Отчет по практике по финансовой бухгалтерской отчетности на тему «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

2. Интернет-источниками:
Официальный сайт: Министерства финансов Р.Ф. http://www.minfin.ru/ru/ Официальный сайт: Министерства экономического развития и торговли. http://www.economy.gov.ru/minec/main
Официальный сайт: газета Экономика и жизнь. http://www. Eg-online
Система комплексного раскрытия информации НАУФОР: http//www.skrin.ru 3.Сведениями с официального сайта организации;
4.Внешними и внутренними плановыми, учетными и отчетными данными, предоставленными предприятием (организацией)
Текст задания:
1. В соответствии с налоговом законодательством РФ, раскрыть тему:
«Расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций». Оформить в виде письменного отчета ответ по выше изложенной теме.
Ответ:
Налог на имущество организаций — это региональный налог, регулируемый главой 30 Налогового кодекса РФ. Его уплачивают юридические лица, имеющие на балансе объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения. Ключевым этапом расчёта является определение налоговой базы, которая может определяться двумя способами: по среднегодовой стоимости имущества; по кадастровой стоимости (для отдельных видов недвижимости).
Объектом налогообложения признаётся недвижимое имущество, учитываемое на счетах бухгалтерского учёта 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Не облагаются налогом, например, земельные участки, объекты природопользования, ядерные установки, космические объекты и др. (ст. 374 НК РФ).
По среднегодовой стоимости
Этот порядок применяется для большинства объектов недвижимости, если иное не установлено региональным законодательством.
Формула расчёта среднегодовой стоимости:
Среднегодовая стоимость=(Сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца года+остаточная стоимость на 31.12)/13
Налоговая база за отчётный период (квартал):
Средняя стоимость за квартал=(Сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца квартала+остаточная стоимость на 1-е число месяца, следующего за кварталом)/4
По кадастровой стоимости. Этот порядок применяется для объектов, перечень которых утверждается региональными властями (например, торговые и офисные центры, административно-деловые здания и др.).
Налоговая база:
Кадастровая стоимость объекта на 1 января отчётного года
Если кадастровая стоимость не определена, применяется расчёт по среднегодовой стоимости.
Льготы: региональные власти могут устанавливать льготы и пониженные ставки для отдельных категорий организаций (ст. 381 НК РФ).
Изменения в 2026 году: расширен перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости; уточнён порядок подачи уведомлений и взаимодействия с ФНС.
Расчёт налоговой базы по налогу на имущество организаций зависит от вида объекта и региональных особенностей. Для большинства объектов используется среднегодовая стоимость, для отдельных — кадастровая. Корректное определение базы — залог правильного исчисления налога и минимизации налоговых рисков

2. Выполнить ситуационную задачу по исчислению налога и перечислению его в бюджет РФ.
Исходные данные:
Организация определяет доходы и расходы для целей налогообложения прибыли по кассовому методу. В отчетном периоде в бухгалтерском учете отражены следующие доходы и расходы:
Наименование доходов Сумма Наименование расходов Сумма
Получена выручка в т.ч. НДС от продажи учебников 767 000 Выдана зарплата работникам
Перечислены социальные взносы в 88 920
25 120
Получены взносы от учредителей в УК 35 000 Оплачены расходы по аренде торгового помещения (стоимость без НДС) 27 094
Начислена положительная
курсовая разница по валютным операциям 6 282 Оплачены командировочные расходы (стоимость без НДС), в том числе суточные за 4 дня - 4000руб. 4 863

Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.
Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога в бюджет
Решение:
Принципы кассового метода
 В доходы включаются только фактически полученные денежные средства.
 В расходы — только фактически оплаченные суммы.
 НДС не включается в налоговую базу по прибыли.
 Взносы в уставный капитал не признаются доходом.
 Положительные курсовые разницы — внереализационный доход.
Расчёт налоговой базы
Доходы:
Выручка без НДС = 767 000/1,22×0,22=139 450 руб. (НДС).
767 000−139 450=627 550 руб. (выручка без НДС).
Положительные курсовые разницы: 6 282 руб.
Взносы в УК: не включаются.
Итого доходы = 627 550+6 282=633 832 руб.
Расходы:
Зарплата: 88 92088920 руб.
Социальные взносы: 25 12025120 руб.
Аренда: 27 09427094 руб.
Командировочные: 4 8634863 руб.
Итого расходы= 88 920+25 120+27 094+4 863=145 997 руб.
Налоговая база = 633 832−145 997=487 835 руб.
Налог на прибыль (20%) = 487 835×20%=97 567 руб.
Бухгалтерские проводки
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислен налог на прибыль 99 68 97 567
Перечислен налог на прибыль в бюджет 68 51 97 567

Сумма налога на прибыль, подлежащая перечислению в бюджет — 97 567 рублей.

3. Подготовить электронную презентацию (не менее 12 слайдов).

Дата выдачи задания
Срок сдачи отчета по практике:
Руководить практики:
Задание получил


У Т В Е Р Ж Д А Ю
Зав практикой
« »
2019г. Рассмотрено на заседании цикловой комиссии коммерческой
деятельности
Протокол № 2019г.


Индивидуальное задание по производственной практике №14 (по профилю специальности)
по специальности «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)
ПМ 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

Ф.И.О.
Условия выполнения задания
1. Место выполнения задания на предприятии (в организации)

2. Максимальное время выполнения задания: 72 часа.
3. Вы можете воспользоваться:
1. Основной и дополнительной литературой по профессиональному модулю ПМ 03.«Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»;
2. Интернет-источниками:
Официальный сайт: Министерства финансов Р.Ф. http://www.minfin.ru/ru/ Официальный сайт: Министерства экономического развития и торговли. http://www.economy.gov.ru/minec/main
Официальный сайт: газета Экономика и жизнь. http://www. Eg-online
Система комплексного раскрытия информации НАУФОР: http//www.skrin.ru 3.Сведениями с официального сайта организации;
4.Внешними и внутренними плановыми, учетными и отчетными данными, предоставленными предприятием (организацией)
Текст задания:
1. В соответствии с налоговом законодательством РФ, раскрыть тему:
«Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций».
Оформить в виде письменного отчета ответ по выше изложенной теме.
Ответ:
Налог на имущество организаций — это региональный налог, регулируемый главой 30 Налогового кодекса РФ. Его уплачивают юридические лица, имеющие на балансе объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения. Порядок расчёта и уплаты зависит от налоговой базы: среднегодовой или кадастровой стоимости.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей
По среднегодовой стоимости
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества за налоговый период.
Авансовые платежи рассчитываются по итогам каждого отчётного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) по формуле:
Аванс = Средняя стоимость имущества за отчётный период / 4 × Ставка налога
Годовой налог = Среднегодовая стоимость × Ставка − Сумма авансовых платежей
По кадастровой стоимости
Налоговая база — кадастровая стоимость объекта на 1 января года.
Авансовый платёж:
Аванс = 1 / 4 × Кадастровая стоимость × Ставка налога
Годовой налог = Кадастровая стоимость × Ставка − Авансовые платежи
Если объект приобретён или продан в течение года, применяется коэффициент владения (количество полных месяцев владения / 12).
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Годовой налог — до 28 февраля года, следующего за отчётным.
Уведомление об исчисленных суммах (в составе ЕНП) подаётся до 27 числа месяца уплаты (для авансов).
Декларация по итогам года сдаётся до 25 февраля следующего года.
Льготы и пониженные ставки устанавливаются региональными властями.
С 2026 года расширен перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
В 2027 году ФНС будет самостоятельно рассчитывать налог по кадастровой стоимости для организаций.
Порядок исчисления налога на имущество организаций зависит от налоговой базы. Авансовые платежи рассчитываются ежеквартально, а итоговая сумма — за год с учётом ранее уплаченных авансов. Корректное применение формул и сроков — залог соблюдения налогового законодательства.

2. Выполнить ситуационную задачу по исчислению налога и перечислению его в бюджет РФ.
Исходные данные:
Организация определяет доходы, и расходы для целей налогообложения прибыли по методу начисления. В отчетном периоде в бухгалтерском учете отражены следующие доходы и расходы:
Наименование доходов Сумма Наименование расходов Сумма
Получена выручка с учетом НДС от оказания транспортных услуг 253 700 Израсходованы материалы на оказание услуг 19 800
Получены авансовые платежи с учетом НДС от покупателей на оказание услуг 45 940 Начислена зарплата работникам Начислен социальные взносы 49 705
15 904
Зачисленные банком на расчетный счет проценты по депозитному сертификату
3778 Начислена амортизация основных средств
Оплачены представительские расходы (стоимость без НДС) 9 815
4 456

Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.
Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога в бюджет
Решение:
Принципы метода начисления
 Доходы и расходы признаются в том периоде, когда они возникли, независимо от фактического движения денежных средств.
 НДС не включается в налоговую базу по налогу на прибыль.
 Авансы не признаются доходом до момента оказания услуг.
 Проценты по депозитам — внереализационный доход.
Расчёт налоговой базы
Доходы:
Выручка без НДС = 253 700/1,22×0,22=45 700 руб. (НДС).
253 700−45 700=208 000 руб.
Проценты: 3 778 руб.
Итого доходы = 208 000+3 778=211 778 руб.
Расходы:
 Материалы: 19 800 руб.
 Зарплата: 49 705 руб.
 Социальные взносы: 15 904 руб.
 Амортизация: 9 815 руб.
 Представительские: 4 456 руб.
Итого расходы = 19 800+49 705+15 904+9 815+4 456=99 680 руб.
Налоговая база = 211 778−99 680=112 098 руб.
Налог на прибыль (20%) = 112 098×20%=22 419,6 руб.
Бухгалтерские проводки
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислен налог на прибыль 99 68 22 420
Перечислен налог на прибыль в бюджет 68 51 22 420

Сумма налога на прибыль, подлежащая перечислению в бюджет — 22 420 рублей.
3. Подготовить электронную презентацию (не менее 12 слайдов).

Дата выдачи задания
Срок сдачи отчета по практике:
Руководить практики:
Задание получил


У Т В Е Р Ж Д А Ю
Зав практикой
« »
2019г. Рассмотрено на заседании цикловой комиссии коммерческой
деятельности
Протокол № 2019г.


