Фрагмент для ознакомления
2
увидеть долю запасов и дебиторской задолженности в структуре активов;
насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
каково распределение заемных средств по срокам погашения;
какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.
Вертикальный и горизонтальный анализ баланса – два часто используемых метода.
Горизонтальный анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.
Вертикальный анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.
В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку.
Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом.
Для этого проведем горизонтальный анализ активов ООО «Регион» (см. табл. 9).
Таблица 9 - Горизонтальный анализ активов ООО «Регион»
Активы Остатки по балансу, тыс. руб. Абсолютное изменение, тыс. руб. Относительное изменение, %
2020 г. 2021 г.
Материальные внеоборотные активы 71 79 8 11,27
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы - - - -
Запасы 4 255 6 202 1947 45,76
Денежные средства и денежные эквиваленты 8 9 1 12,5
Финансовые и другие оборотные активы 900 1 055 155 17,22
Итого 5 234 7 345 2111 40,33
Стоимость имущества ООО «Регион» увеличилась на 2111 тыс. руб. На это повлияло увеличение как внеоборотных (на 11,27%), так и оборотных (на 40,73%) активов организации.
Рост материальных внеоборотных активов следует отметить как положительно влияющую тенденцию, так как она направлена на увеличение производственного потенциала предприятия.
Увеличение имущества говорит о повышении платежеспособности предприятия. За отчетный период оборотные средства выросли на 2103 тыс. руб. или на 40,73%. Это обусловлено опережением темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов. Произошло это за счет увеличения стоимости запасов, финансовых и других оборотных активов на 2102 тыс. руб.
Денежные средства выросли на 1 тыс. руб. или на 12,5 %. Рост денежных средств от суммы оборотного капитала на начало периода составляет 0,02 %, что можно назвать рациональным и эффективным.
Рост оборотных активов опережает рост внеоборотных активов на 29,46%, что характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных активов.
Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса (см. табл. 10).
Таблица 10 - Горизонтальный анализ пассивов ООО «Регион»
Пассивы Остатки по балансу, тыс. руб. Абсолютное изменение, тыс. руб. Относительное изменение, %
2020 г. 2021 г.
Капитал и резервы 3 342 3 840 498 14,90
Долгосрочные заемные средства - - - -
Другие долгосрочные обязательства - - - -
Краткосрочные заемные средства 665 921 256 38,50
Кредиторская задолженность 1 227 2 584 1357 110,59
Другие краткосрочные обязательства - - - -
Итого 5 234 7 345 2111 40,33
Собственный капитал увеличился на 498 тыс. руб. или на 14,9%, что положительно характеризует динамику изменения имущественного положения организации. Задолженность по краткосрочным заемным средствам выросла на 256 тыс. руб. или на 38,5%.
Кредиторская задолженность увеличилась на 1357 тыс. руб., что соответствует 110,59 %. Так же следует отметить, что в отчетном году предприятие имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность выше дебиторской). Таким образом предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 2584 тыс. руб.
Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.
Вертикальный анализ дополняет горизонтальный, оба анализа широко используют при проведении межхозяйственных сравнений. Для проведения вертикального анализа составим аналитические таблицы (см. табл. 11, 12).
Таблица 11 - Вертикальный анализ активов ООО «Регион»
Активы Остатки по балансу, тыс. руб. Удельный вес, % Изменение удельного веса, %
31.12.2020 31.12.2021 31.12.2020 31.12.2021
Материальные внеоборотные активы 71 79 1,35 1,08 -0,28
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы - - - - -
Запасы 4 255 6 202 81,3 84,44 3,14
Денежные средства и денежные эквиваленты 8 9 0,15 0,12 -0,03
Финансовые и другие оборотные активы 900 1 055 17,2 14,36 -2,84
Итого 5 234 7 345 100 100 0
Общая стоимость имущества (см. табл. 11) в отчетном периоде составляет 7345 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в структуре совокупных активов составляют оборотные активы (98,92%) по сравнению с внеоборотными средствами (1,08%), что способствует ускорению оборачиваемости средств предприятия.
Доля материальных внеоборотных активов в отчетном периоде составила 1,08 %, это указывает на мобильность имущества и легкую структуру активов. Сокращение внеоборотных активов в общей структуре баланса (-0,28%) говорит об ускорении оборачиваемости оборотных активов.
Снижение материальных внеоборотных активов указывает на
Фрагмент для ознакомления
3
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский Кодекс РФ: Часть первая от 30.11.1994 г. № 51- // «Российская газета», № 238-239, 08.12.1994.
2. Гражданский Кодекс РФ: Часть вторая от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», 29.01.1996, № 5, ст. 410.
3. Гражданский Кодекс РФ: Часть третья от 26.11.2001 г. № 146-ФЗ // «Российская газета», № 233, 28.11.2001.
4. Гражданский Кодекс РФ: Часть четвертая от 18.12.2006 г. № 230-ФЗ // «Российская газета», № 289, 22.12.2006.
5. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ // «Собрание законодательства РФ», 30.07.2007, № 31, ст. 4006
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ // «Российская газета», № 278, 09.12.2011
7. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности от 30.12.2008г. № 307-ФЗ // «Российская газета», № 267, 31.12.2008
8. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 23, 14.09.1998
9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // «Финансовая газета», № 34, 1999.
10. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 26, 28.06.1999
11. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 26, 28.06.1999
12. Приказ Министерства финансов РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 г. № 94н // «Финансовая газета», 2000, № 46-47.
13. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 44, 03.11.2008.
14. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» // «Российская газета», № 91-92, 16.05.2001
15. Приказ Минфина России от 27.12.2007 № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)» // «Российская газета», № 22, 02.02.2008
16. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» // «Российская газета», № 4, 14.01.2003
17. Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 9, 03.03.2003.
18. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // «Финансовая газета», № 28, 1995,
19. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 35, 30.08.2010.
20. Приказ Минфина РФ от 01.07.2004 № 180 «Об одобрении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу»// «Российская Бизнес-газета», № 27, 20.07.2004
21. Приказ Минфина России от 31.10.2020 № 223н «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора на 2019 - 2020 гг.» //https://www.minfin.ru/ru/perfomance/budget/bu_gs/sfo/ (дата обращения 26.03.2020г.)
22. Приказ Минфина России от 31 декабря 2019 г. № 256н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 02.05.2021
23. Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 № 107 «Об утверждении Положения o признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ», 07.03.2011, № 10, ст. 1385
24. Приказ Минфина России от 15 ноября 2019 г. N 180н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"// Текст приказа опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 26 марта 2021 г.
25. Приказ Минфина России от 17 сентября 2021 г. N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2021 "Основные средства" и ФСБУ 26/2021 "Капитальные вложения" // Текст приказа опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 16 октября 2021 г. N 0001202110160010
26. Информация Министерства финансов РФ «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» №ПЗ-3/2019 от 29.06.2019г. // Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте http://minfin.ru по состоянию на 29.06.2019.
27. Информационное сообщение Министерства финансов России от 24.06.2019г. № ИС-учет-5 «Об упрощении ведения учета субъектами малого предпринимательства и рядом иных организаций» // «Экономика и жизнь» (Бухгалтерское приложение), N 26, 08.07.2019
28. Алисенов, А. С. Бухгалтерский финансовый учет : учебник и практикум для среднего профессионального образования / А. С. Алисенов. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 471 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-13756-9. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/470066
29. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - Москва : Вузовский учебник, 2019. - 367 с. - ISBN 978-5-9558-0436-1. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1012372
30. Бухгалтерский учет, анализ и аудит [Электронный ресурс]: учебное пособие / Т. А. Тарабаринова, Н. В. Столбовская, Л. И. Исеева, Л. Г. Туровская. — Электрон. текстовые данные. — СПб.: Санкт-Петербургский горный университет, 2021. — 369 c. — 978-5-94211-787-0. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/78147.html
31. Бухгалтерский учет в современных бизнес-структурах: монография / колл. авт. под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. − М.: Финансовый университет, 2021. – 235 с.
32. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса : учебное пособие для вузов / Н. А. Проданова, Е. И. Зацаринная, Е. А. Кротова, В. В. Лизяева ; под редакцией Н. А. Продановой. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 229 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-11482-9. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/470043
33. Горшков, И. Е. Бухгалтерская отчетность как инструмент анализа финансового положения предприятия / И. Е. Горшков. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2020. — № 18 (204). — С. 310-312. — URL: https://moluch.ru/archive/204/50047/ (дата обращения: 21.02.2020)
34. Дмитриева И.М. Бухгалтерский финансовый учет. В 2 ч. Часть 1: учебник для академического бакалавриата / И. М. Дмитриева [и др.]; под ред. И. М. Дмитриевой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 254 с.
35. Жилкина, А. Н. Финансовый анализ : учебник и практикум для вузов / А. Н. Жилкина. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 285 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-02401-2. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/450070
36. Илышева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080105 «Финансы и кредит» / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. — Электрон. текстовые данные. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2021. — 240 c. — 978-5-238-01253-7. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/71208.html
37. Казакова, Н. А. Анализ финансовой отчетности. Консолидированный бизнес : учебник для вузов / Н. А. Казакова. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 233 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-10602-2. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/456425
38. Кузьмина Д. П. Бухгалтерский баланс как форма годовой бухгалтерской отчетности // Молодой ученый. — 2019. — №20. — С. 335-338.
39. Любушин, Н. П. Экономический анализ [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / Н. П. Любушин. — 3-е изд. — Электрон. текстовые данные. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2021. — 575 c. — 978-5-238-01745-7. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/71233.html
40. Островская, О. Л. Бухгалтерский финансовый учет : учебник и практикум для среднего профессионального образования / О. Л. Островская, Л. Л. Покровская, М. А. Осипов ; под редакцией О. Л. Островской. — 2-е изд., испр. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 438 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-12918-2. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/448552
41. Пономарева, Л. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное пособие / Л.В. Пономарева, Н.Д. Стельмашенко. — Москва : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2021. — 224 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс]. - ISBN 978-5-9558-0304-3. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1065805
42. Прокопьева, Ю. В. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс]: учебное пособие / Ю. В. Прокопьева. — Электрон. текстовые данные. — Челябинск: Южно-Уральский институт управления и экономики, 2020. — 259 c. — 978-5-6040592-3-4. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/81302.html
43. Сайпулаева К.Р. Поправки в бухгалтерском учете в 2021 году // Инновационная наука. 2021. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/popravki-v-buhgalterskom-uchete-v-2021-godu (дата обращения: 23.03.2020).
44. Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности организации [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов вузов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (080109), слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. — 3-е изд. — Электрон. текстовые данные. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2021. — 583 c. — 978-5-238-01178-3. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/71187.html
45. Учет и анализ: учебное пособие /Якшилов И.Н., Колесов Р.В., Неклюдов В.А. Логинова Т.В., Митякин Д.Н. Ярославский филиал Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, – Ярославль: Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» Ярославский филиал, 2021. – 191 с
46. Чернов, В. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности (080109) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / В. А. Чернов; под ред. М. И. Баканова. — Электрон. текстовые данные. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2021. — 127 c. — 978-5-238-01137-0. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/81744.html
47. Фельдман, И. А. Бухгалтерский учет : учебник для вузов / И. А. Фельдман. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 287 с. — (Бакалавр. Прикладной курс). — ISBN 978-5-9916-3575-2. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/426163
48. Финансовый анализ: Учебно-методическое пособие. — М.: Экономический факультет МГУ имени М.В. Ломоносова, 2021. — 200 с.
49. Ярушкина, Е. А. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс]: учебно-наглядное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Экономика» / Е. А. Ярушкина, Н. А. Чумакова. — Электрон. текстовые данные. — Краснодар, Саратов: Южный институт менеджмента, Ай Пи Эр Медиа, 2020. — 104 c. — 2227-8397. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/74051.html
