Отчет по практике по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на тему Производственная практика: организация учетной работы в ООО НТП РУБУС

Введение
Производственная практика направлена на формирование навыков работы в финансовоэкономической службе организации.
Целью производственной практики является приобретение практических навыков учетноаналитической работы применительно к конкретному объекту исследования, в частности к ООО
«НТП «РУБУС».
2
1. Организационно-экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ
«РУБУС» (далее ООО «НТП «РУБУС») зарегистрировано 1-го февраля 2013 года по адресу:
166700, автономный округ Ненецкий, Искателей, улица Ардалина, д. 9, оф. 30, телефон(ы) (911)
585-25-52.
Основные виды деятельности ООО «НТП «РУБУС»:
- научные исследования и разработки в области естественных и технических наук (73.10),
- издательская деятельность (22.1), деятельность молодежных туристских лагерей и горных
туристских баз (55.21).
Научно-техническое предприятие «Рубус» предлагает услуги по озеленению и благоустройству
земельных участков на территории Заполярного района и города Нарьян-Мар. Комплекс работ по
благоустройству земельного участка, который выполняет ООО «НТП «РУБУС» включает:
- очистку участка от старой и сорной растительности, мусора;
- вертикальную планировку участка, создание необходимых уклонов;
- создание газонов;
- мощение дорожек, установку скамеек и прочее;
- уход за насаждениями и газоном.
Специалисты предприятия имеют профильные профессиональные знания и 5-летий опыт
биологических работ в условиях тундровой зоны Ненецкого АО.
Кроме того, ООО «НТП «РУБУС» оказывает следующие виды услуг:
- разработка проектов рекультивации нарушенных и нефтезагрязнённых земель;
- проведение комплекса работ по биологической рекультивации нарушенных земель;
- экологический мониторинг окружающей природной среды;
- разработка проектов экологического мониторинга объектов окружающей природной среды;
- почвенные, геоботанические и прочие экологические исследовательские работы на
месторождениях Ненецкого автономного округа;
- инженерно-экологические изыскания на Крайнем Севере.
2. Организация учетной работы в ООО «НТП «РУБУС»
На предприятии ООО «НТП «РУБУС» создан отдел бухгалтерии, как структурного
подразделения, возглавляемого главным бухгалтером (рисунок 2).
3
Учет труда и заработной платы. Бухгалтер ведет начисление и расчет заработной платы
работникам предприятия, формирует периодическую отчетность в налоговую инспекцию,
пенсионный фонд и соцстрах, готовит справки о заработной плате. Учет труда и заработной платы
также автоматизирован с помощью программы 1С - Расчет труда и заработной платы.
Учет товарно-материальных ценностей и складской учет. Бухгалтер осуществляет учет прочих
материалов, находящихся в материальном складе предприятия. Бухгалтер группирует
информацию, вводит ее в компьютер согласно технологии обработки документации по учету
материалов, анализирует движение и состояние остатков материалов.
Наиболее сложный и достаточно объемный участок учета расчетов с заказчиками и выполненных
работ.
Касса. Бухгалтер обеспечивает учет движения денежных средств в кассе предприятия, ведет учет
поступления и выдачи денежных средств по кассе. Составляет ежедневный отчет кассира и следит
за лимитом кассы.
В бухгалтерии разработан план организации бухгалтерского учета, утвержденный главным
бухгалтером, который состоит из следующих элементов: План документации и документооборота,
План инвентаризации, План счетов, План отчетности, План технического оформления учета, план
организации труда бухгалтерии.
На предприятии применяется автоматизированная форма учета, созданная на базе использования
ЭВМ – 1С: Бухгалтерия 8.3. Она позволяет вводить единожды первичную информацию на основе
первичных документов, а затем оперативно получать различные виды отчетных регистров, вплоть
до оборотной ведомости, на основании которой составляются формы отчетности.
3. Основные положения учетной политики организации
3.1 Учет основных средств производственной организации
В принятой учетной политике ООО «НТП «РУБУС» отражен порядок ведения и организации
бухгалтерского и налогового учета.
Учет основных средств, приобретенных для производственной деятельности и выполнения
комплекса услуг по работам, ведется на счете 01 «Основные средства». Основные средства
учитываются в сумме фактически произведенных на их приобретение затрат, без НДС и иных
возмещаемых налогов. В качестве первичных учетных документов применяются
унифицированные первичные документы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от
21.03.2003 №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету основных средств», а именно:
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений) (ф. № ОС1);
Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф.
