Отчет по практике по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на тему Производственная практика ООО "Еврострой" город Королёв

Счет 57 «Переводы в пути» – это активный балансовый счет, предназначенный для учета данных о движении денежных средств, еще не поступивших на банковские счета предприятия. Подробнее о порядке использования счета 57 можно будет узнать из представленного материала.
Деньги зачисляются по указанным реквизитам в течение определенного количества времени.
Чаще всего перечисленные суммы — это выручка от продажи товаров компании, ведущей торговую деятельность. Иногда средства поступают за оказанные услуги или выполненные работы.
Основанием для отражения средств в дебете счета 57 могут стать квитанции о переводе, ведомости, оформляемые при сдаче денег инкассаторам, и прочая подобная документация. Также счет используется для учета оплаты при помощи банковской карты.

Таблица 3 – Выписка из журнала хозяйственных операций
Дата Операция Дт Кт Сумма
27.10.2022 Наличная выручка сдана инкассаторам 57-1 50 1200000
27.10.2022 Документы по оплате платежными картами сданы инкассаторам 57-2 62 1590000
28.10.2022 Отражено поступление наличной выручки на расчетный счет 51 57 1200000
29.10.2022 Отражено зачисление денежных средств от продажи по картам 51 57 1558200

Поступление денежных средств отражается по дебету счета, а списание - по кредиту.










3 Учет расчетов

3.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками

Обобщение данных по расчетам с покупателями производится с помощью активно-пассивного счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитика ведется в разрезе каждого контрагента, договора, сделки. Дополнительно возможна классификация по форме оплаты, сроку платежа, наличию вексельных обязательств, другому критерию, существенному для предприятия.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО «Еврострой» организован в разрезе каждого плательщика в ведомости аналитического учета приспособленной формы, которая составляется ежемесячно и отражает данные об остатках задолженности на начало периода, оборотах за месяц и оплате нарастающим итогом с начала года, а также по сальдо на конец отчетного периода по каждому покупателю. В ООО «Еврострой» расчеты с покупателями и заказчиками за проданную продукцию учитываются на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому открыт один субсчет:
62.1 - Расчеты с покупателями и заказчиками.
На этом субсчете учитывается задолженность по расчетам в рублях с покупателями и заказчиками за продукцию, работы и услуги.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств и т.п.
Порядок записей на счетах операций по расчетам с покупателями и заказчиками в ООО «Еврострой» представлен в таблице 4.
Таблица 4 - Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками
№
п/п Содержание операции Сумма,
тыс. руб. Проводки
Дебет Кредит
1 Начислена выручка с покупателей за реализованные товары 16033 62.1 90.1
2 Возвращены покупателю денежные средства с расчетного счета за возвращенные товары 300 62.1 51
3 Возвращены покупателю наличные денежные средства за возвращенные товары 48 62.1 50
4 От покупателей в кассу поступили суммы выручки 2130 50 62.1
5 От покупателей на расчетный счет поступила сумма выручки 14579 51 62.1

Итоговые данные по счету 62 переносятся в Главную книгу. Данная форма включает расшифровку дебетового оборота по корреспондирующим счетам и кредитового оборота счета. Схема документооборота по счету 62.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками».
Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета.
К данному счету открыты следующие субсчета:
- 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
- 60.02 — Расчеты по авансам выданным — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
- 60.03 — Векселя выданные — специальный субсчет для отражения ценных бумаг.
Рассмотрим основные операции по учету расчетов с поставщиками.
ООО «Еврострой» приобрело оборудование стоимостью 100000 руб. Затраты по его доставке составили 2000 руб. Оборудование оплатили полностью.
Отразим операции в таблице 5.


Таблица 5 - Хозяйственные операции по приобретению ОС
№ п/п Операция Дт Кт Сумма, руб.
1 Приобретен станок 08 60 100000
2 Отражен НДС 19 60 20000
3 Затраты по доставке 08 76 2000
4 Произведена оплата за оборудование 60 51 120000

Таким образом, задолженность перед поставщиками отражается по кредиту счета, а погашение – по дебету.

3.2 Учет прочих расчетов

В качестве дебиторской задолженности на предприятии чаще всего выступает задолженность подотчетных лиц и покупателей. Иногда может возникнуть задолженность работников. Это происходит из-за того, что в результате инвентаризации возникает недостача, которая относится на работника.
Для расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активно-пассивный, по дебету отражается задолженность работника перед предприятием (в случае наличия неиспользуемой суммы подотчетных сумм), по кредиту задолженность предприятия перед работником (в случае перерасхода подотчетным сумм).
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
По дебету отражается наличие дебиторской задолженности (в случае оказания услуг, а заказчик не рассчитался сразу), по кредиту - задолженность предприятия перед заказчиками (в случае предоплаты по оказанию услуг).
Для учета расчетов по возмещению задолженности работником используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Для отражения расчетов по налогам и сборам используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», сумма излишне уплаченных налогов отражается как дебетовое сальдо по данному счету.
Для отражения расчетов по страховым взносам используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», сумма излишне уплаченных взносов отражается как дебетовое сальдо по данному счету.
К кредиторской задолженности на предприятии относят задолженность по оплате труда, расчеты с поставщиками и подрядчиками, а также с бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами.
Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате».
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Авансы, выданные также учитываются на счете 60.
Учет налогов и сборов осуществляется на счете 68 №Расчеты по налогам и сборам», счет является пассивным, т.е. по кредиту показывается начальное сальдо и начисление налогов, по дебету – переплата налогов, а также их уплата.
Расчеты с разными кредиторами осуществляются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На данном счете предприятие отражает задолженность по доставке материалов, грузов и т.д., также отражают расходы, осуществляемые по оказанию дополнительных услуг.
Начисление кредиторской задолженности будет осуществляться следующими записями:
Дт 08,10,26 Кт 76 – начислена задолженность перед разными кредиторами
Дт 76 Кт 50,51 – погашена кредиторская задолженность перед разными кредиторами.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов