Отчет по практике по Финансы на тему Производственная практика по специальности финансы

1. Общая характеристика организации

ООО «Строительная компания «Центр» создано 23 июля 2008 года. Входит в число крупных строительных компаний г. Чебоксары Чувашской Республики. Большой опыт строительства зданий на условиях генподряда с применением инновационных технологий, современных материалов дает возможность, в отличие от большинства других строительных фирм, предлагать действительно комплексный подход к возведению объектов, во многом новаторский, для отечественного рынка строительных услуг.
Основное направление деятельности ООО «Строительная компания «Центр» заключается в строительстве комфортабельного жилья по индивидуальным проектам ведущих архитекторов города. В структуре компании работают следующие отделы: производственно-технический, бухгалтерия, отдел снабжения, ОГМ, отдел недвижимости. В их штате трудятся высококвалифицированные специалисты: инженеры-строители, инженеры-технологи, менеджеры, юристы, риэлторы.
Компания успешно выдерживает конкуренцию уже более 15 лет. В своей работе ООО «Строительная компания «Центр» руководствуется принципом строгого соблюдения условий договоров и качества выполняемых работ. ООО «Строительная компания «Центр» реализовало такие проекты как: индивидуальные многоквартирные кирпичные жилые дома № 1,3,5,5/1,7,9,11,13 по ул. Академика Крылова и дома № 8, 8/1, 8/2, 8/3 по ул. Б.С. Маркова, двухуровневый гаражный комплекс по ул. Пирогова д.4 «Е».
Состав и структура имущества ООО «Строительная компания «Центр» и источников его образования за 2019-2020 гг. приведены в таблице 1.
Из данных, приведенных в таблицы 1 видно, что стоимость имущества ООО «Строительная компания «Центр» в 2020 г. уменьшилась на 181976 тыс. руб. или на 14 %. Сумма внеоборотных активов сократилась в 2020 г. на 173287 тыс. руб. или на 18 % в сравнении с показателем 2019 г., за счет уменьшения основных средств и прочих внеоборотных активов. Основные средства, отражающиеся в балансе по остаточной стоимости в 2020 г. составили 54892 тыс. руб.

2. Особенности начисления налогов и сборов, определенных законодательством для уплаты в бюджеты различных уровней, страховых взносов во внебюджетные фонды

Для того чтобы понять, как происходит распределение налогов, уплачиваемых ООО «Строительная компания «Центр», проведем оценку их динамики и структуры.
Как видно из произведенных расчетов, общая сумма налоговых платежей сократилась в 2020 г. на 1,1%. Наибольшее влияние на данное снижение оказали отсутствие платежей по налогу на прибыль. В целом по итогам 2020 г. размер налоговых платежей составил 34758 тыс. руб., снижение на 392 тыс. руб.
В структуре налоговых платежей основная масса приходится на НДС – 51,9% по итогам 2020 г. Существенную долю также занимают страховые взносы – 30,5%, при этом его удельный вес увеличился с 28,5% в 2019 г.
Совокупная налоговая нагрузка предприятия – это отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений.
ННорн = НП / (В + ПД)* 100%, (1)
где - ННорн - налоговая нагрузка на предприятие при применении общего режима налогообложения;
НП – общая сумма всех начисленных налогов;
В – выручка;
ПД – прочие доходы.
Основываясь на данных бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и данных налоговых деклараций, рассчитаем совокупную нагрузку на предприятие. ННорн = 34758/261195*100% =13,3%
Таким образом, по произведенным расчетам налоговая нагрузка составила в 2020 г. 13,3%.
Оценим налоговую нагрузку ООО «Строительная компания «Центр» по методике МФ РФ.
Из таблицы 6 видно, что произошло уменьшение налогового бремени на 22%. На это повлияло незначительное уменьшение налоговых платежей по сравнению с размерами получаемой выручки.
Соответственно, на сокращение налогового бремени в большей степени оказали федеральные налоги, чем региональные, местные налоги в совокупности. В итоге, из 100 руб. полученной ООО «Строительная компания «Центр» выручки 12,55 руб. было уплачено в виде налогов. Такое низкое значение налоговой нагрузки объясняется отсутствием платежей по налогу на прибыль организации в 2020 г., что позволяет снизить размер налогового бремени. Если удельный вес налогов не превысил 15% общего дохода организации, то потребность в налоговом планировании минимальна - за состоянием налоговых платежей может вполне следить главный бухгалтер или его заместитель. При уровне налогового гнета в пределах 20-35% в мелких и средних фирмах целесообразна работа специалиста. Проведя анализ налогового бремени, можно сделать вывод, что у ООО «Строительная компания «Центр» есть потребность в специалисте в области налогового менеджмента.
Данная таблица позволяет сделать следующие выводы. Так как по сути НДС является налогом с оборота, то его динамика напрямую зависит от изменения объема реализации товаров, работ, услуг. В 2020 г. на предприятии произошло существенное увеличение выручки, подлежащей обложению НДС на 142533 тыс. руб., что соответственно повлекло за собой увеличение налоговой базы по НДС и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Расхождение между выручкой и налоговой базой по НДС объясняется тем, что ООО «Строительная компания «Центр» освобождается от налогообложения НДС по договору участия в долевом строительстве, которая формирует большую часть выручки компании. Также не надо уплачивать НДС с продажи квартир и долей в них. Также ООО «Строительная компания «Центр» не платить НДС с реализации машино-мест гражданам.