№ ОС-2);
Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. № ОС-3)
4
Акт о списании объекта основных средств (Кроме автотранспортных средств (ф. № ОС-4);
Инвентарная карточка учета объекта основных средств ( ф. № ОС-6);
Инвентарная книга учета объектов основных средств ( ф. № ОС-6б);
Акт о приеме (поступлении) оборудования (ф. № ОС-14).
Поступление объектов основных средств осуществляется через счет 08 «Вложения во
внеоборотные активы». В случае приобретения недвижимости имущество учитывать на счете 08
до получения Свидетельства о регистрации права собственности. Амортизация на такое
имущество начисляется со дня подачи документов на регистрацию.
Выбывающие основные средства списываются со счета 01/1 «Основные средства» в дебет счета
01/2 «Амортизация основных средств». В случае продажи основных средств выручка от их
реализации и остаточная стоимость, расходы по продаже списываются в дебет счета 91 «Прочие
доходы и расходы».
Аналитический учет ведется в инвентарных карточках по форме ОС-6. Инвентарную карточку
открывают на каждый объект отдельно, где отражают первоначальную стоимость и сумму
начисленной амортизации. Закрывается она тогда когда основное средство выбывает или
списывается в соответствии с окончанием срока полезного использования.
3.2 Учет нематериальных активов
Учет нематериальных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы».
3.3 Учет производственных запасов
Все производственные запасы в ООО «НТП «РУБУС» учитываются на одном синтетическом
счете по соответствующим субсчетам учета по фактической себестоимости на счете 10
«Материалы».
Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по цене приобретения (без НДС), в которую
включаются транспортные расходы по доставке материалов, понесенные поставщиком.
Аналитический учет по счету 10 ведется по номенклатуре материалов, местам хранения, и
отдельным субсчетам:
«Материалы»
«Топливо»
«Тара и тарные материалы»
«Запасные части»
«Прочие материалы»
«Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
«Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
5
«Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
Поступление материалов оформляется документом «Поступление товаров и услуг».
Бухгалтерский учет поступления материалов осуществляется с использованием счета 10 (без
использования счета 15 и 16). Синтетический учет ведется по фактической себестоимости на счете
10, транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитываются по счету 10.
Оформляется поступление материалов следующими проводками:
Дт 10 Кт 60 Оприходованы материалы по цене приобретения
Дт 19.03 Кт 60 выделен НДС.
При отпуске материально-производственных запасов в производство на отдельный вид
выполняемых работ (создание газонов, мощение дорожек, установку скамеек и прочее) или ином
выбытии их оценка осуществляется по средней себестоимости по каждому виду запасов путем
деления общей себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в
течение данного месяца, в соответствии со ст. 254 НК, как для бухгалтерского, так и для
налогового учета.
Отпуск материалов оформляется документом «Требование–накладная», списывается стоимость и
количество.
3.4 Учет денежных средств
Бухгалтерский учет денежных средств основывается на Федеральном законе № 402-ФЗ от
06.11.2011 «О бухгалтерском учете» [3].
ООО «НТП «РУБУС» должно в обязательном порядке:
- хранить свои денежные средства в учреждении банка,
- расчеты по своим обязательствам перед бюджетом и юридическими лицами производить в
безналичном порядке;
- сдавать всю денежную наличность сверх лимита в банк.
Учет денежных средств ведется на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные
счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
В соответствии с российским законодательством ООО «НТП «РУБУС» имеет право открыть
расчётные и любые другие счета абсолютно в любом банке. Данные счета предназначаются для
сохранности денежных средств, которые свободны на данный момент, а также совершение
благодаря им различных операций: кассовых, расчетных и кредитных.
При открытии счёта с банком заключается договор, который называется «Договор о расчетнокассовом обслуживании», в котором чётко изложены все права и обязанности обеих сторон.
Основными формами безналичных расчетов являются: расчеты платежными поручениями,
расчеты по аккредитиву, чеками и по инкассо.
6
Синтетический учет денежных средств на расчетном счете организации ведется на активном счете
51 «Расчетные счета». Операции по расчетному счету отражаются только на основании выписок
банка.
3.5 Учет расчетов с контрагентами
Учет всех видов дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется на счете 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами».
