Оценка системы внутреннего контроля на предприятии

По выявленным нарушениям в работе даны предложения по совершенствованию учетной политики исследуемой организации (таблица 2.4).
Предложенные корректировки по содержанию пунктов учетной политики внесут ясность в применяемые способы учета и позволят повысить эффективность функционирования системы бухгалтерского учета ООО «Независимая Экспертиза» в целом, что обеспечит своевременность формирования финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для заинтересованных пользователей.

Таблица 2 Мероприятия по совершенствованию учетной политики ООО «Независимая Экспертиза»
Недостаток учета Мероприятия по совершенствованию Ожидаемый результат
В учетной политике рабочий план счетов, но в качестве приложения к учетной политике он отсутствует В приказе по учетной политике утвердить рабочий план счетов Требование ПБУ 1/2008
Учетная политика содержит утверждение порядка представления документов в бухгалтерию организацию, но сам график документооборота в учетной политике не утвержден Утвердить правила документооборота и технология обработки учетной информации в учетной политике Требование ПБУ 1/2008
В учетной политике не предусмотрено формирование резерва по сомнительным долгам, Предусмотреть в приказе по учетной политике формирование резерва по сомнительным долгам в связи с ростом дебиторской задолженности Обеспечит достоверность бухгалтерской отчетности, снизит коммерческий риск
Учетной политикой утверждаются самостоятельно разрабатываемые учетные документы, но сами формы отсутствуют, а на практике применяются унифицированные Утверждение формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности в приложении к четной политике Требование ПБУ 1/2008
Инвентаризация всех объектов учета проводится один раз в год. В приказе по учетной политике сроки проведения инвентаризации не указаны Разработать и утвердить программу инвентаризации, оформить ее как приложение к учетной политике организации. Предусмотреть сроки проведения инвентаризации денежных средств в кассе ежемесячно, расчетов — один раз в квартал Требование ПБУ 1/2008
В рабочем плане счетов по ряду счетов не предусмотрена детальная разбивка на субсчета Разработать и утвердить рабочий план счетов организации, предусмотрев детальную разбивку на субсчета по счетам 10 «Материалы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Большая аналитичность учета
разработка субсчетов позволяет раскрыть состояние имущества, обязательства расчетов предприятия
Арендованные основные средства не отражены на забалансовых счетах Раскрыть в отчетности информацию об арендованных основных средствах Повышение качества учета основных средств
Не предусмотрена внезапная инвентаризация кассы Предусмотреть приказом по организации периодичность проведения внезапной инвентаризации кассы Обеспечение сохранности денежных средств. Повышение качества внутреннего контроля
Учетной политикой не предусмотрено методика учета расчетов с подотчетными лицами Ввести в учетную политику пункт методика учета расчетов с подотчетными лицами в предложенной редакции Обеспечение сохранности денежных средств. Повышение качества внутреннего контроля

Можно сделать вывод, что сформированные в результате исследования предложения способствуют принятию эффективных управленческих решений заинтересованными пользователями отчётности, достижению целевых показателей работы ООО «Независимая Экспертиза».



2. Проведение анализа основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО “Независимая экспертиза

Организационная структура ООО «Независимая Экспертиза» представлена на рисунке. 1. Ответственность за организацию бухгалтерского учёта в ООО «Независимая Экспертиза», соблюдение Законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор. Бухгалтерский учёт в ООО «Независимая Экспертиза» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер действует на основании Федерального Закона 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Последняя действующая редакция от 23.05.2016г. с изменениями и дополнениями.


Рис. 1. -Организационная структура ООО «Независимая Экспертиза»

На главного бухгалтера ООО «Независимая Экспертиза» возлагаются следующие функции: руководство осуществлением бухгалтерского учёта и отчётности на предприятии; формирование учётной политики с разработкой мероприятий по ее реализации; оказание методической помощи работникам отделов предприятия по вопросам бухгалтерского учёта, контроля, отчётности и экономического анализа; обеспечение составления экономически обоснованных расчетов по зарплате, начислений и перечислений налогов и сборов в бюджеты разных уровней, платежей в банковские учреждения; выявление внутрихозяйственных резервов, устранение потерь и непроизводительных затрат; контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации.. Показатели деятельности ООО «Независимая Экспертиза» представлены в таблице. 3.

