Отчет по практике по финансам на тему ПМ.04 Участие в организации и осуществлении финансового контроля

Деятельность ООО «ЛЕСТА» отнесена к отрасли «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» (класс по ОКВЭД 2 – 62), что было учтено при качественной оценке финансовых показателей (табл. 4)

Таблица 4 - Структура имущества и источники его формирования
Показатель Значение показателя Изменение за период
в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб.
(гр.3-гр.2) ± %
((гр.3-гр.2) : гр.2)
31.12.2023 31.12.2024 на начало
периода
(31.12.2023) на конец
периода
(31.12.2024)
1 2 3 4 5 6 7
Актив
1. Внеоборотные активы 598 722 882 250 50,9 61,1 +283 528 +47,4
в т.ч. основные средства 539 785 782 262 45,9 54,2 +242 477 +44,9
нематериальные активы 38 374 33 185 3,3 2,3 -5 189 -13,5
2. Оборотные, всего 577 126 560 986 49,1 38,9 -16 140 -2,8
в т.ч. запасы 8 156 9 025 0,7 0,6 +869 +10,7
дебиторская задолженность 372 012 474 542 31,6 32,9 +102 530 +27,6
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 189 970 75 999 16,2 5,3 -113 971 -60
Пассив
1. Собственный капитал 215 827 145 720 18,4 10,1 -70 107 -32,5
2. Долгосрочные обязательства, всего 381 774 604 658 32,5 41,9 +222 884 +58,4
3. Краткосрочные обязательства, всего 578 247 692 858 49,2 48 +114 611 +19,8
Валюта баланса 1 175 848 1 443 236 100 100 +267 388 +22,7

Активы на 31.12.2024 характеризуются следующим соотношением: 61,1% внеоборотных активов и 38,9% текущих. Активы организации за последний год увеличились на 267 388 тыс. руб. (на 22,7%). Хотя имел место рост активов, собственный капитал уменьшился на 32,5%, что свидетельствует об отрицательной динамике имущественного положения организации.
На диаграмме ниже представлена структура активов организации в разрезе основных групп (рисунок 3):

Рисунок 3 – Структура активов организации за 2024 г.

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
• основные средства – 242 477 тыс. руб. (61,8%)
• дебиторская задолженность – 102 530 тыс. руб. (26,1%)
• отложенные налоговые активы – 46 240 тыс. руб. (11,8%)
• Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:
• прочие долгосрочные обязательства – 187 523 тыс. руб. (55,6%)
• кредиторская задолженность – 90 439 тыс. руб. (26,8%)
• отложенные налоговые обязательства – 35 361 тыс. руб. (10,5%)
• оценочные обязательства – 24 172 тыс. руб. (7,2%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «денежные средства и денежные эквиваленты» в активе и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в пассиве (-113 971 тыс. руб. и -70 107 тыс. руб. соответственно).
На последний день анализируемого периода собственный капитал организации составил 145 720,0 тыс. руб. За весь анализируемый период уменьшение собственного капитала составило 70 107,0 тыс. руб.

Таблица 5 - Оценка стоимости чистых активов организации
Показатель Значение показателя Изменение
в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб.
(гр.3-гр.2) ± %
((гр.3-гр.2) : гр.2)
31.12.2023 31.12.2024 на начало
анализируемого
периода
(31.12.2023) на конец
анализируемого
периода
(31.12.2024)
1 2 3 4 5 6 7
1. Чистые активы 215 827 145 720 18,4 10,1 -70 107 -32,5
2. Уставный капитал 400 400 <0,1 <0,1 – –
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2) 215 427 145 320 18,3 10,1 -70 107 -32,5

Чистые активы организации (таблица 5) по состоянию на 31.12.2024 намного (в 364,3 раза) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.
При этом, определив текущее состояние показателя, следует отметить снижение чистых активов на 32,5% за весь рассматриваемый период.
Несмотря на нормальную относительно уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может привести к ухудшению данного соотношения. Наглядное изменение чистых активов и уставного капитал представлено на следующем графике (рисунок 4).

Рисунок 4 – Динамика чистых активов за 2023-2024 г.

Поскольку по состоянию на 31.12.2024 наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное (таблица 6)

Таблица 6 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
Показатель собственных оборотных средств (СОС) Значение показателя Излишек (недостаток)*
на начало анализируемого периода (31.12.2023) на конец анализируемого периода (31.12.2024) на 31.12.2023 на 31.12.2024
1 2 3 4 5
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) -382 895 -736 530 -391 051 -745 555
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital) -1 121 -131 872 -9 277 -140 897
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам) -1 121 -131 872 -9 277 -140 897

Более того все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период ухудшили свои значения.
Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется только одно (таблица 7).

Таблица 7 - Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
Активы по степени ликвидности На конец отчетного периода, тыс. руб. Прирост за анализ.
период, % Норм. соотно-шение Пассивы по сроку погашения На конец отчетного периода, тыс. руб. Прирост за анализ.
период, % Излишек/
недостаток
платеж. средств
тыс. руб.,
(гр.2 - гр.6)
1 2 3 4 5 6 7 8
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) 75 999 -60 ≥ П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.) 548 699 +19,7 -472 700
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность) 474 542 +27,6 ≥ П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства кроме текущ. кредит. задолж.) 144 159 +20,1 +330 383
А3. Медленно реализуемые активы (прочие оборот. активы) 10 445 -31 ≥ П3. Долгосрочные обязательства 604 658 +58,4 -594 213
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) 882 250 +47,4 ≤ П4. Постоянные пассивы (собственный капитал) 145 720 -32,5 +736 530

Организация неспособна погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которые составляют всего лишь 14% от достаточной величины. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение выполняется – у организации достаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств (больше в 3,3 раза).