Для этих целей используются следующие субсчета к счету 76:
76.01 «Расчеты по имущественному личному и добровольному страхованию»
76.02 «Расчеты по претензиям»
76.03 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
76.04 «Расчеты по депонированным суммам»
76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»
76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»
76.07 «Расчеты по рознице»
76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
76.41 « Расчеты по исполнительным документам работников»
76.АВ «НДС по авансам и предоплатам»
76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным»
Расчеты производятся в развернутом виде: по дебету — возникновение дебиторской
задолженности и погашение кредиторской, по кредиту — возникновение кредиторской
задолженности и погашение дебиторской.
3.6 Учет затрат по основному виду деятельности
Учет затрат, возникающих у предприятия в процессе выполнения производственной
деятельности ведется на счетах 20-29 из раздела III «Затраты на производство».
В ООО «НТП «РУБУС» учет затрат на производство ведется на 20 счете «Основное
производство». При этом используется аналитический учет по поступившим заказам на
выполнение определенных работ.
Прямые расходы, которые относятся непосредственно к определенному заказу списываются на
дебет счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов,
расчетов с работниками по оплате труда и др.
В состав прямых затрат входят:
7
- основные и вспомогательные материалы;
- транспортные расходы по доставке материалов;
- расходы на оплату производственных рабочих;
- топливо, энергия на технологические цели;
Данные статьи затрат составляют основу выполняемых работ по их видам и относятся на
себестоимость прямым путем.
3.7 Учет расчетов с персоналом
Для учета начисленной заработной платы применяется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда» (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям).
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы
оплаты труда, премий, пособий, и т.п., а также суммы начисленных налогов, платежей по
исполнительным документам и других удержаний.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах
с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные,
командировочные и прочие расходы.
3.8 Учет налогов производственной организации
Производственная организация уплачивает в бюджет соответствующие налоги.
Учет НДС по приобретенным ценностям ведется на субсчетах счета 19. Бухгалтерский учет по
субсчетам счета 19 ведется в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками и
разными дебиторами, кредиторами.
Дт 19 Кт 60, 76
ООО «НТП «РУБУС» осуществляет ведение бухгалтерского учета с применением ПБУ 18/02
«Учет расчетов по налогу на прибыль».
Расчеты по всем видам налогов организация ведет с использованием счета 68 «Расчеты по налогам
и сборам».
Организация платит налоги в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом от
24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования».
Отчетность по страховым взносам предоставляется в Пенсионный фонд Российской Федерации и
Фонд социального страхования Российской Федерации.
3.9 Порядок составления бухгалтерской отчетности организации
8
Основными нормативными документами, регулирующими порядок составления и предоставления
бухгалтерской отчетности, являются следующие:
- Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [3].
- Приказ Минфина России № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [4];
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [6].
Завершающим этапом бухгалтерского учета является составление бухгалтерской отчетности
организации.
Прежде чем составлять бухгалтерскую отчетность в ООО «НТП «РУБУС»:
- проводит инвентаризацию активов и обязательств;
- вносит исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;
- проводит реформацию баланса;
- отражает те или иные операции, которые произошли после 31 декабря (события после отчетной
даты).
В рабочем плане счетов ООО «НТП «РУБУС» для формирования финансового результата
предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:
Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с
текущей деятельностью организации, а также для определения финансового результата по ней.
Синтетический счет 90 «Продажи» сальдо конечного не имеет. Введение субсчетов обеспечивает
развернутое отражение всех составляющих финансового результата от реализации выполненных
работ.
Заключение
В результате прохождения производственной практики нами сделаны следующие выводы.
ООО «НТП «РУБУС» выполняет комплекс работ по благоустройству земельного участка.
Структура управления ООО «НТП «РУБУС» – линейно-функциональная. При такой структуре
управления всю полноту власти на себя берет линейный руководитель, возглавляющий
определенный коллектив.
В принятой учетной политике ООО «НТП «РУБУС» отражен порядок ведения и организации
бухгалтерского и налогового учета.
В соответствии с российским законодательством ООО «НТП «РУБУС» имеет право открыть
расчётные и любые другие счета абсолютно в любом банке. Данные счета предназначаются для
сохранности денежных средств, которые свободны на данный момент, а также совершение
благодаря им различных операций: кассовых, расчетных и кредитных.