Таблица 3 - Технико-экономические показатели ООО «Независимая Экспертиза» за 2014-2016 гг.
Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. Темпы роста (снижения), %
2015 г. к 2014 г. 2016 г. к 2015 г.
Выручка от продаж, тыс. руб. 20488 23337 23218 113,9 99,5
Полная себестоимость, тыс. руб. 20017 22430 22363 112,1 99,7
Затраты на 1 руб. проданных товаров,
руб. 0,977 0,961 0,963 98,4 100,2
Прибыль от продаж, тыс. руб. 471 907 855 192,6 94,3
Стоимость основных средств, тыс. руб. 295 263 239 89,2 90,9
Фондоотдача, руб. 69,5 88,7 97,1 127,8 109,4
Чистая прибыль, тыс. руб. 358 612 537 170,9 87,7
Рентабельность продаж (по чистой прибыли), % 1,75 2,62 2,31 150,1 88,2

Данные таблицы 1 показывают, что выручка от продаж увеличилась на 13,9 % в 2015г. по сравнению с 2014 г. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. наблюдается снижение показателя выручки от продаж на 0,5 %
При этом затраты на 1 рубль проданных товаров снизились на 0,016 руб. (0,961 - 0,977) в 2015 г. по сравнению с 2014 г., что объясняется опережающими темпами роста выручки от продаж над темпами роста полной себестоимости по продажам ООО «Независимая Экспертиза» за рассматриваемый период.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. наблюдается снижение полной себестоимости на 0,3 %. Поскольку организация в 2016 г. реализовало меньше товаров, чем в 2015 г., то соответственно себестоимость совокупности товаров также снизилась. Однако, затраты на 1 рубль реализации увеличились. Так, в 2015 г. затраты на 1 рубль товаров составляли 0,961 руб., а в 2016 г. - 0,963 руб.
Прибыль от продажи товаров выросла на 92,6 % в 2015 г. по сравнению с 2014 г. Увеличение прибыли от продаж вызвано опережающим ростом выручки от продаж над ростом себестоимости проданных товаров. В 2016 г. прибыль от продаж снизилась на 5,7 % по сравнению с 2015 г., что является следствие опережения темпов роста полной себестоимости над темпами роста выручки от продаж организации за рассматриваемый период.
Стоимость основных средств организации имеет тенденцию к сокращению. Так, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. стоимость основных средств снизилась на 10,8%, а в 2016 г. по сравнению с 2015 г. - на 9,1 %. Сокращение стоимости основных средств вызвано выбытием изношенных основных фондов. Фондоотдача имела тенденцию к росту, поскольку темпы роста выручки от продаж опережают темпы роста стоимости основных средств организации. Так, фондоотдача выросла на 27,8 % в 2015 г. по сравнению с 2014 г., и на 9,4 % в 2016 г. по сравнению с 2015 г. Рост фондоотдачи свидетельствует об эффективном использовании основных средств организации за рассматриваемый период.
В 2015 г. чистая прибыль выросла на 70,9 % по сравнению с 2014 г. На изменение чистой прибыли оказало влияние превышение прочих доходов над прочими расходами за анализируемый период. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. наблюдается снижение чистой прибыли на 12,3%, что вызвано превышением прочих расходов над прочими доходами за рассматриваемый период.
В 2015 г. рентабельность продаж по чистой прибыли составила 2,62 %, увеличившись на 0,88 % (2,62 - 1,75) по сравнению с 2014 г., что объясняется ростом чистой прибыли. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. рентабельность продаж по чистой прибыли сократилась на 0,31 % (2,31 - 2,62), что вызвано общим сокращением чистой прибыли за рассматриваемый период. Уровень рентабельности ООО «Независимая Экспертиза» является приемлемым для работы организации в российских условиях хозяйствования.