Составление и использование бухгалтерской отчетности ООО Компания Уралхлебопродукт

1. Характеристика предприятия

Полное наименование организации: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КОМПАНИЯ "УРАЛХЛЕБОПРОДУКТ"
ИНН: 6662105060
КПП: 668501001
ОГРН: 1026605425087
Место нахождения: 620007, обл. Свердловская, г. Екатеринбург, ул. Белоярская, д. 38, оф. 3
Вид деятельности: Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах (код по ОКВЭД 47.11)
Статус организации: коммерческая, действующая
Организационно-правовая форма: Общества с ограниченной ответственностью (код 12300 по ОКОПФ)
Регистрация в Российской Федерации
Организация ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КОМПАНИЯ "УРАЛХЛЕБОПРОДУКТ" зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 24 года назад 12 марта 1999.

2. Составить формы бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности
Бухгалтерский учет ведется с применением системы регистров, предусмотренной используемой бухгалтерской программой "1C:Бухгалтерия 8", ред, 3.0.
Организация, являясь субъектом малого предпринимательства, исправляет существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета сравнительных показателей отчетности с включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления указанной ошибки., в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода в соответствии с п„ п. 9, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.
В качестве допустимых способов исправления бухгалтерского учета организация выбирает все способы, допускаемые к применению главой III ФСБУ 27.
Последствия изменения Учетной политики организация отражаете бухгалтерской отчетности перспективно, за исключением отдельных случаев, описанных в составе Методических положений.
Предприятие сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность. В состав бухгалтерской отчетности входят: бухгалтерский баланс (Форма по ОКУД 0710001), отчет о финансовых результатах (Форма по ОКУД 0710002).
Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность (Форма по КНД 0710096) за год составляется на основе данных оборотно-сальдовой ведомости предприятия за год. Составление бухгалтерской финансовой отчетности предприятия приведено в задании 6.
Статистическая отчетность предприятия состоит из следующих форм:
– Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
– Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации;
– Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Расчет по страховым взносам производится по всем сотрудникам предприятия. За 2022 г. среднесписочная численность сотрудников составила 16 чел. согласно Форме по КНД 1151111.
Количество застрахованных лиц всего в 2022 г. – 18 чел.
Так как ООО «Компания «Уралхлебопродукт» включено в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), то в течение отчетного периода применяются несколько тарифов — общий и пониженный для МСП. В базы для расчета взносов по каждому тарифу включают выплаты в пользу физлиц нарастающим итогом с начала отчетного периода.
ООО «Компания «Уралхлебопродукт» заполняют расчет по страховым взносам по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
В первую очередь заполняется титульный лист, раздел 1, подраздел 1 раздела 1, раздел 3. Титульный лист и раздел 1 – заполняют все страхователи, неважно, сколько тарифов применяли с начала отчетного периода. Раздел 1 заполняем нарастающим итогом с начала отчетного периода, суммируем соответствующие строки по каждому виду страховых взносов из всех строк по разным тарифам.

3. Составить сводный журнал-ордер по тем счетам, по которым ранее журналы-ордера не составлялись
Если бы ООО «Компания «Уралхлебопродукт» получила краткосрочный кредит или займ для ведения деятельности, то расчеты по полученным займам велись в специальном журнале № 4. В регистр вносят обороты в сч. 66 и 67, то есть по краткосрочным и долгосрочным кредитам и долговым обязательствам.
Условные цифровые данные для заполнения журнала-ордера № 4 за апрель 2023 года представим в таблице. Нам известно также, что на 01.03.2023 по данным журнала-ордера № 4 за февраль 2023 года числится долгосрочный кредит ПАО «Сбербанк», взятый на текущие расходы, с учетом начисленных процентов в размере 1880000 руб.
5 Произвести реформацию баланса, оформить ее соответствующими проводками

Закрытие счетов за 2021 г. по данным оборотно-сальдовой ведомости ООО «Компания «Уралхлебопродукт»
В таблицах представлено закрытие сальдо по счетам 90, 91 и счету 99, отраженным в бухучете ООО «Компания «Уралхлебопродукт» по состоянию на 31 декабря 2021 г.
При реформации баланса бухгалтер «Альфы» сделал проводки по закрытию субсчетов к счету 91:
Дебет 91-1 Кредит 91-9 — 2140263,93 руб. — закрыт субсчет 91-1;
Дебет 91-9 Кредит 91-2 — 1806107,09 руб. — закрыт субсчет 91-2.
После закрытия декабря в учете по состоянию на начало реформации баланса по субсчету 91-9 отражено дебетовое сальдо в сумме 1508309,84 руб. После сделанных проводок субсчет 91-9 обнулился.
ООО «Компания «Уралхлебопродукт» не применяет ПБУ 18/02, закрывают субсчет, по которому начисляли налог. Например, упрощенец сделает такую запись:
Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 99 субсчет «Единый налог при УСН»
— закрыт субсчет 99 «Единый налог при УСН».
В аналогичном порядке закрывается субсчет или субсчета, на которых учитывали иные платежи за счет прибыли после налогообложения:
Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 99 субсчет «Платежи за счет прибыли после налогообложения»
— закрыт субсчет 99 «Платежи за счет прибыли после налогообложения».
 
