Отчет по практике по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на тему Решение кейсов

Кейс-задача № 2 В таблице 1 представлен горизонтальный анализ баланса ООО «Агроторг».



Таблица 1 - Горизонтальный анализ баланса ООО «Агроторг»
Показатели 2022 г. 2023 г. 2024 г. Динамика показателей (абсолютный прирост) (тыс. руб.) Темп роста показателей (относительный прирост) (%) Темп прироста, 2024/
2022 %
2024 к 2022 2024 к 2023 2024 к 2022 2024 к 2023
1 2 3 4 5 6 7 8 9
I Актив
1. Внеоборотные активы 18 315 18 426 18 657 111 231 0,6 1,3 1,9
2. Оборотные активы 21061 25800 29636 4739 3836 122,6 109,2 22,6
2.1 Запасы 19 739 22 177 27 759 8362 5813 122,0 114,3 22,0
2.2 Дебиторская задолженность 924 3131 1520 596 -1611 164,5 48,5 64,5
2.3 Денежные средства 398 492 357 -41 -135 89,7 72,6 -10,3
ИТОГО БАЛАНС (АКТИВ) 39 376 44 226 48293 8917 4067 122,6 109,2 22,6
II Пассив
3. Собственный капитал 4203 4789 5326 1123 537 126,7 111,2 26,7
4. Долгосрочные обязательства 0 0 0 0 0 0,0 0,0 0,0
5. Краткосрочные обязательства 29479 33978 36978 7499 3000 125,4 108,8 25,4
6. Кредиторская задолженность 5694 5459 5989 295 530 105,2 109,7 5,2
ИТОГО БАЛАНС (ПАССИВ) 39376 44226 48293 8917 4067 122,6 109,2 22,6

По данным таблицы 1 можно отметить, что общая стоимость имущества повысилась за три года на 22,6%, или на 8917 тыс. руб., в том числе за последний год – на 9,2%. При этом внеоборотные активы представлены только основными средствами, за три года возросли на 1,9%, составив 18657 тыс. руб. А стоимость оборотных активов за последний год увеличилась на 9,2%, или на 3836 тыс. руб. (а за три года – на 8917 тыс. руб.).
Таким образом, вложения предприятие делает в основе своей в оборотные активы. При этом наибольший рост показали запасы и дебиторская задолженность, увеличившись соответственно за три года на 22% и на 64,5%.
Уменьшение денежных средств в 2024 году на 27,4%, или на 135 тыс. руб., свидетельствует об ухудшении ликвидности баланса, также как и повышение медленно реализуемых активов – запасов.
В пассивах баланса отсутствуют долгосрочные обязательства. При этом капитал и резервы повысились за три года на 26,7%, или на 1123 тыс. руб., а за последний год – на 11,2%, или на 537 тыс. руб.
Следовательно, улучшаются финансовые возможности ООО «Агроторг».
Краткосрочные обязательства представленные и краткосрочными займами, и кредиторской задолженностью. Краткосрочные займы повысились в 2024 году на 8,8%, составив 36978 тыс. руб., а кредиторская задолженность – на 5,2%, составив 5989 тыс. руб. Следовательно, больше становится зависимость предприятия от кредиторов.
 
Кейс-задача № 3 На основании сведений ООО «Агроторг» определены показатели, которые характеризуют движение основных средств (таблица 2).
Таблица 2 - Показатели движения основных средств ООО «Агроторг» за 2022-2024 гг.
Показатели 2022 год 2023 год 2024 год Отклонение 2024/2022, (+,-)
Коэффициент ввода ОС 0,029 0,062 0,562 0,533
Коэффициент выбытия ОС 0,018 0,199 0,644 0,626
Коэффициент прироста ОС 0,007 -0,147 -0,188 -0,195

Как можно увидеть по данным таблицы 2, движение основных средств характеризовалось такими показателями:
- коэффициент ввода за три года возрастает на 0,533, при все этом за последний год возрастает наиболее значительно, так как основные средства приобретались много;
- коэффициент выбытия по ООО «Агроторг» за три рассматриваемых года повышается на 0,626 и равен 0,644, при всем этом за последний 2024 год идет его значительное повышение. То есть в 2024 г. 64,4% из тех основных средств предприятия, что были на начало года, выбыли в течение данного года;
- коэффициент прироста основных фондов за три года снижается на 0,195 до «минус» 0,188. По рассматриваемому коэффициенту только в 2022 году видно превышение величины прироста ОС над их выбытием, то есть неинтенсивным было обновление основных средств ООО «Агроторг».
Далее будет проведен анализ показателей, отражающих состояние основных средств (таблица 3).
Таблица 3 - Анализ технического состояния основных средств ООО «Агроторг» за 2022-2024 гг.
Показатели 2022 год 2023 год 2024 год Отклонение 2024/2022, (+,-)
Коэффициент износа ОС 0,179 0,197 0,227 0,048
Коэффициент годности ОС 0,821 0,803 0,773 -0,048

По результатам данных таблицы 5, по ООО «Агроторг» коэффициенты износа соответственно равны за 2022-2024 годы – 0,179, 0,197, 0,227. То есть за три года показатель возрос на 0,048 пункта, то есть произошло ухудшение основных средств. По причине указанной выше тенденции было уменьшение на 0,048 пункта коэффициента годности основных средств рассматриваемого предприятия до 0,773. Можно отметить, что все приобретаемое технологическое оборудование ООО «Агроторг» сразу вводится в эксплуатационный процесс, что значительным образом снижает простои оборудования и увеличивает качественный уровень производственного процесса.
На основании имеющихся данных далее будет проведена оценка уровня интенсивности и эффективности использования основных средств ООО «Агроторг» при помощи показателей фондовооруженности, фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности основных средств.
Анализ начинают с исследования показателей фондоотдачи и фондовооруженности (таблица 4).
Таблица 4 - Показатели фондоотдачи и фондовооруженности ООО «Агроторг» за 2022-2024 гг.
Наименование показателя 2022 год 2023 год 2024 год Отклонение 2024/2022, (+,-) Темп роста 2024/
2022, %
Производительность труда, тыс. руб./чел. 6207,56 7176,24 7517,36 1309,8 121,1
Фондовооруженность, тыс. руб./чел. 2767,64 1942,72 1469,6 -1298 53,1
Техническая вооруженность (по активной части), тыс. руб./чел. 2014,84 1439,56 1069,88 -944,96 53,1
Фондоотдача основных фондов, руб. 2,24 3,69 5,12 2,88 228,6
Фондоотдача активной части основных фондов, руб. 3,08 4,99 7,03 3,95 228,2

По итогам расчета фондоотдачи в таблице 4 по ООО «Агроторг» можно сделать вывод, что всякая приобретенная техника обеспечивает рост производительности труда. От этого находится в зависимости и конечный финансовый результат.
Однако достижение данного условия возможно в случае, если структура себестоимости не деформирована и доля живого труда (заработной платы) в себестоимости услуг достаточно велика. В данном случае видно, что фондоотдача за три года повысилась на 2,88 руб., или на 128,6%, составив 5,12 руб., а фондоотдача активной части основных средств – на 3,95 руб., или на 128,2%, составив 7,03 руб.
Как можно увидеть по данным таблицы 6, наблюдается снижение фондовооруженности работников на 1298 тыс. руб./чел., или на 46,9%, при этом производительность труда работников возрастает на 1309,8 тыс. руб./чел., или на 21,1%.
Можно отметить снижение и технической вооруженности труда на 944,96 тыс. руб./чел., или на 46,9%.
Следовательно, фондовооруженность и техническая вооруженность не является воздействующим фактором для повышения эффективности труда сотрудников предприятия, а напротив - влечет за собой ее снижение в рассматриваемой организации.
Не менее важным показателем, который характеризует эффективность использования основных средств, выступает показатель фондоемкости. Его анализ будет проведен по сведениям таблицы 5.
Таблица 5 - Фондоемкость ООО «Агроторг» за 2022-2024 гг.
Наименование показателя 2022 г. 2023 г. 2024 г. Отклонение 2024/2022, (+,-) Темп роста 2024/
2022, %
Фондоемкость, руб. 0,4458 0,2707 0,1955 -0,2503 43,9
Фондоемкость активной части основных фондов, руб. 0,3246 0,2006 0,1423 -0,1823 43,8