Индивидуальное задание по производственной практике №15 (по профилю специальности)
по специальности «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)
ПМ 03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

Ф.И.О.
Условия выполнения задания
1. Место выполнения задания на предприятии (в организации)
ИП Лукашев В.В.

2. Максимальное время выполнения задания: 72 часа.
3. Вы можете воспользоваться:
1. Основной и дополнительной литературой по профессиональному модулю ПМ 03.«Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»;
2. Интернет-источниками:
Официальный сайт: Министерства финансов Р.Ф. http://www.minfin.ru/ru/ Официальный сайт: Министерства экономического развития и торговли. http://www.economy.gov.ru/minec/main
Официальный сайт: газета Экономика и жизнь. http://www. Eg-online
Система комплексного раскрытия информации НАУФОР: http//www.skrin.ru 3.Сведениями с официального сайта организации;
4.Внешними и внутренними плановыми, учетными и отчетными данными, предоставленными предприятием (организацией)
Текст задания:
1. В соответствии с налоговом законодательством РФ, раскрыть тему:
«Принципы исчисления и порядок организации расчетов с бюджетом по транспортному налогу».
Оформить в виде письменного отчета ответ по выше изложенной теме.
Ответ:
Транспортный налог — это региональный налог, уплачиваемый организациями и индивидуальными предпринимателями, на которых зарегистрированы транспортные средства. Порядок исчисления и уплаты регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов РФ. С 2026 года для организаций вводится новый порядок: расчёт налога будет осуществлять налоговая инспекция, а плательщики будут получать уведомления и производить уплату в бюджет
Принципы исчисления транспортного налога
 Объект налогообложения: зарегистрированные транспортные средства (автомобили, автобусы, мотоциклы, спецтехника, водные и воздушные суда).
 Налоговая база: мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.), указанная в технических документах.
 Ставка налога: устанавливается законами субъектов РФ, зависит от мощности, категории транспорта и региона регистрации.
Формула расчёта:
Транспортный налог=Мощность двигателя×Ставка×Коэффициент владения
Коэффициент владения: применяется, если транспорт был зарегистрирован не весь год (количество полных месяцев владения / 12).
Повышающий коэффициент: применяется к дорогостоящим легковым автомобилям из перечня Минпромторга (например, коэффициент 3 для авто стоимостью от 10 млн руб.).
Кто рассчитывает налог:
 До 2026 года — организация самостоятельно.
 С 2026 года — налоговая инспекция (ФНС) самостоятельно рассчитывает налог и направляет уведомление плательщику.
Сроки уплаты:
 Для организаций: до 28 февраля года, следующего за отчётным (до 2027 года).
 С 2027 года — до 28 марта.
 Авансовые платежи (если установлены регионом): до 28 апреля, 28 июля и 28 октября (до 2027 года).
Уплата: налог перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС) по реквизитам, указанным в уведомлении ФНС.
Отчётность: декларация по транспортному налогу для организаций отменена с 2023 года. С 2026 года организации не сдают отчётность и не рассчитывают налог самостоятельно.
Льготы и особенности
 Льготы: могут устанавливаться как на федеральном, так и на региональном уровне (например, для сельхозтехники, спецтранспорта, государственных структур).
 Освобождение от налога: отдельные виды транспорта не облагаются налогом по НК РФ.
 Ошибки при расчёте: часто возникают из-за неправильной ставки, неучёта периода владения, отсутствия проверки на включение авто в перечень дорогих ТС.
С 2026 года порядок расчёта транспортного налога для организаций существенно упрощается: ФНС самостоятельно определяет сумму налога и направляет уведомление. Плательщик обязан только своевременно перечислить налог в бюджет через ЕНС. До 2026 года организации самостоятельно рассчитывают налог по формуле, учитывая мощность, ставку, период владения и возможные повышающие коэффициенты.
2. Выполнить ситуационную задачу по исчислению налога и перечислению его в бюджет РФ.
Исходные данные:
Организация определяет доходы и расходы в целях налогообложения по кассовому методу.
Исходные данные:
В расчетном периоде отражены в учете организации следующие доходы и расходы:
1. Получена выручка с НДС18% -245000руб.Получена отрицательная курсовая разница по валютным операциям – 3540руб.
2. Выплачена заработная плата работникам – 124500 руб.
3. Начислен ЕСН – 32370 руб.
4. Получен вклад в уставный капитал – 9950руб.
5. Получен счет по услугам, оказанным транспортными организациями по доставке товара – 26300 руб.
6. Начислена выручка от сдачи имущества в аренду - 150000 руб.
7. Оплачены представительские расходы – 5000 руб.
Ставка налога на прибыль организации установлена в соответствии с НКРФ.
Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.
Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога в бюджет
Решение:
Принципы кассового метода
 В доходы включаются только фактически полученные денежные средства.
 В расходы — только фактически оплаченные суммы.
 НДС не включается в налоговую базу по прибыли.
 Взносы в уставный капитал не признаются доходом.
 Отрицательные курсовые разницы — внереализационный расход.