6. Заполнить формы отчетности: «Бухгалтерский баланс» (ф.№ 1), «Отчет о финансовых результатах» (ф.№ 2)
ООО «Компания «Уралхлебопродукт» заполняяют и сдают бухгалтерскую финансовую отчетность в упрощенной форме – Форма по КНД 0710096.

7. Произвести взаимосверку показателей отчетности ф.№ 1 и ф.№ 2. Заполнить «Книгу доходов и расходов»
Показатели разных форм бухгалтерской отчетности анализируемого предприятия взаимосвязаны. Однако в силу того, что в бухгалтерском балансе по строке 1300 указана сумма общая, ее невозможно увязать с данными отчета о финансовых результатах по сроке чистая прибыль (убыток).
Контрольные соотношения показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах выполняются.
 
Задание 8. Анализ динамики и структуры баланса организации

Проанализируем экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2021-2022 гг. в табл. 1.
Данные таблицы 1 свидетельствуют о росте экономических показателей деятельности предприятия. За 2021-2022 г. товарооборот предприятия вырос на 9252 тыс. руб. и составил в 2022 г. 65482 тыс. руб. При этом общая выручка была выше товарооборота на 2792 тыс. руб. и составила в 2022 г. 68274 тыс. руб. Уровень товарооборота в валовом доходе в 2022 г. вырос на 0,64% и составил 95,91%.
Издержки обращения в 2022г. составили 62018 тыс. руб., что на 8813 тыс. руб. больше, чем в 2021 г. Уровень издержек обращения в валовом доходе составил в 2022 г. 90,84%, что на 0,69% больше, чем в 2021 г.
Прибыль от реализации также имеет темп роста в 2022 г. Рост составил 441 тыс. руб. в 2021 г.
В анализируемый период произошло значительное сокращение прочих доходов. В 2022 г. сумма прочих доходов составила 77 тыс. руб., что ниже уровня 2021 г. на 1431 тыс. руб.
В 2021-2022 гг. предприятие не имело доходов от прочих операций. Расходы от прочих операций составили в 2022 г. 1124 тыс. руб., что на 682 тыс. руб. меньше, чем в 2021 г.
Вследствие более высокого падения прочих доходов от прочих расходов, наблюдаем в 2022 г. сокращение валовой прибыли на 308 тыс. руб. При этом вырос налог на прибыл на 80 тыс. руб., что вызвало снижение чистой прибыли предприятия в 2022 г. на 388 тыс. руб. Сумма чистой прибыли в 2022 г. составила 4525 тыс. руб. против 4913 тыс. руб. в 2021 г.

Задание 10. Анализ финансовой устойчивости
На основе данных сравнительного аналитического баланса рассчитаем показатели финансовой устойчивости, определим тип финансовой устойчивости в табл. 4

Данные таблицы 4 показывают хорошее финансовое положение предприятия. Собственные средства предприятия растут: рост составил 2151 тыс. руб. в 2022 г. Краткосрочные обязательства сокращаются. Значительно увеличилась стоимость собственных оборотных средств: увеличение на 3667 тыс.руб. в 2022 г. При росте собственных средств и собственных оборотных средств, уменьшается стоимость имущества предприятия и стоимость его задолженности, что положительно влияет на коэффициентах финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент маневренности увеличился на 0,13 пп. и составил 0,52 в 2022 г., что говорит о том, что предприятие успешно рассчитывается по своим долгам и имеет свободные средства для расширения своей деятельности.
Также растет коэффициент автономии и в 2022 г. равняется 0,86 пп., что означает, что предприятие обеспечено на 86% собственными средствами. Предприятие независимо от внешних источников финансирования, что также подтверждается коэффициентом финансовой зависимости, который снизился в 2022 г. на 0,23 пп. и составил 1,16 пп.

Приведенные в табл. 6 данные показывают снижение финансовой зависимости предприятия от внешних источников. Так коэффициент капитализации говорит о то, что в 2022 г. снизилась стоимость привлеченных средств на 1 руб. вложенных в активы собственных средств на 0,23 руб. и составил 0,16 руб. 76% оборотных активов в 2022 г. финансируется за счет собственных источников, что больше 2021 г. на 27%. 86% всех источников финансирования приходится на собственных источники и 94% финансируется за счет устойчивых источников.
Задание 11. Анализ динамики показателей ликвидности

Ликвидность предприятия будем оценивать через призму абсолютных и относительных показателей ликвидности. Абсолютные показатели ликвидности характеризуют ликвидность баланса по скорости погашения и по степени их срочности. Ликвидность баланса представлена в табл. 7.