По итогам таблицы 5 можно сделать вывод, что наметилось уменьшение фондоемкости на 0,2503 руб., или на 56,1%, а фондоемкости активной части основных средств - на 0,1823 руб., или на 56,2%). Снижение фондоемкости однозначно можно оценить как улучшение уровня эффективности использования основных средств ООО «Агроторг».
Далее будет проведен анализ показателя фондорентабельности ООО «Агроторг» (таблица 6).
Таблица 6 - Анализ рентабельности основных фондов ООО «Агроторг» за 2022-2024 гг.
Наименование показателя 2022 год 2023 год 2024 год Отклонение 2024/2022, (+,-)
Фондорентабельность, % 21,55 32,13 53,7 32,15
Фондорентабельность активной части основных фондов, % 29,6 43,36 73,76 44,16

По итогам проведенных расчетов показателя рентабельности основных средств ООО «Агроторг» можно сделать вывод, что основные фонды используются достаточно эффективным образом, так как фондорентабельность увеличивается за три года на 32,15%, а фондорентабельность активной части основных средств – на 44,16%.
Это вызвано меньшим снижением суммы прибыли от продаж по сравнению с уменьшением стоимости основных средств.
По результатам анализа можно указать, что ООО «Агроторг», развивая свою деятельность на российском и международном рынке, интенсивным образом использует все имеющиеся в его распоряжении основные средства.
При всем этом уровень рациональности распределения основных затрат приводит в конечном итоге к повышению фондоотдачи и фондорентабельности в 2024 году.
Кейс-задача № 4 Проанализируем эффективность использования всей суммы оборотных средств ООО «Агроторг» (табл. 7).
Таблица 7 - Показатели эффективности использования оборотных активов ООО «Агроторг» за 2022-2024 годы (тыс. руб.)
Показатели 2022 год 2023 год 2024 год Отклонение, (+,-) Темп роста, %
4. Показатель выручки
на 1 рубль оборотных средств (значение коэффициента оборачиваемости, раз) 2,64 2,73 3,10 0,46 117,4
5. Показатель коэффициента загрузки оборотных средств в обороте предприятия, руб. 0,38 0,33 0,32 -0,06 84,2
6. Показатель прибыли на 1 рубль оборотных средств, руб. 0,08 0,13 0,17 0,09 212,5
7. Показатель оборачиваемости оборотных средств, дни 138,15 124,51 117,75 -20,4 85,2

Как можно отметить по сведениям таблицы 7, степень эффективности использования оборотных средств субъекта экономики непосредственным образом оказывает влияние на величину обобщающих показателей.
По ООО «Агроторг» показатель выручки на 1 руб. среднегодовой стоимости оборотных средств за 2024 год составил 3,1 руб., он увеличился в сравнении с показателем 2022 года на 17,4%, или на 0,46 раза.
Данная динамика вызвана тем, что размер стоимости оборотных средств предприятия растет медленнее суммы выручки от продажи в 2024 году, значение коэффициента опережения роста суммы выручки от продажи на ростом оборотных средств было равным 1,68. Следовательно, на 1% прироста оборотных средств приходилось 1,68% прироста суммы выручки от продажи. Это демонстрирует повышение уровня эффективности использования оборотных средств ООО «Агроторг» в 2024 году.
Одновременно с этим сумма прибыли от продаж на 1 руб. величины среднегодовой стоимости оборотных средств стала выше за два года на 112,5%, став равной в 2024 году 0,17 руб. Данная динамика была вызвана превышением роста суммы прибыли по сравнению над ростом среднегодовой стоимости оборотных средств ООО «Агроторг» в рассматриваемом периоде. Значение коэффициента опережения рост прибыли над ростом стоимости оборотных средств в рассматриваемом периоде показывало такую динамику: указанный показатель был равен 5,16, то есть в 2024 году на 1% роста среднегодовой стоимости оборотных средств приходилось 5,16% прироста суммы прибыли от продаж ООО «Агроторг». Это демонстрирует повышение степени эффективности использования оборотных средств с позиций прибыльности в рассматриваемом периоде.
Уменьшение показателя загрузки оборотных средств в обороте ООО «Агроторг» влечет за собой экономию суммы оборотных средств: в 2024 году коэффициент загрузки уменьшился на 0,06, или на 15,8%, это с положительной стороны характеризует эффективность использования оборотных средств ООО «Агроторг» за три рассматриваемых года, потому что стало требоваться меньше суммы оборотных средств для того, чтобы получить 1 рубль выручки от продажи.