 7247095 7832701 9971309 100.0 100.0 100.0 - -
Наибольший удельный в стоимости оборотных активов приходится на краткосрочные финансовые вложения, удельный вес которых в базисном периоде составил 91.772%, но к 2019 году наблюдается снижение удельного веса по сравнению с базовым периодом на 28.397%. Второй по значимости статьей оборотных активов является дебиторская задолженность с удельным весом в общей стоимости оборотных активов в диапазоне 5.139 - 10.409 %.
Структура оборотных активов представлена на рисунках 3,4,5
Рисунок 3– Структура оборотных активов в базовом году, %
Рисунок 4 – Структура оборотных активов в 2018 году, %
Рисунок 5 – Структура оборотных активов в 2019 году, %
Для обобщённого анализа необходимо провести анализ структуры активов бухгалтерского баланса исследуемой организации. В таблице 5 произведена группировка активов организации.
Таблица 5 – Анализ структуры актива бухгалтерского баланса организации за 3 года
Показатели Сумма Удельный вес, % Отклонение удельного веса, пункты
Базовый год 2018_ год 2019_ год Базовый год 2018_ год 2019_ год 2018_ г. от базового 2019_ г. от базового
Внеоборот
ные активы 5026362 5321889 2320690 40.95 40.46 18.88 -0.49 -22.07
Оборотные активы 7247095 7832701 9971309 59.05 59.54 81.12 0.49 22.07
Итого 12273457 13154590 12291998 100.0 100.0 100.0 - -
Рисунок 6– Классификация активов баланса АО «Кондитерская фабрика Славянка»
.
Структура активов анализируемого предприятия представлена следующим образом: в базовом периоде удельный вес оборотных активов в общей стоимости активов составляет 59,05%, внеоборотных – 40,95%. В 2019 году удельный вес внеоборотных активов снизился на 22,07% и составил 18,88. Соответственно, доля оборотных активов в 2019 году увеличилась до 81,12%. Структура активов АО «Кондитерская фабрика «Славянка» представлена на рисунках 7,8,9
Рисунок 7 – Структура активов АО «Кондитерская фабрика «Славянка» в базисном году, %
Рисунок 8– Структура активов АО «Кондитерская фабрика «Славянка» в 2018 году, %
Рисунок 9 – Структура активов АО «Кондитерская фабрика «Славянка» в 2019 году, %
Этап третий Следующим этапом анализа бухгалтерского баланса является горизонтальный анализ пассива бухгалтерского баланса исследуемой организации, который дифференцируется на 3 раздела: капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства, анализируемые как отдельно, так и в совокупности.
В таблице 6 приведён перечень показателей капитала и резервов, то сеть собственного капитала организации.
Таблица 6 - Анализ динамики капитала и резервов АО «Кондитерская фабрика «Славянка» за 2017-2019 годы
Показатели Базовый год 2018_ год 2019_ год Отклонение 2018_ года от базового Отклонение 2019_ года от базового
Абсолютное Темп роста Абсолютное Темп роста
Уставный капитал 105485 105485 105485 - 100.0 - 100.0
Добавочный капитал (без переоценки) 106159 106159 106159 - 100.0 - 100.0
Резервный капитал 15823 15823 15823 - 100.0 - 100.0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 10697 11892963 1759554 1195104 111.17 (8938305) 16,45
Итого 10925326 12120430 1987021 1195104 110.94 (8938305) 18,19
За анализируемый период стоимость уставного и добавочного капитала не изменилась. В 2018 году по сравнению с базовым периодом объем нераспределенной прибыли увеличился на 1195104тыс. руб. или на 11.17%. Изменение объема нераспределенной прибыли способствовало увеличению капитала и резервов на 10,94%.
В таблице 7 приведён перечень долгосрочных обязательств организации.
Таблица 7 - Анализ динамики долгосрочных обязательств организации за 3 года
Показатели Базовый
год 2018_ год 2019_ год Отклонение 2018_ года от базового Отклонение 2019_ года от базового
Абсолютное Темп роста Абсолютное Темп роста
Заемные средства 61750 57100 0 (4650) 92.47 (61750) -
Отложенные налоговые обязательства 77724 44761 42741 (32963) 57,59 (34983) 54,99
Итого 139474 101861 42741 (37613) 73,03 (96733) 30.64
За 2017-2019 годы на предприятии считают нецелесообразным привлекать долгосрочные заемные средства. В 2019 году заемные средства равны 0. Величина отложенных налоговых активов снизилась по сравнению с базовым периодом на 34983 тыс. руб.(рис.10).
Рисунок 10 – Динамика долгосрочных обязательств организации
В таблице 8 приведён перечень краткосрочных обязательств организации.
