Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации

Общество с ограниченной ответственностью «Никос» организовано 3 декабря 2019 на основании договора об учреждении общества.
Организационно-правовая форма- общество с ограниченной ответственностью (код 12300 по ОКОПФ).
Фирма является лицом юридическим с даты его государственной регистрации, без ограничения время деятельности создавалось. В деятельности своей фирма руководствуется Уставом, Гражданским Кодексом РФ, и действующим другим законодательством.
Регламентирует устав порядок образования компании и её компетенцию, определяет структуру фирмы, устанавливает функции, задачи и права, а также порядок ее работы.
Цель компании-удовлетворение максимальное потребностей лиц физических и юридических на основе заключаемых с ними контрактов и договоров, а также получение прибыли и распределение между собственниками ее части. Она несет обязанности, нужные при осуществлении видов любых деятельности, которые не запрещены законами, и имеет гражданские права [1].
Главный вид деятельности компании- торговля оптовая неспециализированная (код по ОКВЭД 46.90).
Юридический адрес: 630032, область Новосибирская, город Новосибирск, мкр. Горский, дом 65, ком. 3.
ОГРН: 1195476086508
ИНН: 5404097188 КПП: 540401001
Уставный капитал ООО «Никос» 100000 рублей.
Владелец – Курдяева Людмила Леонидовна (ИНН 540115101156).
Компания не использует специальные налоговые режимы и находиться на общей системе налогообложения, то есть платит налог на прибыль
Налоговый орган: Межрайонная инспекция ФНС России № 20 по Новосибирской области с 3 декабря 2019 года.
Статус малое предприятие присвоен 10 января 2020 года.
ООО «Никос» работает в своей отрасли 5 лет, что меньше среднего возраста по отрасли в 7 лет. Компания обладает хорошей деловой репутацией
На рисунке 1 представлена организационная структура компании.
Рисунок 1-Организационная структура ООО «Никос»

Организационная структура ООО «Никос» – линейно-функциональная и иерархическая.
В ООО «Никос» на основании Устава работает директор Курдяева Людмила Леонидовна (ИНН 540115101156) с 3 декабря 2019 года.
Среднесписочная численность работников ООО «Никос» оставила 2 человек по данным Федеральной Налоговой Службы в 2023 году. Большая часть сотрудников привлекаются по договорам гражданского-правого характера или являются самозанятыми. Есть штатное расписание. Разработаны должностные инструкции, проводятся необходимые мероприятия по технике безопасности и охране труда.
Обязанность по ведению как бухгалтерского учета, так и налогового учета в ООО «Никос» возложена на главного бухгалтера. Так как фирма является микропредприятием, то бухгалтерия состоит из трех человек: главного бухгалтера, бухгалтера и кассира.
Главный бухгалтер ответственен за формирование учетной политики и следит за ее исполнением.
Учетная политика ООО «Никос» разработана в соответствии с нормативными документами и состоит из двух частей:
-Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета (Приложение А);
-Положение об учетной политике для целей налогообложения.
В первом приложении раскрыты общие правила бухгалтерского учета фирмы: изменение учетной политики, организация бухгалтерского учета, правила ведения бухгалтерского учета, учет активов, обязательств и расчетов и так далее.
Во втором разделе положения об учетной политике рассмотрен общий порядок ведения налогового учета. В данном разделе отражается учет по общей системе налогообложения.
Экономическую характеристику ООО «Никос» дадим на основе её бухгалтерской финансовой отчетности за 2023 год (Приложение Б) и 2022 год (Приложение В). В начале проведем горизонтальный и вертикальный анализ структуры имущества и источников его образования в ООО «Никос» в таблице 1, которая из-за своего большого размера помещена в Приложение Г.
Структура активов фирмы по состоянию на 31.12.2023 характеризуется отсутствием внеоборотных средств при 100% текущих активов. Активы за весь рассматриваемый период уменьшились на 4612 тыс. руб. (на 52,1%).
Несмотря на значительное снижение активов, собственный капитал увеличился в 5,5 раза, что, в целом, говорит о позитивном изменении имущественного положения.
Далее в таблице 2 приведены финансовые результаты деятельности фирмы за весь рассматриваемый период.
Таблица 2-Показатели финансовых результатов ООО «Никос» в 2021-2023 г.

Годовая выручка за 2023 год равнялась 46715 т. р. За 3 года имел место рост выручки, на 1674 т. р., или на 3,7%. За 2023 год прибыль от продаж составила 374 т. р. За весь рассматриваемый период финансовый результат от продаж возрос на 101 т. р. или на 37%. Чистая прибыль увеличилась на 82 т. р. или 51.3%.
Доходы фирмы растут, причем немного быстрее чем расходы-фактор положительный. Поэтому прибыль от продаж и чистая прибыль увеличиваются.
Финансовое положение ООО «Никос» на конец 2023 года можно оценить как хорошее.

2 Документальное оформление и порядок расчета заработной платы работникам ООО «Никос»

При организации учета расчетов по оплате труда с персоналом важны следующие законодательные и нормативные документы:
-План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н);
-Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н);
-Налоговый Кодекс РФ;
-Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Но самый главный -Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ). Все моменты, касающиеся отношений между работодателем и наемными сотрудниками, организации трудового процесса, гарантий обеспечения прав, свобод и обязанностей обеих сторон, декларируются в контексте трудового права. В РФ принципы трудового права закреплены в Трудовом Кодексе, в который периодически вносятся изменения и дополнения.
Ведется начисление заработной платы в ООО «Никос» по стандартам действующего законодательства и принятыми компанией системами и формами оплаты труда. Каждому работнику заработная плата устанавливается по действующей системе оплаты труда трудовым договором.
В ООО «Никос» применяется как сдельно-премиальная, так и повременно-премиальная формы оплаты труда. Это связано со особенностями отрасли оптовой торговли.
Ведутся расчеты по оплате труда учет с использованием бухгалтерской специализированной компьютерной программы 1С. Выплачивается заработная плата безналичным путем перечислением на банковскую карту или наличным путем через кассу.
Табель учета рабочего времени (Приложение Д)-форма унифицированная N Т-13, применяется в расчете оплаты труда для учета времени, фактически отработанного или неотработанного каждым работником. Это необходимо для реализации контроля по соблюдению работниками принятого режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени и зарплатного расчета.
Аналитический учет расчетов по оплате труда фирмы ведется по каждому сотруднику в разрезе отдельных удержаний и начислений. Ведется синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда в оборотно-сальдовых ведомостях по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К регистрам аналитического учета заработной платы относятся:
- расчетные ведомости (Приложение Е);
-лицевой счет работника;
-платежные ведомости Т-53 (Приложение Ж);
-расчетно-платежные ведомости.
Компания оплачивает в день выплаты заработной платы страховые взносы и НДФЛ. Происходит с расчетного счета оплата (счет 51), и задолженность закрывается по счетам 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Приведены примеры проводок в таблице 3 по учету расчетов по оплате труда с сотрудниками.

