Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на базе ООО ТД Элит Трейд, г.Иркутск

Введение

Целью производственной практики является закрепление теоретических знаний и приобретение навыков работы по оценке эффективности учетной и контрольной систем предприятия, проведению анализа хозяйствующего субъекта, осуществлению сбора и обработки данных, необходимых для решения задач обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта на примере деятельности ООО «ТД Элит Трейд».
В соответствии с целью производственной практики поставлены следующие задачи:
1.изучить принципы исполнения и порядок организации расчетов с бюджетом по налогам и страховым взносам на примере ООО «ТД Элит Трейд»;
2.изучить отчетность ООО «ТД Элит Трейд».
Объектом производственной практики является общество с ограниченной ответственность «ТД Элит Трейд».
Период прохождения производственной практики - с ___________ г. по _______________ г.

1.Общая характеристика организации

ООО «ТД Элит Трейд» город Иркутск, Трактовая ул., д. 20, офис 5 зарегистрирована 09.10.2014 регистратором МИФНС № 17 по Иркутской области. Руководитель организации: директор Чеснаков Алексей Леонидович.
Основным видом деятельности является Торговля оптовая мясом и мясными продуктами, зарегистрировано 27 дополнительных видов деятельности. Организации ООО «ТД Элит Трейд» присвоены ИНН 3810340240, ОГРН 1143850043182, ОКПО 16437029.
Элит Трейд - эксперты на рынке поставок продуктов общественного питания. Более 15 лет опыта работы в отрасли общепита. Более 120 собственных автомобилей в автопарке. Более 700 поставщиков и 2000 товаров на сайте. Более 4500 кв.м. складских площадей для оптимальных условий хранения продуктов.
Бухгалтерский учет на ООО «ТД Элит Трейд» ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ [3], действующими положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и рабочим планом счетов, сформированным на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению.
Утверждена учетная политика внутренним распорядительным документом ООО «ТД Элит Трейд» - приказом руководителя. Все операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм.
Форма учета в ООО «ТД Элит Трейд» автоматизированная. Рабочий план счетов для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов. Контрольные функции переданы некоторым отдельным работникам.



2.Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Составление налоговой декларации, заполнение платежного поручения на перечисление налога

ООО «ТД Элит Трейд» является плательщиком НДС. Налог на добавленную стоимость представляет собой определённую форму изъятия в федеральный бюджет соответствующей суммы денежных средств, которая определяется налоговой ставкой. Эта сумма является ничем иным, как частью прибавочной стоимости товаров или услуг. По этой причине НДС является косвенным налогом, а значит, бремя по его уплате несут именно конечные потребители.
Расчёты с бюджетом по НДС ведутся по счетам 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» и 68 «Расчёты по налогам и сборам». Последний счёт используется в случаях обобщения информации о расчётах с бюджетом по налогам и сборам, которые обязательны для уплаты организацией, а также по налогам с сотрудниками организации.
Что касается вычетов по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных статьёй 171 НК РФ, им подлежат те суммы НДС, которые были предъявлены поставщиками при поставке товаров и услуг либо уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Принять НДС к вычету становится возможным только после принятия товаров и услуг к учёту, подтверждённого наличием счетов - фактур и соответствующих первичных бухгалтерских документов. Они, а в особенности счёт - фактура, являются прямым основанием для того, чтобы покупатель мог принять предъявленные продавцом суммы НДС к вычету. Правила, порядок и нормы ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов - фактур устанавливаются постановлением Правительства РФ, указанным выше.
Налог на добавленную стоимость к уплате, т.е. к начислению определяется исходя из стоимости готовой продукции (товаров, работ, услуг), реализованной организацией за период. Сумма НДС формируется в разрезе каждой хозяйственной операции. При этом используется формула:

НДС к начислению = Налоговая база*Ставка НДС.

В учете начисления НДС отражается в зависимости от операции. Поступления, связанные с обычными видами деятельности организации, учитываются на счете 90 «Продажи», в то время как поступления от реализации прочего имущества отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В первом случае его отражают на субсчете 90.3 «Налог на добавленную стоимость», а во втором – на субсчете 91.2 «Прочие расходы».
Операции по начислению выручки и НДС в бухгалтерском учете будут отражены следующими записями:
Дебет 62 Кредит 90.1. – начислена выручка от продажи услуг
Дебет 90.3 Кредит 68– начислен НДС с реализации
Дебет 62 Кредит 91.1. – отражена выручка от продажи материалов
Дебет 91.2. Кредит 68 – начислен НДС.
НДС с аванса от покупателя подлежит уплате в бюджет, а после отгрузки или при расторжении договора, данный НДС восстанавливают, при этом начисляя НДС на всю сумму отгрузки.
Начисление налога с аванса отражают на субсчете к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Сумму НДС, начисленную при реализации продукции (работ, услуг) можно и необходимо уменьшить на сумму налогового вычета (ст. 166 НК РФ). Налоговый вычет образуется при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых исчислена с НДС, то есть налог был уплачен поставщику по условиям договора с первоначальной стоимости товаров (работ, услуг). Однако не всегда организации могут воспользоваться правом на налоговый вычет, а только при выполнении ряда условий:
1. Приобретенные налогоплательщиком объекты, по которым рассчитывается «входной» НДС, должны использоваться в операциях, облагаемых данным налогом.
2. Приобретенные материальные ценности, права поставлены на учет.
3. У налогоплательщика есть правильно оформленный счет-фактура на данные операции и соответствующая «первичка».
Все указанные условия должны выполняться одновременно.
Для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, работам и услугам предназначен счет 19 «НДС по причитающимся ценностям».
Входные суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отражаются проводкой:
Дебет 19 Кредит 60 – учтен НДС, предъявленный поставщиком.
Принятие к вычету входных сумм НДС: