Отчет по практике по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на тему Отчёт по производственной практике на основе предприятия Предприятие ФосАгро Череповец

Бюджетный процесс предприятия ПАО «ФосАгро» осуществляется в рамках «Регламента планирования и бюджетирования», который охватывает деятельность всех ЦФО.
На основании имеющейся организационной структуры нормативным локальным документом компания зафиксирует ЦФО, которые в бюджетном процессе отвечают за формирование той или иной статьи. Их перечень применительно к компании ПАО «ФОСАГРО» будет выглядеть следующим образом:
- ЦФО Маркетинг;
- ЦФО Продажи;
- ЦФО Закупки;
- ЦФО Основное производство;
- ЦФО Вспомогательное производство;
- ЦФО Служба главного инженера, включающий в себя лабораторию, отдел охраны труда, ОТК, научно-технический отдел;
- ЦФО административно-хозяйственных подразделений: HR, делопроизводства, бухгалтерии и планово-экономического отдела.
В бюджетном процессе предприятия ПАО «ФосАгро» можно выделить следующие этапы:
- анализ проблематики и текущей ситуации;
- построение прогнозов будущих финансовых условий;
- целеполагание финансовых задач;
- выбор наиболее оптимального варианта;
- формирование финансового плана;
- увязки, конкретизации и корректировки финансового плана;
- выполнение сформированного финансового плана;
- контроль и анализ выполнения финансового плана.
Процесс текущего планирования в компании выстроен системно. Выделяют перспективные бизнес-планы и оперативное планирование с горизонтом на 1 месяц.
Бюджеты формируются по нескольким сценариям: пессимистичному, реалистичному и пессимистичному.
Ответственность за своевременное формирование и подачу заявки ЦФО при планировании бюджета несет его руководитель, назначенный приказом по предприятию. За формирование и ведение консолидированных форм ответственным подразделением назначен планово-экономический отдел (ПЭО).
Заявка для включения в БДДС и БДР должна быть направлена посредством функционала ERP на руководителя планово-экономического отдела. Кроме того, необходимо предоставить заявку в бумажном виде за подписью руководителя ЦФО в двух экземплярах. Один экземпляр остается в ПЭО, второй подлежит хранению у ответственных за составление заявок в каждом подразделении.
Рассмотрение, защита и принятие бюджетного плана происходит на Бюджетном комитете, который проводится раз в месяц, до начала планируемого периода. На нем присутствуют представители всех ЦФО, руководитель планово-экономического отдела, а председателем выступает финансовый директор предприятия.
Визуализация расчетов бюджетного планирования также имеет свои устоявшиеся стандарты.
В рамках бюджетного процесса на предприятии формируются:
- бюджет продаж:
- бюджет производства;
- бюджет закупок;
- бюджет инвестиций;
- бюджет движения денежных средств;
- бюджет доходов и расходов;
- аналитический баланс.
Бюджет доходов и расходов (БДР) является инструментом для оценки планируемых доходов и всех видов расходов. Его основная цель – оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности компании в конкретном периоде. То есть он отвечает на вопрос: будет ли прибыль и в каком объеме.
Бюджет доходов и расходов строится на следующих показателях:
- доходы от реализации продукции, товаров, услуг;
- прочие доходы;
- себестоимость;
- прибыль от реализации;
- общепроизводственные расходы;
- общехозяйственные расходы;
- коммерческие расходы;
- управленческие расходы;
- прочие расходы;
- прибыль до уплаты налогов;
- налог на прибыль;
- чистая прибыль (убыток);
- расходы за счет прибыли.
Разработка этого документа дает предприятию возможность выявить такие важнейшие моменты в деятельности, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность, объем предполагаемой чистой прибыли, налогов к уплате в бюджет и т.д.
Бюджет движения денежных средств (БДДС) – это план поступления и расходования денежных средств, отражающий денежные потоки компании по направлениям деятельности: текущей, финансовой, инвестиционной. Главная цель этого плана – оценка потребности в денежных средствах для нормального функционирования предприятия, а также проверка синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности предприятия, то есть наличия на его счетах денежных средств, необходимых для погашения финансовых обязательств.
Исходя из этой цели, бюджет движения денежных средств имеет следующую структуру:
1. Остаток денежных средств на начало месяца;
2. Поступления денежных средств:
- поступление денежных средств от операционной деятельности;
- поступление денежных средств от финансовой деятельности;
- поступление денежных средств от инвестиционной деятельности;
3. Расход денежных средств:
- расход денежных средств на операционную деятельность;
- расход денежных средств на финансовую деятельность;
- расход денежных средств на инвестиционную деятельность:
4. Остаток денежных средств на конец месяца.
Отдельно рассчитываются сальдо денежных потоков по операционной, финансовой, инвестиционной деятельности.
Управленческий баланс – один из главных отчетных документов для топ-менеджмента компании. Он содержит полную информацию о финансовом положении на конкретный момент и, в отличии от бухгалтерского, легко адаптируется под конкретные требования бизнеса, так как позволяет использовать любую необходимую аналитику. К нему приступают после расчета бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств.
Расчет активов и пассивов в рамках формирования управленческого баланса позволяет определить величину собственного капитала предприятия и обосновать его потребность в привлечении заемных средств.