Отчет по практике по бюджетированию на тему ПМ.03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Налог на прибыль организаций начисляется методом начисления, т.е. по факту отражения расходов и доходов.
Налоговая база определяется как разница межу доходами и расходами. К доходам относят выручку от оказания услуг и внереализационные доходы. К расходам относят управленческие расходы и внереализационные расходы.
Налог на прибыль зависит от двух показателей – базы и ставки. В налоговую базу включают полученные доходы, далее вычитают расходы из перечня, потом базу умножают на ставку.
За 2022 год выручка составила 11715 тыс. руб. и внереализационные доходы 615 тыс. руб. Общая сумма доходов = 12330 тыс. руб.
К расходам относят управленческие расходы в размере 12269 тыс. руб. и внереализационные расходы в размере 2591 тыс. руб. Общая сумма расходов составила 14860 тыс. руб.
За 2022 год превышение расходов над доходами составило 2530 тыс. руб. За счет корректировки отложенных налоговых разниц и активов сумма налога составила 471 тыс. руб.
Таким образом, по итогам 2022 г. организация заплатила в бюджет налог на прибыль 471 тыс. руб.
В день начисления налога бухгалтер делает проводки в таблице 1.
 
Таблица 3 - Отражение в учете начисления налога на прибыль

Операция
Сумма, руб. Корреспонденция счетов Первичный документ
Дебет Кредит
начислен налог на прибыль (авансовый платеж) 35000 2 401 10 189 2 303 03 731 Расчет бухгалтерии
уплата налога на прибыль бюджетным учреждением в составе ЕНП 35000 2 303 14 831 2 201 11 610 Платежное поручение

Фрагмент налоговой декларации по налогу на прибыль представлен в приложении 2.
Кроме налога на прибыль организаций в Самарастат уплачивает налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В общем случае удержанный НДФЛ налоговый агент обязан перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Ставка НДФЛ – 13%

Таблица 4 - Отражение в учете начисления НДФЛ

Операция
Сумма, руб. Корреспонденция счетов Первичный документ
Дебет Кредит
Начислена заработная плата 6000 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате» Расчетная ведомость
Удержан НДФЛ 260 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ» Расчетная ведомость
Перечислен НДФЛ 260 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ» 0 304.05.213 Платежное поручение
Документы по НДФЛ представлены в приложении 3,4.
 
Объединим информацию по налогам, уплаченным Самарастат за 2022 –2024 гг. в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ налоговых платежей Самарастат
Вид налога (взноса) 2022 г. 2023 г. 2024 г. Отклоне-ние 2024 г. к 2022 г. (+/-) Темп роста %, 2024 г. к 2022 г.
Сумма, тыс. руб. Удел. вес, % Сумма, тыс. руб. Удел. вес, % Сумма, тыс. руб. Удел. вес, %
Налог на прибыль организаций 72 10,51 57 10,22 471 44,56 414,00 826,32
НДФЛ 168 24,53 181 32,44 190 17,98 9,00 104,97
Земельный налог 34 4,96 13 2,33 13 1,23 0,00 100,00
Страховые взносы за сотрудников 411 60,00 307 55,02 383 36,23 76,00 124,76
Итого 685 100,00 558 100,00 1057 100,00 499,00 189,43

Налог на прибыль организаций вырос в 8 раз, что показывает рост налоговой базы. НДФЛ и страховые взносы тоже выросли, это связано с ростом заработной платы сотрудников. Земельный налог не изменился.
 
Задание 3 (ПК 3.1-3.4)

Для отражения страховых взносов в Самарастат по единому тарифу открывают следующие субсчета к счету 303 14:
303 14-09 «Страховые взносы по единому тарифу»;
303 14-10 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
В штате предприятия отсутствуют инвалиды, поэтому необходимости в применении тарифов для работников-инвалидов нет. В Самарастат применяется общий тариф 30 %.
Сумма страховых взносов, исчисленная за календарный месяц, уплачивается в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Тариф страховых взносов на ОСС от НСПиПЗ устанавливается с учетом класса профессионального риска, к которому относится экономическая деятельность организации. Страховые взносы на ОСС от НСПиПЗ уплачиваются исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.
Экономическая деятельность Самарастат отнесена к 1 классу профессионального риска, и тариф страховых взносов для нее установлен в размере 0,2%.
Приведем примеры начисления страховых взносов в Самарастат. Применяем базовые тарифы по страховым взносам.
Пример. Заработная плата, начисленная в организации за текущий месяц, составила 1 000 000 руб. Доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превысил предельной величины базы для начисления страховых взносов. Для целей налогообложения учет доходов и расходов ведется методом начисления.

 
Таблица 6 – Журнал хозяйственных операций
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Начислены страховые взносы на ОСС на случай ВНиМ, ОПС, ОМС (1 000 000 x 30%) 401.20.211 302.11.737 300 000 Бухгалтерская справка-расчет

Начислены страховые взносы на ОСС от НСПиПЗ
(1 000 000 x 0,2%) 401.20.213 303.15.731 2 000 Бухгалтерская справка-расчет

Перечислен ЕНП 502.11.211 502.12.211 300 000 Выписка банка по расчетному счету
Отражено исполнение обязанности по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ 502.11.213 502.12.213 300 000 Уведомление,
Расчет по страховым взносам

В приложении 5 представлена расчетно-платежная ведомость в Самарастат.
Платежное поручение по взносам на ОПС с 2023г. представлено в приложении 7.
В приложении 7 отражены сведения о застрахованных лицах.