Аналитический и синтетический учет денежных средств

По данным табл. 1 следует отметить, что в организации в части отра-жения в учете кассовых операций соблюдаются требования не только Указа-ния Банка России от 11.03.2015г. № 3210-У, но и Указания Банка России от 07.10.2014 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», так как по всем приходным и расходным кассовым ордерам соблюдается лимит расче-тов наличными денежными средствами, который составляет 100 000 руб.
В конце каждого месяца главный бухгалтер ООО «Лада Сервис» из программы «1С: Бухгалтерия 8» формирует регистр учета – «Обороты сче-та 50 за … месяц» (Приложение 14). Так, например, данные этого регистра за декабрь 2016г. представлены в табл. 2.
Таблица 2
Обороты счета 50 «Касса организации» за декабрь 2016г.
Счета Название Дебет Кредит
На 01.12.2016 889 289,02
50/02 Операционная касса 262 000,00 262 000,00
51 Расчетные счета 6 046 000 ,00
57/01 Переводы в пути 2 593 799,89
62/01 Расчеты с покупателями и заказчиками 6 979 664,23
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 19 600,00
71/01 Расчеты с подотчетными лицами 220 793,60 459 924,74
76/06 Расчеты с покупателями по возврату товаров 48 660,00
90/01/2 Выручка от продаж. Розница 1 511 163,44
Оборот 8 973 621,27 9 429 984,63
На 31.12.2016 432 925,66

Как видно из данных табл. 2, для отражения в учете ООО «Лада Сер-вис» денежных средств, которые передаются из кассы в банк, счет 57/01 «Переводы в пути» применяется только в том случае, когда денежные сред-ства сдаются инкассаторам банка непосредственно из кассы структурных подразделений, а в случаях сдачи денежных средств из центральной кассы в обслуживающий организацию банк, денежные средства сразу же поступают на расчетный счет и в использовании счета 57/01 «Переводы в пути» нет необходимости.
В табл. 3 приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции движения по счету 57/01 «Переводы в пути» в ООО «Лада Сервис».

Таблица 3
Бухгалтерский учет движения денежных средств, переданных в инкас-сацию, в ООО «Лада Сервис» за 30 декабря 2016г.
Дата № доку-мента Содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Д-т К-т
30.12.15 1978 Расходный кассовый ордер
Переданы денежные средства (вы-ручка магазина) в инкассацию 73000,00 57/01 51/01
30.12.15 519 Выписка банка
Зачислены на расчетный счет денеж-ные средства, инкассированные из кассы магазина от 29.12.2016г. 75000,00 51 57/01

По данным табл. 3 следует отметить, что денежные средства, передан-ные в инкассацию, как правило, зачисляются на расчетный счет ООО «Лада Сервис» в течение одного-двух дней.
В связи с тем, что учет денежных средств неразрывно связан с учетом расчетных операций, причем расчеты наличными денежными средствами ве-дутся преимущественно с подотчетными лицами, то рассмотрим более по-дробно особенности таких расчетов в ООО «Лада Сервис».
Как видно из дат предоставления работниками авансовых отчетов, в ООО «Лада Сервис» сроки предоставления документов соответствуют тре-бованиям п.6.3 Указаний Банка России от 11.03.2015г. N 3210-У, согласно которому «подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабо-чих дней, предъявить руководителю авансовый отчет с прилагаемыми под-тверждающими документами» [14].
В ООО «Лада Сервис» учет расчетов с подотчетными лицами ведется на балансовом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ве-дется по сотрудникам, получившим денежные средства под отчет, для этого к счету 71 открываются соответствующие субконто.
В табл. 4 приведена корреспонденция счетов по учету расчетов с под-отчетными лицами в ООО «Лада Сервис».
Таблица 4
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Лада Сервис» за 30.12.2016г.
Дата № доку-мента Содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Д-т К-т
1 2 3 4 5 6
30.12.15 1975 Расходный кассовый ордер
Выданы денежные средства из кассы под отчет зав. магазином на хоз. нужды 2016,83 71/01 50/01
30.12.15 395 Авансовый отчет
Отражены расходы подотчетного лица на приобретение материалов:
- топлива
- чистящих и моющих средств
Итого


80,80
336,03
416,83


10/09
10/03


71/01
71/01
30.12.15 2931 Приходный кассовый ордер
Поступили денежные средства от под-отчетного лица – зав. магазином (воз-врат аванса) 1100,00 50/01 71/01

В конце каждого месяца главный бухгалтер ООО «Лада Сервис» из программы «1С: Бухгалтерия 8» формирует регистр учета – «Обороты сче-та 71 за … месяц». Так, например, данные этого регистра за декабрь 2016г. представлены в табл. 5.
Таблица 5
Обороты счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за декабрь 2016г.
Счета Название Дебет Кредит
1 2 3 4
На 01.12.2016 809,07
41/01 Товары на складе 70 110,00
44/01/2 Издержки обращения. Розница 3 400,87
50/01 Касса организации 459 924,74 220 793,60
60/01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 17 479,35
Оборот 459 924,74 321 380,46
На 31.12.2016 137 735,21

Как видно из данных табл. 5, в связи с тем, что все сотрудники свое-временно отчитываются по выданным им авансам и производят возврат не-израсходованных денежных средств в кассу, в ООО «Лада Сервис» списание дебиторской задолженности подотчетных лиц, в том числе ее взыскание из заработной платы, не производится, так как такой необходимости нет.
Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет расче-тов с подотчетными лицами в ООО «Лада Сервис» позволяет обеспечить контроль за использованием наличных денежных средств. В связи с тем, что не все расчеты производятся наличными денежными средствами, что обу-словлено лимитом таких расчетов в размере 100 000 руб., а также практикой деловой деятельности, рассмотрим более подробно порядок отражения в учете ООО «Лада Сервис» операций по расчетному счету в банке, т.е. безна-личных расчетов.
Для учета движения денежных средств на расчетных счетах в ООО «Лада Сервис» используется активный балансовый счет 51 «Расчетные сче-та», по дебету которого отражается поступление денежных средств на рас-четные счета предприятия, а по кредиту – списание денежных средств с рас-четных счетов.
В ООО «Лада Сервис» аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется при помощи субконто, открытых к счету в разрезе открытых в банках расчетных счетов – их у организации два – один счет открыт в Фи-лиале ЗАО «ЭКСИ-БАНК» в г. Санкт-Петербурге, а другой – в Филиале ОАО «Банк ВТБ» в г. Санкт-Петербурге.
В табл. 6 приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции по расчетным счетам ООО «Лада Сервис».