Таблица 8 - Анализ динамики краткосрочных обязательств организации за 2017-2019 годы
Показатели Базовый
год 2018_ год 2019_
год Отклонение 2018_ года от базового Отклонение 2019_ года от базового
Абсолют
ное Темп
роста Абсолют
ное Темп роста
Заемные средства 754 145 0 (609) 19.23 (754) -
Кредиторская задолженность 1151847 879636 10213190 (272211) 76.37 9061343 8.87р
Доходы будущих периодов 41358 39125 36891 (2233) 94.6 (4467) 89.2
Оценочные обязательства 14698 13393 12156 (1305) 91.12 (2542) 82.71
Итого 1208657 932299 10262237 (276358) 77.14 9053580 8,49
Краткосрочные обязательства используются для формирования оборотных средств предприятия. Оптимальным сроком таких ссуд является время оборота средств в хозяйственных процессах (но не более одного года). В составе краткосрочных обязательств (текущих обязательств) выделяют:
- краткосрочные займы и кредиты;
- кредиторскую задолженность (срочные обязательства);
- прочие краткосрочные обязательства.
Текущие обязательства – составная часть заемных средств, их размер существенно влияет на уровень платежеспособности организации. С одной стороны, обязательства представляются доступным и относительно дешевым видом заемного финансирования. С другой стороны, текущая задолженность характеризуется относительно коротким периодом использования, ограничивающимся сроком от нескольких дней до нескольких месяцев. Именно ограниченность срока текущих обязательств представляет собой фактор финансовой напряженности, поскольку задержка погашения обязательств может привести к негативным финансово-экономическим последствиям от убытков в виде штрафов и пеней до потери имущества или всего бизнеса в результате банкротства.
По стр. "Кредиторская задолженность" отражается общая сумма кредитовых сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
Показать больше
Фрагмент для ознакомления
3
Список использованных источников
1 Турманидзе Т.У. Финансовый анализ [Электронный ресурс] : Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана. – 2017. – 289 с.
2 Петрова Н.В. Оценка эффективности использования оборотных средств предприятия // Молодой ученый. – 2016. – №28. – 511-513 с.
3 Радугин А.А.Основы менеджмента: учебное пособие для вузов / А.А. Радугин. – М.: Дашков и К, 2015. – 231 с.
4 Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс]: учебно-методическое пособие. / Л.Н. Павлова. – Электрон. дан. – М.: ТетраСистемс, 2016. - 272 с.
5 Тренев Н.Н. Финансовый менеджмент: учебный курс / под ред. Н.Н. Тренев, И.А. Бланк. - 2-е изд., перераб. и доп. – Киев: Эльга, Ника-Центр, 2015. – 656 с.
6 Воронина М.В. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров. / М.В. Воронина. – Электрон. дан. – М.: Дашков и К, 2015. – 400 с.
7 Дубоносова А.Н. Политика управления оборотным капиталом. Журнал «Планово-экономический отдел». – №9. – 2018
8 Абдукаримов И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур. Учебное пособие. – Инфра-М. – 2018
9 Лысенко М.В. Формирование и функционирование организационно-экономического механизма воспроизводства технического потенциала зернового подкомплекса. Фундаментальные исследования. 2014. № 8-1.
10 Балабанов В.С. Инновационный менеджмент [Текст] : учебник / В. С. Балабанов, М. Н. Дудин [и др.] / - М.: Российская академия предпринимательства, Наука и образование, 2017. – 256 с.
11 Волкова Ю.А. Экономическая эффективность оборотных средств на предприятиях / Ю.А. Волкова. – 2015. – №2. – 43-44 с.
12 Кибенко В.А. Роль материальных оборотных средств в кругообороте средств предприятия / А.А. Решитова. – 2016. – №7. – 867-870 с.
13 Киселева, В. А. Управление структурой активов на основе функциональной модели оптимизации структуры капитала [Электронный ресурс] / В. А. Киселева,
14 Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / О.И. Аверина, Е.Г. Москалева,Л.А. Челмакина [и др.]. – 2-еизд., перераб. – М.: КНОРУС, 2016. – 430 с. (гриф УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики).
15 Анискин Ю.П. Деловая активность и экономические пропорции в управлении компанией // Электронные информационные системы. – 2015. - № 2(5). – С.93-102.
16 Анискин Ю. П., Дытыненко П. Н., Сухманов А. А., Яковлев А. С. Корпоративное управление деловой активностью в неравновесных условиях / Под ред. Ю. П. Анискина. М.: Омега-Л, 2015. - 299 с.
17 Анискин Ю.П. Деловая активность и экономические пропорции в управлении компанией // Электронные информационные системы. – 2015. - № 2(5). –С. 93-102
18 Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2017. - 424 c.
19 Юрков С.В, Юркова Т.И. Экономика предприятия // Учебное пособие. – 2016. – 119 с.
20 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : практ. Пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 208 с.
21 Донцова Л.В. и Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Дело и Сервис, 2015. – 159 с.
22 Банк, В.Р. Финансовый анализ / В.Р. Банк, А.В. Тараскина. - М.: Проспект, 2017. - 344 c.
23 Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ: Учебное пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ, 2018. - 639 c.
24 Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М. – 2017