Таблица 3- Операции ООО «Никос» в 2024 году по заработной плате
Бухгалтер фирмы выдаст отпускные не позднее, чем за три дня до начала отдыха., когда сотрудник уходит в отпуск в течении месяца. То есть, отпускные, в отличие от обычной зарплаты, рассчитывают, окончания месяца не дожидаясь, по в записке-расчете форма Т-60.
Не позднее, чем за две недели до начала отдыха надо уведомить сотрудника фирмы об отпуске, и приказ об отпуске необходимо оформить именно в эти сроки.
В ООО «Никос» лицевой счет (форма Т-54) для начисления и выдачи заработной платы. На лицевой стороне такого документа необходимые сведения о работнике записываются (оклад, положение семейное, разряд, стаж работы, время поступления на работу и другое), а на обратной стороне - все виды удержаний и начислений из заработной платы в каждом месяце.
Рассчитать легко по эти данным средний заработок за любой период.
Материальное стимулирование–это применение разных материальных вознаграждений, для увеличения вовлеченность сотрудников в работу компании.
Положение об оплате труда-один из внутренних документов ООО «Никос» как работодателя. Необходим он не только для описания применяемой системы вознаграждения за труд, но и для закрепления в компании системы поощрения и материального стимулирования работников.
В 2024 году в России действует три основные ставки по налогу на доходы физических лиц:
13%- стандартная ставка для резидентов;
30%- стандартная ставка для нерезидентов;
15%- повышенная ставка для резидентов, получающих высокие доходы.
Во время учета расчета с персоналом по оплате труда фирма может и в праве применять ряд налоговых вычетов. Самые распространенный вид--стандартные (статья 218 НК РФ)-вычеты на детей и самого сотрудника (инвалид, участник ВОВ и так далее);
С 1 января 2024 года ООО «Никос» платит НДФЛ и подает уведомления об исчисленных суммах дважды в месяц:
-за период с 1 числа по 22 число текущего месяца - сдать уведомление не позднее 25 числа:
-заплатить налог не позднее 28 числа текущего месяца.
ООО «Никос» как работодатель рассчитывает и выплачивает пособие по временной нетрудоспособности только за первые три дня больничного, выданного из-за болезни или бытовой травмы сотрудника.
Форма справки-расчета к больничному листу разработана самой фирмой, так как её форма законодательно не установлена.
Срок оплаты больничного - ближайший день выплаты зарплаты. За остальные дни болезни пособие перечисляет напрямую Социальный Фонд России (СФР) на основании сведений и документов от фирмы.
В других случаях больничный (например, по уходу за ребенком) полностью оплачивает СФР начиная с первого дня. Обычно пособие по временной нетрудоспособности работодатель рассчитывает исходя из среднего дневного заработка работника, иногда исходя из МРОТ.
Преактивные выплаты-без заявительный формат начисления пособий по временной нетрудоспоспособности, при котором они выплачиваются на основании сведений. поступающих в СФР из внешних источников. Больничный лист медицинская организация размещает в информационной системе СЭДО.
Порядок начисления страховых взносов поменялся с 1 января 2023 года. Оно теперь происходит без распределения по видам страхования по единому тарифу - 30%. Для учета взносов на травматизм используется отдельный субсчет 69.11.
ООО «Никос» как работодатель передает данные в СФР в течение трех рабочих дней.
Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда-сложный процесс.

3 Порядок формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета финансовых результатов от обычных и прочих видов деятельности ООО «Никос»

Продажа товаров в ООО «Никос» на активно-пассивном счете 90 «Продажи» отражается. По дебету счета показывается себестоимость товаров и расходы на продажу, а по кредиту -выручка.
Продажа товаров состоит из нескольких этапов и для их разделения открывают субсчета к счету 90:
-90.1 «Выручка от реализации»;
-90.2 «Себестоимость продаж»;
-90.3 «Налог на добавленную стоимость»;
-90.8 «Управленческие расходы»;
-90.9 «Прибыль или убыток от продаж».
Отличительная особенность счета 90- каждый отчетный период его полностью закрывают. Счет 90 активно-пассивный, и он не может иметь остатков на конец отчетного периода. По окончании календарного года все субсчета, к счету 90 (кроме субсчета 90-9 «Прибыль или убыток от продаж») открытые, будут закрыты записями внутренними на субсчет 90-9 «Прибыль или убыток от продаж».
В начале следующего года бухгалтерия фирмы заново откроет счет 90 по всем субсчетам с нулевым сальдо и будет снова учитывать все операции по реализации товаров.
Журнал-ордер №11 используется для выявления оборотов по кредиту ряда счетов, в том числе счета 90. По окончании месяца журнал-ордер № 11 подсчитывается в разрезе корреспондирующих счетов, результаты которых используются для записи в Главную книгу.