3. Организация и осуществление налогового планирования

Согласно учетной политике ООО «Строительная компания «Центр» для целей налогообложения при исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости движимого и недвижимого имущества (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств и отражаемого в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на текущий год.
Организация выполняет функции заказчика-застройщика и подрядчика собственными силами из своих материалов.
Самостоятельно выполняя работы по строительству объекта, организация фактически выступает в качестве подрядчика и осуществляет реализацию работ, оплачиваемых инвестором и покупателями.
В соответствии с п. 1 ст. 167 ПК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) имущественных прав;
2) день оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнение работ, оказания услуг) передачи имущественных прав.
Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, освобождаемых от налогообложения НДС согласно подп. 22, 23 п. З ст. 149 НК РФ:
1. Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (продажа квартир, оформленных в собственность фирмы;
2. СМР на собственные нужды (офисное помещение);
3. Реализация нежилых помещений.
Методики ведения раздельного учета для целей исчисления НДС с учетом требований ст. 170 НК РФ по каждому виду операций приведены в учетной политике.
Суммы НДС принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в какой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
Для целей исчисления налога на прибыль денежные средства, поступающие от инвестора и покупателей заказчиков и расходуемые на выполнение работ собственными силами является доходом заказчика застройщика. В соответствии со ст.27.1 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств.
В соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ в отношении доходов о реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ услуг имущественных прав) определяемой в соответствии со ст.39 НК РФ Реализацией признается передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.
Моментом определения налоговой базы по налогу на прибыль является дата передачи заказчиком – застройщиком (подрядчиком) результатов выполненных работ инвестору и покупателю и заказчику после государственной регистрации.
Организовать систему исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций - только в бухгалтерском учете организации.
Функции налогового планирования в ООО «Строительная компания «Центр» возложены на экономическую группу. Экономическая группа ООО «Строительная компания «Центр» составляет сметы доходов и расходов, осуществляет планирование и бюджетирование.
В обязанности экономической группы входит:
- составление финансового плана и контроль его выполнения;
- контроль по состоянию остатка на расчетных счетах;
- наблюдение за своевременностью поступления платежей от покупателей и дебиторов и погашения кредиторской задолженности;
- контроль своевременности платежей в государственный бюджет;
- проводить анализ финансового положения предприятия;
- планирование налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Рассмотрим функции налогового планирования, которые выполняются и не выполняются в ООО «Строительная компания «Центр».

Как можно видеть из таблицы 9, налоговое планирование в ООО «Строительная компания «Центр» сводится к оперативному контролю правильности определения налоговой базы, полнотой и своевременностью уплаты налогов.
Налоговый план ООО «Строительная компания «Центр» состоит из следующих разделов:
- календарь налогоплательщика по каждому налогу;
- график налоговых выплат.
Планирование налоговых выплат не производится, резерв денежных средств на выплату налогов не формируется.
В рамках совершенствования существующей системы налогообложения и организации налогового планирования, контроля ООО «Строительная компания «Центр» можно предложить следующие возможности учетной политики, которые позволят оптимизировать налогообложение (рисунок 1).
В ООО «Строительная компания «Центр» можно предложить обновить прикладное обеспечение для целей устранения проблем налогообложения, налогового планирования и контроля.
Минусы «1С Предприятие 8.3», представленные на рисунке 5, можно решить за счет внедрения новой автоматизированной аналитической программы – «Инталев 1С».